企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制分析

孫龍龍

（青島城運(yùn)控股集團(tuán)有限公司，山東 青島 266000）

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)的核心，它決定了整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)行效率。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制中重要的一部分，已經(jīng)越來越引起了人們重視。本文主要從會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制兩個(gè)方面進(jìn)行分析論述，首先闡述什么是會(huì)計(jì)和成本核算，以及如何提高我國中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)掌握程度；其次提出當(dāng)前加強(qiáng)我國會(huì)計(jì)工作對(duì)于強(qiáng)化其職能發(fā)揮作用過程當(dāng)中存在哪些問題并進(jìn)一步完善這些環(huán)節(jié)；最后針對(duì)目前企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中出現(xiàn)的一些新情況，提出有效措施來解決這些難題。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的一系列方法、程序和措施。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：籌資、投資與經(jīng)營活動(dòng)，資金收支，利潤(rùn)分配四個(gè)方面，這些是構(gòu)成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要部分。現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題，比如財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范、人員素質(zhì)不高且缺乏專業(yè)性等，這一系列問題都制約著中小企業(yè)健康發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系也在不斷完善，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)重要且復(fù)雜而又煩瑣的工作，因此針對(duì)這些現(xiàn)狀提出加強(qiáng)員工培訓(xùn)管理提高工作水平及建立健全完善激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)人才隊(duì)伍建設(shè)，以達(dá)到優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境為目的[1]。

（一）企業(yè)控制內(nèi)部管理的觀念不夠深入

企業(yè)控制內(nèi)部管理的觀念不夠深入，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不夠深刻，從而導(dǎo)致企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)存在阻礙。大部分中小對(duì)內(nèi)部控制的理解還停留在制度上，使得實(shí)際工作過程中管理不夠科學(xué)合理，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)考慮問題，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列問題。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理理念并未與時(shí)代同行

在信息化時(shí)代下人們對(duì)信息的需求不再局限于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，而更多的是要求企業(yè)管理者能夠及時(shí)準(zhǔn)確獲取與之相適應(yīng)、匹配的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)快速發(fā)展以及信息化終端軟件開發(fā)普及應(yīng)用等，使得人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高層次上更高標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)由于計(jì)算機(jī)處理能力不斷提高及計(jì)算速度加快，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)模式已不能滿足現(xiàn)代社會(huì)需求，因此在這種情況下及時(shí)轉(zhuǎn)變思想尤為關(guān)鍵[2]。

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)容和方式均存在差異，而這些都在一定程度上影響了公司未來發(fā)展。在目前這樣復(fù)雜多變、充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)的環(huán)境中生存壓力迫使各企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并制定相應(yīng)措施以應(yīng)對(duì)各種變化帶來危機(jī)。然而企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理理念并未與時(shí)代同行使得企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理未能達(dá)到統(tǒng)一，同時(shí)內(nèi)部控制制度不完善，缺乏執(zhí)行力，種種問題都影響著企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)足發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容，它對(duì)提高經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展起著重要作用。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程加快、科技創(chuàng)新能力增強(qiáng)以及國家政策法規(guī)不斷完善等因素影響下，我國中小企業(yè)迎來了發(fā)展機(jī)遇期與挑戰(zhàn)并存的新時(shí)期[3]。

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善

目前我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制存在很大漏洞。首先是缺乏完善企業(yè)內(nèi)控制度、沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；其次在資金方面管理不嚴(yán)造成很多不必要損失；最后是沒有制定完整合理科學(xué)且適合實(shí)際情況發(fā)展需求的財(cái)務(wù)體系及內(nèi)部控制體系等，從而影響了公司整體經(jīng)營目標(biāo)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)存在著信息傳遞不及時(shí)而不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)處理不全面等問題，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理發(fā)展不均衡的現(xiàn)狀，使得發(fā)展過程中容易遇到瓶頸，這都是由于面對(duì)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的內(nèi)部控制制度不夠完善以及落實(shí)不到位。

內(nèi)部控制制度不夠完善使得會(huì)計(jì)工作秩序較為混亂，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到阻礙。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理工作中最重要、基礎(chǔ)性最強(qiáng)力也最為集中體現(xiàn)，因此建立完善有效的內(nèi)控體系就顯得尤為迫切。實(shí)際企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)重要而又煩瑣且漫長(zhǎng)的過程，完善和健全完整科學(xué)合理有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能夠使公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)并保證其順利進(jìn)行下去，相反則會(huì)對(duì)企業(yè)造成非常不利影響甚至破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象發(fā)生，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下以及資產(chǎn)流失等問題出現(xiàn)嚴(yán)重后果[4]。

