國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

楊俊偉

（上饒市公路發(fā)展工程建設(shè)有限公司，江西 上饒 334100）

全面預(yù)算管理工作主要就是能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以及運(yùn)營(yíng)效益得以實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的管控工作，包括對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核、制定、監(jiān)管等相關(guān)工作。國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，就是對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的問題，保障企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。但是在目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在一定問題，影響企業(yè)內(nèi)部管理水平與質(zhì)量，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視推進(jìn)全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出可行對(duì)策，從而使全面預(yù)算的工作水平與質(zhì)量提高，保障企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

首先，對(duì)于全面預(yù)算而言不只是對(duì)企業(yè)中涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，它能夠?qū)︻A(yù)測(cè)的結(jié)果之后的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，由此可以看出，全面預(yù)測(cè)是預(yù)算的初級(jí)工作，也為預(yù)算工作的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。對(duì)于全面預(yù)算的本質(zhì)而言，全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)中預(yù)測(cè)結(jié)果能夠進(jìn)行詳細(xì)審核，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定出預(yù)防方案，避免企業(yè)中的出現(xiàn)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)問題，因此全面預(yù)算工作能夠防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，全面預(yù)算工作需要企業(yè)各個(gè)部門參與。全面預(yù)算管理這項(xiàng)工作不只是需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行參與，還要整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門都參與其中，由此可以看出，全面預(yù)算管理工作是企業(yè)組成部分，覆蓋企業(yè)的各個(gè)部分。包括財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，包括生產(chǎn)、銷售、采購等各個(gè)環(huán)節(jié)，因此全面預(yù)算管理工作需要各個(gè)部門之間的配合，然后各個(gè)部門都要參與到編制執(zhí)行工作中。

最后，全民預(yù)算不只是將數(shù)據(jù)與表格進(jìn)行核算，其管理工作具有一定的管理系統(tǒng)，能夠?yàn)楣芾碚咛峁┫鄳?yīng)系統(tǒng)支持，能夠幫助使企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠使企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)得以體現(xiàn)，并為企業(yè)制定長(zhǎng)期規(guī)劃。

（二）全面預(yù)算管理的組成

全面預(yù)算管理工作與傳統(tǒng)的預(yù)算工作不同，全面預(yù)算管理工作的組成方面更為廣泛，主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等。

一是財(cái)務(wù)預(yù)算。在這一方面預(yù)算中主要體現(xiàn)在資產(chǎn)、利潤(rùn)、現(xiàn)金等方面，其中資本與經(jīng)營(yíng)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)內(nèi)容，同時(shí)也能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的最終結(jié)果。

二是資產(chǎn)預(yù)算。資產(chǎn)預(yù)算就是對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，可以看出資產(chǎn)預(yù)算在企業(yè)預(yù)算工作中具有重要地位。在大部分企業(yè)中，進(jìn)行產(chǎn)期資產(chǎn)投入的時(shí)候使用的資產(chǎn)相對(duì)比較大，需要占據(jù)大量企業(yè)資金。因此，資產(chǎn)預(yù)算的準(zhǔn)確率影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果在進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)算的時(shí)候，整體資金比較高，就會(huì)使企業(yè)的資金出現(xiàn)浪費(fèi)，但是如果資產(chǎn)預(yù)算資金過低，就不能滿足企業(yè)的生產(chǎn)力，影響整體發(fā)展。

三是經(jīng)營(yíng)預(yù)算。在經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要有成本、生產(chǎn)等預(yù)算工作，對(duì)于成本費(fèi)用預(yù)算的過程中，就是根據(jù)企業(yè)日常實(shí)際使用的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的數(shù)量等進(jìn)行檢驗(yàn)，從而計(jì)算出企業(yè)相應(yīng)利潤(rùn)。

（三）國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1．有助于提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平

