企業(yè)全面風(fēng)險內(nèi)控體系的構(gòu)建探討

尹桂芳

（路德環(huán)境科技股份有限公司，湖北 武漢 430070）

在企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展中，風(fēng)險是無處不在的，伴隨著企業(yè)的整個生命周期，一旦管理不當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險隱患，將會使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)，特別是在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，在取得良好發(fā)展成效的同時，風(fēng)險隱患也在隨之增加。正因如此，內(nèi)部風(fēng)險防范與管理的重要性愈發(fā)顯著。然而，許多企業(yè)在推進全面風(fēng)險控制，構(gòu)建內(nèi)控體系時，由于受到諸多不確定因素的影響，在實踐中出現(xiàn)一些較為顯著的問題，這就需要積極采取有效的控制手段，通過構(gòu)建全面風(fēng)險內(nèi)控體系，嚴格把控各風(fēng)險關(guān)鍵點，減少風(fēng)險帶來的影響與損失。本文以下內(nèi)容，將就企業(yè)全面風(fēng)險內(nèi)控體系構(gòu)建展開深入剖析。

一、加強企業(yè)全面風(fēng)險內(nèi)控管理的重要性

（一）促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)

對于企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營活動目標(biāo)便是追求股東價值與利潤的最大化，然而在這一目標(biāo)的實現(xiàn)過程中，極易受到諸多不確定因素的影響，進而對企業(yè)經(jīng)營活動目標(biāo)實現(xiàn)帶來阻礙。正因如此，企業(yè)要從風(fēng)險角度出發(fā)，積極開展全面風(fēng)險管理，在內(nèi)控管理的輔助作用下，全面覆蓋至企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域，準(zhǔn)確找出企業(yè)經(jīng)營管理的潛在風(fēng)險隱患，及時化解多種不利因素影響，以此取得更理想的管理成效，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)[1]。

（二）強化企業(yè)風(fēng)險防范能力

風(fēng)險內(nèi)控體系的構(gòu)建，是增強企業(yè)風(fēng)險防范與管理能力的關(guān)鍵手段，有助于企業(yè)對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效管理，增加人力支持，使企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控管理更加規(guī)范且完善。對于財務(wù)工作來說，若財務(wù)管理在具體實施期間發(fā)生弊端問題時，通過內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，促進企業(yè)風(fēng)險管理舉措的準(zhǔn)確落地，嚴格規(guī)范財務(wù)管理行為，保證企業(yè)風(fēng)險管理的及時性、有效性，進一步提升組織總體風(fēng)險防范能力。同時，風(fēng)險內(nèi)控管理的有序開展，強調(diào)各部門之間的密切配合，能夠有效提升企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)配合度，促進財務(wù)工作及風(fēng)險管理的更好開展，逐步提高財務(wù)風(fēng)險防范的執(zhí)行能力。

（三）提高財務(wù)活動工作效率

風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動中的重要組成，想要促進風(fēng)險管理舉措的準(zhǔn)確落地，就必須要對不同工作崗位進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，以此來保證每個環(huán)節(jié)得以合理運作，這些不但需要通過內(nèi)部控制來實行，還需要對企業(yè)財務(wù)活動開展一系列的監(jiān)督控制，使財務(wù)相關(guān)活動得到有效規(guī)范與管理，逐步來提高財務(wù)活動工作效率。在企業(yè)全面風(fēng)險內(nèi)控管理中，財務(wù)風(fēng)險是最基礎(chǔ)，也是最重要的風(fēng)險類型，在全面風(fēng)險內(nèi)控管理中占據(jù)重要地位，通過發(fā)揮內(nèi)部控制作用，促進企業(yè)風(fēng)險目標(biāo)與控制活動的有機結(jié)合，逐步建立規(guī)范完善的風(fēng)險內(nèi)控管理體系，為企業(yè)提供更好的經(jīng)營管理，以此來實現(xiàn)平穩(wěn)向前發(fā)展。

