農(nóng)村商業(yè)銀行成本管控分析與探討

唐路華

（廣西全州農(nóng)村合作銀行，廣西 桂林 541500）

一、農(nóng)村商業(yè)銀行成本管控的重要性

（一）有助于提高利潤增長點(diǎn)

隨著利率市場化的不斷深入，以及利率息差的日益萎縮，利潤增長越來越困難。但農(nóng)村商業(yè)銀行的利潤源泉仍然依賴存貸款的息差，產(chǎn)品創(chuàng)新能力與研究水平不夠，在知識技術(shù)含量高，盈利水平高的中間產(chǎn)品領(lǐng)域缺乏比較優(yōu)勢，導(dǎo)致收益提高較慢甚至負(fù)增長。而此時，加強(qiáng)成本控制，無疑已是當(dāng)下提高農(nóng)村商業(yè)銀行效益的關(guān)鍵措施之一，對銀行業(yè)發(fā)展和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生不可估量的作用。

（二）有助于合理配置資源，提高管理水平

首先，經(jīng)過成本控制，向經(jīng)營者進(jìn)行成本費(fèi)用分析，以幫助經(jīng)營者有效控制成本費(fèi)用，從而降低不合理的費(fèi)用，提高有利于推動社會事業(yè)發(fā)展的費(fèi)用，并以此進(jìn)一步改善經(jīng)營者的管理。其次，通過成本控制，與經(jīng)營者利用同期資料橫向?qū)Ρ?，研究企業(yè)上期經(jīng)營成本結(jié)構(gòu)的變動，從而確定企業(yè)本期經(jīng)營管理狀況，從而達(dá)到提高企業(yè)管理效率、不影響企業(yè)實(shí)際利潤的目的。在進(jìn)行成本控制的過程中，管理層可以清楚地了解企業(yè)的優(yōu)勢，對不合理的成本進(jìn)行改革，將成本控制的責(zé)任細(xì)化到每一個員工身上，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的效益最大化。最后，根據(jù)成本費(fèi)用控制確定資產(chǎn)與服務(wù)的邊際貢獻(xiàn)，以此協(xié)助管理層判斷哪些服務(wù)能夠創(chuàng)造利潤，哪些服務(wù)能夠取消，引導(dǎo)全行的經(jīng)營目標(biāo)變?yōu)橛欣麧櫟姆?wù)，最后達(dá)到農(nóng)村商業(yè)銀行價值最優(yōu)化。

（三）有利于培養(yǎng)農(nóng)村商業(yè)銀行核心競爭力

在市場競爭日趨激烈的今天，與農(nóng)村商業(yè)銀行的競爭也逐漸從服務(wù)轉(zhuǎn)向了價格方面的競爭，而農(nóng)村商業(yè)銀行所面臨的客戶市場也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，誰就能夠優(yōu)美價廉的服務(wù)，誰就能獲取巨大收益。因此，中國農(nóng)村商業(yè)銀行成本在銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)營決策過程中起到了愈來愈重要作用，因?yàn)槲ㄓ型ㄟ^精確化的成本才能夠?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，從而準(zhǔn)確地對所面臨的市場環(huán)境進(jìn)行分析，并不斷培養(yǎng)農(nóng)村銀行業(yè)務(wù)的核心競爭力。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行成本管控存在的問題

（一）財(cái)務(wù)成本管理體制不健全

近年來，我國農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模迅速擴(kuò)張，但同時也面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，市場的競爭壓力越來越大。在此背景下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)成本管理制度已不能適應(yīng)日益增長的銀行規(guī)模和不斷增長的市場風(fēng)險(xiǎn)，因此，金融成本控制工作難以落實(shí)。目前，我國的企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理還處在起步階段，政府缺乏對企業(yè)的責(zé)任意識，有的管理者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作就是管好錢、管好賬，這是一種片面的看法，甚至有些政策制定者將企業(yè)的發(fā)展作為首要任務(wù)，而控制財(cái)務(wù)費(fèi)用的努力也是為了擴(kuò)大經(jīng)營。這就導(dǎo)致了農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)控制工作不夠具體、不夠細(xì)致，只限于對其進(jìn)行會計(jì)處理。