對(duì)于國(guó)企而言全面預(yù)算管理工作，不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的水平，更能夠?yàn)槠髽I(yè)做好相應(yīng)榜樣，促進(jìn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度。在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能夠提高國(guó)有資產(chǎn)安全性，提高使用效率，避免國(guó)家資產(chǎn)出現(xiàn)流失的情況。與此同時(shí)，在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)提供有力數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)制定出正確的決策信息，保障企業(yè)內(nèi)部管理水平。

2．有助于降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)存在一定運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)此就要降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)中運(yùn)用全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)一定時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)情況等方面呈現(xiàn)出來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期有效發(fā)展。國(guó)企在實(shí)施全面預(yù)算管理工作的時(shí)候，通過預(yù)算工作對(duì)企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)督，然后按照相應(yīng)計(jì)劃合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果在運(yùn)營(yíng)過程中存在問題，就可以及時(shí)進(jìn)行改正。然后根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況，對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理調(diào)整，保障最終預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。通過這樣的方式，能夠有效降低企業(yè)在實(shí)施運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理重視度不夠

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的環(huán)境也正在不斷更新，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過程中會(huì)面臨一定的挑戰(zhàn)，而如何能夠使企業(yè)順利發(fā)展是目前重要的問題之一，因此在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理工作是非常重要的，但是在企業(yè)中還存在對(duì)于全面預(yù)算管理重視程度不高的問題。

在部分國(guó)有企業(yè)中，其員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知不夠，并不能認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，在實(shí)施相應(yīng)工作的時(shí)候，依舊會(huì)運(yùn)用傳統(tǒng)的工作模式，以及管理方式進(jìn)行企業(yè)管理，對(duì)于工作中遇到的全面預(yù)算問題，一般會(huì)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行推進(jìn)，但是由于認(rèn)知不夠，導(dǎo)致最終出現(xiàn)的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況存在一定差異，而在實(shí)際運(yùn)算的過程中，對(duì)于各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息沒有進(jìn)行詳細(xì)探究，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不具有科學(xué)性，并且最終的數(shù)據(jù)價(jià)值并不高，執(zhí)行性也不強(qiáng)，從而使全面預(yù)算的價(jià)值沒有完整體現(xiàn)[3]。

（二）預(yù)算目標(biāo)不合理

在企業(yè)中實(shí)施的全面預(yù)算管理工作，主要就是對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估，然后對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃提供有力數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)確立相應(yīng)發(fā)展目標(biāo)。但是部分企業(yè)中預(yù)算目標(biāo)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)者的要求來確定的，在目標(biāo)中蘊(yùn)含企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的發(fā)展意愿，但是領(lǐng)導(dǎo)者在對(duì)目標(biāo)進(jìn)行明確時(shí)，并沒有對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面深入了解，也沒有對(duì)企業(yè)處于的市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)研就提出相應(yīng)預(yù)算目標(biāo)，這就使預(yù)算目標(biāo)不夠科學(xué)合理化，導(dǎo)致后期的預(yù)算與實(shí)際存在嚴(yán)重偏差，并且這部分偏差會(huì)難以進(jìn)行預(yù)料，從而難以達(dá)到實(shí)際預(yù)期的效果。

（三）預(yù)算缺乏彈性

國(guó)企在實(shí)施預(yù)算管理工作的時(shí)候，會(huì)對(duì)市場(chǎng)的情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，然后再對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)工作。但是市場(chǎng)外部的環(huán)境是處于變化的，同時(shí)國(guó)家的政策也在逐漸變化，因此，在實(shí)施相應(yīng)預(yù)算工作的時(shí)候會(huì)有一定的偏差，但是這屬于正?，F(xiàn)象。如果企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制的過程中，對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展情況沒有進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，當(dāng)出現(xiàn)相應(yīng)偏差時(shí)，就會(huì)影響整體企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，對(duì)于未來的發(fā)展也難以進(jìn)行明確。