（二）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制的監(jiān)督力不足

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的發(fā)展需要有一套完整且健全的管理體系，這樣才能保證信息數(shù)據(jù)能夠真實(shí)可靠，從而為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確及時(shí)、高效和全面綜合分析評(píng)價(jià)等有用信息，同時(shí)也要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度并落實(shí)到位。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全，是保證公司財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行、提高經(jīng)營效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)與維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、保護(hù)國家和社會(huì)公眾利益不受侵犯等的方法體系。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須提高經(jīng)濟(jì)效益，而目前會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制的監(jiān)督力不足，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、利潤(rùn)降低，從而導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展受阻。

傳統(tǒng)意義上會(huì)計(jì)工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營決策以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面需求，而信息化系統(tǒng)能夠?yàn)楣芾碚咛峁┘皶r(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，提高效率以適應(yīng)新形勢(shì)下日益復(fù)雜多變市場(chǎng)環(huán)境變化所產(chǎn)生的各種問題。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展需要有一套完善而有效的運(yùn)行機(jī)制，以保證信息化環(huán)境下工作效率及質(zhì)量。在實(shí)際工作過程中有效的運(yùn)行機(jī)制能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息交流、提高網(wǎng)絡(luò)互連水平，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)向智能的過渡，促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定快速地向前推進(jìn)。

在飼養(yǎng)中牦牛易患出血性敗血癥，嚴(yán)重時(shí)極易導(dǎo)致牦牛死亡。而牦牛飼養(yǎng)作為高原地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)來源，一旦出現(xiàn)疫情，就會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響。因此，在牦牛飼養(yǎng)中，一定要注意病害的防治工作，從思想上進(jìn)行重視，保證畜牧業(yè)的健康發(fā)展。

（三）管理層重視程度不夠

企業(yè)的發(fā)展需要財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，然而在我國大部分中小企業(yè)中存在著許多不良現(xiàn)象。第一管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作不是特別重視；第二財(cái)務(wù)管理人員不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能、缺乏相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)或沒有足夠認(rèn)識(shí)到自身職能作用；第三公司管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)不夠關(guān)注等等。

企業(yè)作為一個(gè)以盈利為目的的組織，如何最大限度地提高利潤(rùn)是管理層最關(guān)心的話題。財(cái)務(wù)管理對(duì)公司內(nèi)部控制制度而言具有重要意義和作用，一方面可以幫助領(lǐng)導(dǎo)層有效進(jìn)行經(jīng)營決策、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，另一方面通過財(cái)務(wù)分析來了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況以及未來發(fā)展趨勢(shì)，并及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整與改善措施。目前企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制沒有足夠重視，導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)工作中缺乏主動(dòng)性、積極性，從而影響了企業(yè)整體發(fā)展水平以及效益提高，這是阻礙其內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用主要原因。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的措施

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠所采取各種管理措施和手段。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制越來越重要，它是一個(gè)公司經(jīng)營發(fā)展的核心。通過分析我國目前企業(yè)存在問題及產(chǎn)生原因并提出相應(yīng)對(duì)策，其一完善我國會(huì)計(jì)制度、建立健全有效機(jī)制以解決當(dāng)前出現(xiàn)或即將遇到新情況下所面對(duì)的問題；其二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)等；其三是提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)水平以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需財(cái)務(wù)管理工作[5]。

（一）科學(xué)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立

在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)、競(jìng)爭(zhēng)激烈、市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜多變等大背景下，我國的會(huì)計(jì)行業(yè)也處于快速發(fā)展中。當(dāng)前我國許多中小企業(yè)仍存在著諸多問題和不足之處，比如缺乏一套健全有效且完善科學(xué)合理化財(cái)務(wù)管理制度，以及部分管理人員素質(zhì)不高導(dǎo)致其工作效率低下以及財(cái)務(wù)管理工作不能得到較好的開展等，此類現(xiàn)象表明了企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)采取一定措施以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