（二）財(cái)務(wù)成本管理意識不足

當(dāng)前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)成本控制工作中，有關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)還不夠完善，財(cái)務(wù)費(fèi)用控制的意識還比較薄弱。財(cái)務(wù)費(fèi)用控制工作需要具備一定的理論基礎(chǔ)，而在實(shí)踐中，一些銀行的會計(jì)主管還處于兼職狀態(tài)，無法充分發(fā)揮其職責(zé)，無法為企業(yè)的決策提供有力的支撐這也使得具有專業(yè)能力的財(cái)務(wù)人員工作積極性不高，難以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實(shí)情況，導(dǎo)致管理水平較低，難以形成系統(tǒng)有效的管理模式。從另一個角度來說，如果只是單純地控制成本，那是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，獎勵和懲罰的手段也不是很好，有些部門只是通知了一下，并沒有要求相關(guān)部門提供超過預(yù)算的報(bào)表。有些部門對超額利潤的獎賞也是形同虛設(shè)，沒有一套獎懲分明的聯(lián)合監(jiān)管體系，缺乏嚴(yán)格的獎懲機(jī)制，處罰失之于軟，失之于寬，違反制度的成本太低。

（三）資金成本管理手段單一

當(dāng)前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)成本控制工作中，有關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)還不夠完善，財(cái)務(wù)費(fèi)用控制的意識還比較薄弱。財(cái)務(wù)費(fèi)用控制工作需要具備一定的理論基礎(chǔ)，而在實(shí)踐中，一些銀行的會計(jì)主管還處于兼職狀態(tài)，無法充分發(fā)揮其職責(zé)，無法為企業(yè)的決策提供有力的支撐。從另一個角度來說，單純地控制成本是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，獎勵和懲罰的手段也不是很好，有些部門只是通知了一下，并沒有要求相關(guān)部門提供更多的資金。有些部門對超額利潤的獎賞也是形同虛設(shè)，沒有一套獎懲分明的聯(lián)合監(jiān)管體系。比如儲蓄部門，他們追求的是結(jié)余和收入，而授信部門更注重的是貸款和貸款的收益，各個部門只注重自己的業(yè)績，卻對整個項(xiàng)目的成本控制漠不關(guān)心。

（四）風(fēng)險(xiǎn)成本管控薄弱

農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營中遵循效率可算原則、風(fēng)險(xiǎn)控制原則和可持續(xù)經(jīng)營原則。但由于國民經(jīng)濟(jì)周期性的發(fā)展，農(nóng)業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加重，信貸監(jiān)管困難增大。由于錯誤信貸呈強(qiáng)烈增長態(tài)勢，農(nóng)村商業(yè)銀行增大了計(jì)提撥備，相關(guān)生產(chǎn)成本也大幅上漲，造成風(fēng)險(xiǎn)因素增多。農(nóng)村商業(yè)銀行體量小，風(fēng)控功能尤弱，且由于對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的重視高度不夠，因此面臨著先放后管、事后風(fēng)控，重投資成本，資金成本管理，但管理工作卻忽視了管理的風(fēng)險(xiǎn)。

但是，在實(shí)際操作中，對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了對普通成本和費(fèi)用的控制，影響了企業(yè)資產(chǎn)的整體經(jīng)營效率，而且增加了管理成本，加重了管理的負(fù)擔(dān)。其對經(jīng)濟(jì)效益的提高尤為突出，以至在相當(dāng)意義上對我國銀行經(jīng)營的發(fā)展起著決定性作用。但在實(shí)際經(jīng)驗(yàn)中，農(nóng)村商業(yè)銀行一般沒有這種問題。近年來許多農(nóng)村商業(yè)銀行正是由于不進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成本極高，使得公司運(yùn)營困難重重。

（五）費(fèi)用成本核算粗放

商業(yè)銀行的另一項(xiàng)重要支出是成本支出。但是，在成本和費(fèi)用的控制方面，存在著諸多問題。

首先，我國目前還沒有建立起合理的成本和費(fèi)用會計(jì)體系。當(dāng)前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行大多注重成本控制，而忽視了成本和費(fèi)用規(guī)劃，或者雖然編制成本費(fèi)用計(jì)劃，卻不根據(jù)計(jì)劃指標(biāo)實(shí)施。其核算指標(biāo)依據(jù)上年度數(shù)據(jù)，僅稍作調(diào)整。

其次，企業(yè)成本費(fèi)用精細(xì)化控制缺失嚴(yán)重。在一些成本和費(fèi)用指標(biāo)上，只采用簡單的核算方法，在成本和費(fèi)用方面的管理較為粗糙。比如，許多農(nóng)村企業(yè)按照目前的采購模式只是對各分公司設(shè)置了簡易列支金額的管理。由于沒有從環(huán)節(jié)入手，一些材料也不是集中采購，造成了宣傳材料、辦公用品等的成本和費(fèi)用居高不下，從而使成本支出增加。