（四）預(yù)算執(zhí)行管控不到位

目前，預(yù)算編制的過程中，企業(yè)各層級(jí)部門以及崗位人員一般會(huì)按照相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施工作，然后對(duì)預(yù)算的實(shí)際情況也定期進(jìn)行分析，如果在實(shí)施的過程中存在偏差，就要及時(shí)進(jìn)行改正，保障預(yù)算工作順利實(shí)施。但是在部分企業(yè)實(shí)施預(yù)算工作時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行管控工作的控制不夠，沒有對(duì)后續(xù)情況進(jìn)行監(jiān)督。

這一問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行定期監(jiān)督，存在一定的監(jiān)督空隙。另一方面預(yù)算執(zhí)行力存在不足等問題，對(duì)于其原因沒有進(jìn)行詳細(xì)分析，并及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。出現(xiàn)這樣問題的主要原因就是，在企業(yè)中沒有明確相關(guān)部門監(jiān)督預(yù)算工作，并且沒有對(duì)人員建立相應(yīng)考核制度，導(dǎo)致相應(yīng)人員工作態(tài)度不夠高，影響整體預(yù)算工作效率。

（五）預(yù)算編制方法比較落后

在國(guó)企中對(duì)全面預(yù)算管理工作的要求比較高，并且要保障全面預(yù)算工作的質(zhì)量，使其能夠覆蓋企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。為了能夠達(dá)到相應(yīng)預(yù)算需求，就要收集大量相應(yīng)數(shù)據(jù)，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并對(duì)未來企業(yè)中的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，因此數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性在企業(yè)中非常重要。但是在實(shí)際預(yù)算工作中，企業(yè)沒有提高對(duì)信息技術(shù)的重視程度，依舊運(yùn)用傳統(tǒng)的人工操作方式，這樣就會(huì)消耗大量人力等成本，過程也相對(duì)比較復(fù)雜，收集的數(shù)據(jù)真實(shí)性與準(zhǔn)確性也不夠高。同時(shí)，部分企業(yè)中雖然運(yùn)用信息化技術(shù)，但是其技術(shù)相對(duì)比較落后，不能自主進(jìn)行數(shù)據(jù)整合與處理，難以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理，因此嚴(yán)重影響全面預(yù)算的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策措施

（一）樹立全面預(yù)算管理意識(shí)

首先，企業(yè)要在員工與領(lǐng)導(dǎo)者中樹立全面預(yù)算管理工作意識(shí)，使其能夠自主融入全面預(yù)算管理工作中，保障預(yù)算管理工作能夠有效發(fā)揮最佳作用。因此，領(lǐng)導(dǎo)者要改變預(yù)算理念，實(shí)施正確的預(yù)算管理方式，然后將正確的理念傳輸?shù)絾T工內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行整合，提高全面預(yù)算編制工作，保障預(yù)算執(zhí)行力度。其次，在企業(yè)中要建立相應(yīng)考核制度，使企業(yè)中在實(shí)施預(yù)算的過程中，按照相應(yīng)制度進(jìn)行執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與市場(chǎng)情況及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高整體管理質(zhì)量與水平，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。

（二）合理制定預(yù)算目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施編制的過程中，一般會(huì)按照企業(yè)的目標(biāo)確定編制標(biāo)準(zhǔn)，然后將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)逐漸細(xì)化并且有效落實(shí)，從而為全面預(yù)算管理工作制定出合理的目標(biāo)。企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時(shí)，就要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況以及目前的經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行分析，綜合各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，然后以分析結(jié)果為基礎(chǔ)制定相應(yīng)目標(biāo)，提高企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)性和合理性。根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，能夠體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算價(jià)值。在企業(yè)實(shí)施預(yù)算工作的時(shí)候，對(duì)企業(yè)中的各個(gè)環(huán)節(jié)要進(jìn)行明確，然后綜合進(jìn)行考量，最終明確相應(yīng)目標(biāo)，將確定決策內(nèi)容再發(fā)布到各個(gè)部門。