建立科學(xué)合理有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查、發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)處理，通過完善會(huì)計(jì)核算程序來保證生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)順利完成，也能在一定程度上避免不必要損失發(fā)生及成本費(fèi)用支出情況下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。針對(duì)目前國內(nèi)市場(chǎng)條件下內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全現(xiàn)狀及問題提出一些建議：第一點(diǎn)是強(qiáng)化公司管理層人員管理意識(shí)，提高其會(huì)計(jì)技能；第二點(diǎn)是要不斷地提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對(duì)員工思想教育工作的落實(shí)，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作要求；第三點(diǎn)要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)，有效地預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有序地開展。

（二）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算

通過對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行分析研究發(fā)現(xiàn)：公司在經(jīng)營發(fā)展過程中往往存在著預(yù)算編制與執(zhí)行不規(guī)范、成本費(fèi)用支出不合理等問題。針對(duì)這些問題我們可以從完善制度體系、建立健全考核機(jī)制以及強(qiáng)化人員培訓(xùn)這幾方面來改善，只有這樣才能更好地解決這一系列的難題并促進(jìn)其不斷向前健康發(fā)展，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和效率以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定科學(xué)合理、高效實(shí)用并且符合其實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)需求的預(yù)算機(jī)制，在財(cái)務(wù)管理中要以全面性為基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)并嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)及使用效率進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)等，提高企業(yè)資源利用率。首先要加強(qiáng)對(duì)資金使用環(huán)節(jié)、成本費(fèi)用以及收益等方面的嚴(yán)格監(jiān)督和控制，以保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠按計(jì)劃順利運(yùn)行；其次要注重完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)施有效的監(jiān)控制度來保證其有效性與完整性、及時(shí)性及全面性；最后做好會(huì)計(jì)信息披露與核算工作，為公司經(jīng)營管理者提供真實(shí)可靠的信息。

（三）嚴(yán)格的審批制度

嚴(yán)格審批制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督體系完善、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的有效手段，對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)具有重要意義。目前我國很多中小企業(yè)都存在著一些不合理、不科學(xué)的現(xiàn)象，這些問題會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)形象以及生存發(fā)展能力，同時(shí)還會(huì)給國家稅收造成損失甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重性和危害性等情況發(fā)生[6]。

在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)久而穩(wěn)定的經(jīng)營就必須制定嚴(yán)格的審批制度。企業(yè)一個(gè)嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部控制規(guī)范》對(duì)其進(jìn)行有效的管理，第一加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育；第二建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制與監(jiān)督體制，針對(duì)不同環(huán)節(jié)中可能會(huì)產(chǎn)生舞弊行為而設(shè)計(jì)出一系列流程并實(shí)施監(jiān)督檢查等，保證會(huì)計(jì)工作順利開展以及確保企業(yè)內(nèi)部控制體系可以正常運(yùn)作，從而為實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)提供保障。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其質(zhì)量與整個(gè)企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、核算方法以及日常財(cái)務(wù)收支方面進(jìn)行有效監(jiān)督與檢查，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康有序可持續(xù)發(fā)展的基本保障，同時(shí)也為進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革提供了有力支撐。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強(qiáng)自身經(jīng)營監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)能力、提高資金使用效率重要手段，從建立科學(xué)合理有效的內(nèi)控機(jī)制為起點(diǎn)，深入探討完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。首先要從整體上樹立起全員參與意識(shí)；其次要對(duì)單位人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)及思想教育等；再次應(yīng)將工作重心放在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況的結(jié)合，從而提高內(nèi)部監(jiān)督水平；最后是以“優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)”為中心，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)監(jiān)管力度并實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)控體系及獎(jiǎng)懲辦法。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速村級(jí)企業(yè)的管理模式在不斷完善，而會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理作為一種重要手段已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各企事業(yè)單位中，同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為制約其健康可持續(xù)發(fā)展中最重要的因素之一。目前很多企業(yè)由于缺乏專業(yè)知識(shí)、人才和技術(shù)等因素限制，使得自身無法很好地適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。本文對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析并針對(duì)存在問題提出相應(yīng)對(duì)策建議，以幫助提高公司競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益，并且通過案例研究法從實(shí)際出發(fā)總結(jié)出一些會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理理論，為今后相關(guān)領(lǐng)域研究提供一定的參考依據(jù)以及借鑒經(jīng)驗(yàn)。