三、改進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行成本管控的對策

（一）完善成本管理制度與體系

一是做好對商業(yè)銀行內(nèi)部費(fèi)用開支的控制，進(jìn)行重大費(fèi)用的全年計(jì)劃，認(rèn)真考核各項(xiàng)重大采購計(jì)劃的可行性、緊迫性以及成本費(fèi)用增長比，嚴(yán)格甄選那些非必要的投資項(xiàng)目，以力求降低成本效果達(dá)到最佳，同時逐步健全商業(yè)銀行的重大采購程序，通過公開招標(biāo)、詢價等手段開展重大項(xiàng)目收購工作，并通過行內(nèi)大額的董理事會會議審查通過。

二是提高財(cái)務(wù)成本控制的能力。農(nóng)村商業(yè)銀行還必須形成科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，不但要引進(jìn)資產(chǎn)收益率、成本收入比等考核，而且還要創(chuàng)造性地從行內(nèi)企業(yè)引進(jìn)低成本儲蓄占用比、貸款綜合收益率等績效指標(biāo)，并納入基層支行和個人的績效考核制度之中，從而建立起“成本管理、人人有責(zé)”的經(jīng)營理念。

三是強(qiáng)化融資項(xiàng)目成本的控制。農(nóng)村商業(yè)銀行由于小企業(yè)法人、行業(yè)規(guī)模小等因素，對存貸款產(chǎn)品定價具有相當(dāng)?shù)碾S意性和主觀，因而需將FTP（資金轉(zhuǎn)移價格）納入農(nóng)村商業(yè)銀行的各種職能中。通過運(yùn)用FTP模型開展會計(jì)核算，有助于農(nóng)村商業(yè)銀行對全行的職能開展績效考評、市場風(fēng)險(xiǎn)管理、產(chǎn)品定價和資源調(diào)配，而其他業(yè)務(wù)條線也能夠參考FTP對商品實(shí)行合理定價，從而防止了成本收益倒掛的狀況發(fā)生。

（二）增強(qiáng)管理層成本管理意識，轉(zhuǎn)變?nèi)珕T成本管理理念

要迅速提升我國企業(yè)高級管理者對成本控制的關(guān)注水平，管理人員們要切實(shí)意識到合理的成本控制與對公司的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)控制活動的重要意義，并改變其把成本控制與公司各項(xiàng)經(jīng)營活動兩條線的觀點(diǎn)，把通過成本定價管理決定經(jīng)營活動目標(biāo)的管理模式深植入管理層的經(jīng)營思想中去，同時反映到公司戰(zhàn)略決策上，讓管理人員更加清楚在當(dāng)前嚴(yán)酷的經(jīng)濟(jì)形勢與挑戰(zhàn)環(huán)境下，公司的經(jīng)濟(jì)成長必須朝向“成本管控、優(yōu)化資源配置”的方向發(fā)展，以便于在全行領(lǐng)域中建立有效成本控制的能力。

（三）優(yōu)化負(fù)債成本管理手段

首先，強(qiáng)化對儲蓄存款收益率研究。由于目前貸款市場采用了LPR加點(diǎn)價格，而長期性儲蓄市場采用的則是基準(zhǔn)利率價格，因此面臨隨著長期貸款收益率走低，利差空間將逐漸收窄的趨勢。但經(jīng)過研究，一些金融機(jī)構(gòu)“兩活”占比已較高，受這些因素干擾效應(yīng)相對較小，可適度下調(diào)中長期性儲蓄存款收益率，以壓低付息效率。

其次，實(shí)施差異化考評。商業(yè)銀行針對資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的考評，一般是通過考核內(nèi)部儲蓄存款數(shù)量的穩(wěn)定增長，而轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)往往因?yàn)闋帄Z業(yè)績分?jǐn)?shù)，大量銷售高成本的固定儲蓄存款，導(dǎo)致了銀行內(nèi)部儲蓄存款的生產(chǎn)成本的增加。因此，通過對FTP內(nèi)部機(jī)構(gòu)的資金進(jìn)行定價，或者根據(jù)不同的時間，給予不同的權(quán)重，使銀行的目標(biāo)與銀行的目標(biāo)保持一致，從而有效地降低了銀行的內(nèi)部存款成本。