（三）提升預(yù)算編制水平

首先，國(guó)企在實(shí)施預(yù)算管理工作的時(shí)候要掌握多種方式方法，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇更為合適的方式進(jìn)行預(yù)算，或者將各種方式進(jìn)行綜合使用。在實(shí)施預(yù)算工作的時(shí)候，要將預(yù)算目標(biāo)作為實(shí)施核心，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的情況與內(nèi)外環(huán)境實(shí)際狀況進(jìn)行綜合分析，對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，從而運(yùn)用相應(yīng)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理規(guī)劃。

其次，在企業(yè)中預(yù)算工作就是對(duì)企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，因此在制定預(yù)算編制的過程中，要使預(yù)算編制具有一定彈性，但是彈性的范圍不可過大也不可過低，整體范圍要比較合理，這樣能夠更好地體現(xiàn)預(yù)算編制水平與價(jià)值。

最后，在企業(yè)中實(shí)施預(yù)算工作的時(shí)候，預(yù)算調(diào)整是重要的部分，因此在預(yù)算調(diào)整的過程中，要設(shè)置相應(yīng)條件與原則，不能進(jìn)行隨意使用，對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行一定約束，使其能夠處于合理范圍內(nèi)，保障預(yù)算整體效果。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程的管理

在企業(yè)中對(duì)預(yù)算編制制定后，就要對(duì)編制進(jìn)行有效執(zhí)行，為了能夠使執(zhí)行力度進(jìn)行提高，就要制定出相應(yīng)管理方式。

首先，將預(yù)算工作落實(shí)到各個(gè)部門，然后指定相應(yīng)負(fù)責(zé)人，定期檢查預(yù)算執(zhí)行的效果，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

其次，對(duì)預(yù)算過程中存在差異的原因進(jìn)行分析，按照相應(yīng)彈性指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)預(yù)算，如果不在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，就要對(duì)其中存在的問題，提高分析改正力度，保障預(yù)算執(zhí)行力度。

最后，要在企業(yè)中制定預(yù)算執(zhí)行考核，對(duì)于考核而言，一方面對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行考核，另一方面要對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。通過這兩項(xiàng)考核能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施有效監(jiān)督，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。在考核制度中要將考核結(jié)果與員工績(jī)效連接，這樣能夠保障員工工作的態(tài)度，提高員工工作積極性，對(duì)于考核優(yōu)質(zhì)的員工還要實(shí)施精神獎(jiǎng)勵(lì)，這樣能夠使員工更好地融入預(yù)算工作中，提高預(yù)算工作的執(zhí)行效率。

（五）實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化建設(shè)

目前我國(guó)信息技術(shù)正在不斷發(fā)展，企業(yè)要建立信息化的全面預(yù)算機(jī)制，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算核心，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化信息管理。

首先，在企業(yè)中要運(yùn)用信息技術(shù)將企業(yè)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，然后對(duì)企業(yè)中運(yùn)營(yíng)預(yù)算涉及的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行確定，從而提高預(yù)算編制的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

其次，在企業(yè)中運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，然后實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，并運(yùn)用相應(yīng)信息平臺(tái)對(duì)信息進(jìn)行處理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

最后，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核智能化，提高企業(yè)預(yù)算考核效率，保障整體考核結(jié)果的公平性。與此同時(shí)，在企業(yè)中運(yùn)用信息技術(shù)能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作情況進(jìn)行監(jiān)管，提高企業(yè)的發(fā)展效率，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)穩(wěn)固地位。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)中已經(jīng)廣泛運(yùn)用全面預(yù)算工作，并且在企業(yè)中也已經(jīng)得到集團(tuán)的重視。全面預(yù)算管理工作能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制以及管理工作的水平，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)企業(yè)的綜合發(fā)展具有重要意義。但是在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，會(huì)具有一定的系統(tǒng)化，因此在執(zhí)行的過程中會(huì)存在一定的問題，為了能夠保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠順利實(shí)施，就要在日常工作中不斷地進(jìn)行摸索，使全面預(yù)算管理工作能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。