除此之外，實(shí)現(xiàn)與顧客的層次劃分。商業(yè)銀行要充分利用自身的資源優(yōu)勢，通過大量吸收活期存款來優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，降低公司的收入和費(fèi)用。根據(jù)客戶的談判能力，或者客戶的總體貢獻(xiàn)，實(shí)行差別定價。并在此基礎(chǔ)上用好按比例上浮、手工上浮等儲蓄品種，以防止將全部儲蓄存款收益均一浮到頂。

（四）豐富風(fēng)險(xiǎn)成本管控方式

應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究工作。從本質(zhì)上講，一家大型的商業(yè)公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)際工作中，最主要的因素就是信息的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，中小企業(yè)應(yīng)從根源上把控業(yè)務(wù)走向、調(diào)整放貸走向。而農(nóng)村商業(yè)銀行所服務(wù)的金融市場又是中國廣大農(nóng)村，中小企業(yè)因此更要回到本地，要貫徹小額、流動、離散的信貸經(jīng)營戰(zhàn)略，從信用構(gòu)造上及信息系統(tǒng)運(yùn)作上提早籌劃，以強(qiáng)化中小企業(yè)對可能風(fēng)險(xiǎn)因素的抵抗力量。這方面，要擴(kuò)大對小額貸款以及對中小企業(yè)貸款的投放，同時要逐步撤出高危險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以規(guī)避高危險(xiǎn)客戶群體。

另外正確預(yù)估市場風(fēng)險(xiǎn)。針對整體貸款組合的潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)負(fù)債預(yù)計(jì)損失數(shù)額，評估負(fù)債的投資風(fēng)險(xiǎn)成本，加快投資風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用的計(jì)提，認(rèn)真提升撥備覆蓋率、基本備用，做好未雨綢繆，鞏固銀行企業(yè)資本“家底”。還要建立健全風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。在確定貸款利率時，要綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用的成因，從貸款服務(wù)成本、資金成本、預(yù)計(jì)損失金額等關(guān)鍵因素出發(fā)，科學(xué)、合理地確定產(chǎn)品的價格，并將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他方面。

（五）實(shí)現(xiàn)成本管理體系化

第一，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算。緊緊圍繞年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)，全面推進(jìn)和細(xì)化年度預(yù)算管理；堅(jiān)持“按收定支、量入為出”的原則，保證了重點(diǎn)項(xiàng)目的成本；同時，要嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，及時監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，按合理、正確、規(guī)范地列項(xiàng)目支出收費(fèi)，要加強(qiáng)協(xié)同配套，尤其注意決策層和財(cái)政方面的協(xié)同。

第二，成本費(fèi)用精細(xì)化管理，并將成本管理費(fèi)用劃分到單位、網(wǎng)點(diǎn)、企業(yè)甚至到個人，使全部的成本管理花費(fèi)及開支均限制在企業(yè)成本管理費(fèi)范圍以內(nèi)。節(jié)約投資，減少支出，對公司宣傳費(fèi)、接待費(fèi)、差旅游費(fèi)用、開會費(fèi)等非經(jīng)營性費(fèi)用，能壓則壓，以培養(yǎng)各員工的經(jīng)營意識和節(jié)儉能力，并嚴(yán)控開支投入。

第三，建立一個快速響應(yīng)機(jī)制，避免成本和費(fèi)用超出預(yù)算。在成本、費(fèi)用管理過程中，每季度、全年或某一項(xiàng)目完成后，都要對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找問題和缺陷，發(fā)現(xiàn)整體目標(biāo)和實(shí)際狀況之間的差異。了解影響因素并對項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行合理評價。通過設(shè)立警報(bào)表來進(jìn)行管理，也就是指定人員對各項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)督，通過警報(bào)表，這樣可以了解各部門、網(wǎng)點(diǎn)的超支情況，并發(fā)出警示，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，及時采取調(diào)整措施以控制項(xiàng)目成本。

四、結(jié)束語

綜上所述，在競爭日趨激烈的今天，農(nóng)村商業(yè)銀行若要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)迅速發(fā)展，就一定要進(jìn)一步增強(qiáng)成本控制意識，轉(zhuǎn)變成本費(fèi)用控制思想，主動地營造良好企業(yè)氛圍。農(nóng)村商業(yè)銀行也應(yīng)準(zhǔn)確針對目前成本管理工作中出現(xiàn)的問題與不足之處，并了解到科學(xué)的成本管控方法對農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的重大意義。