二、企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險內(nèi)控體系的基本要求

（一）保證與戰(zhàn)略目標(biāo)相契合

全面風(fēng)險管理是企業(yè)運營管理的重要一環(huán)，屬于企業(yè)文化的內(nèi)在組成部分，其整體框架的構(gòu)建需要建立在企業(yè)的監(jiān)督框架、人員責(zé)任分配的基礎(chǔ)上，因此想要保證企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的有序開展，就必須要注重與企業(yè)戰(zhàn)略管理的充分結(jié)合，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與結(jié)構(gòu)特點，在其全業(yè)務(wù)范圍內(nèi)明確風(fēng)險管理目標(biāo)，詳細制定全面風(fēng)險內(nèi)控計劃，并與企業(yè)的業(yè)務(wù)及業(yè)績目標(biāo)相結(jié)合，以此保證風(fēng)險管理與戰(zhàn)略目標(biāo)二者的高度契合。

（二）構(gòu)建體系要立體覆蓋

全面風(fēng)險管理的涉及領(lǐng)域廣泛，在構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)控體系時，要保證具有全面性、立體性特征，全面覆蓋在企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

從橫向角度來看，全面風(fēng)險內(nèi)控體系構(gòu)建要具有“廣度”，精準(zhǔn)覆蓋至內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別與評估、控制活動、風(fēng)險對策、業(yè)務(wù)監(jiān)控、信息與交流等；針對企業(yè)日常運營中的常見風(fēng)險類型，即：法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、操作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，要及時做好全面性的風(fēng)險分析與評估，結(jié)合不同風(fēng)險類型與影響力，制定針對性的應(yīng)對措施[2]。

在縱向?qū)用鎭砜?，要保證體系內(nèi)容具有“深度”，深入貫徹在企業(yè)各層級、各部門中，不再以傳統(tǒng)企業(yè)某一層面設(shè)置組織體系或職能方式為主，而是要逐步拓展風(fēng)險內(nèi)控管理范圍，下要滲透在企業(yè)的最基本業(yè)務(wù)單元中，上要延伸至企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中，同時要建立完善的全面風(fēng)險組織管理體系，清晰界定各部門、各崗位的職能所在。

（三）體系構(gòu)建要動態(tài)化、過程化

考慮到全面風(fēng)險內(nèi)控管理的復(fù)雜性，從最開始的風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定，到后期各類信息的搜集、辨識、分析、評價等，再到后期的風(fēng)險過程監(jiān)督管理，要保證每個環(huán)節(jié)都要實行動態(tài)化追蹤，結(jié)合企業(yè)潛在風(fēng)險制定相應(yīng)的控制手段，根據(jù)不同風(fēng)險確定管理的優(yōu)先順序。

對于全面風(fēng)險管理的基本執(zhí)行流程來看，風(fēng)險管理活動具有明顯的動態(tài)性特征，自身屬于一個相對動態(tài)化的過程，正因如此，企業(yè)在構(gòu)建全面風(fēng)險內(nèi)控管理體系時，要著重注意動態(tài)化、過程化特點的突出。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險管理需求，保證作為內(nèi)控目標(biāo)明確，操作手冊詳細，過程監(jiān)控動態(tài)化，業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)化，同時事后要配套落實嚴格的考核工作，對整個風(fēng)險活動實行全過程管控，這是提高企業(yè)風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵手段。

三、企業(yè)全面風(fēng)險內(nèi)控體系構(gòu)建的策略探討

（一）注重全面風(fēng)險管理文化培育

企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動時，需要在科學(xué)合理的經(jīng)營思想與風(fēng)險理念的正確引導(dǎo)下進行，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要著重加強對風(fēng)險管理的關(guān)注，樹立良好的全面風(fēng)險管理理念，充分借助企業(yè)文化這一軟實力，逐步將風(fēng)險管理舉措深刻落實到企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，并且各類風(fēng)險都需要安排專人來進行負責(zé)。

在實踐中，企業(yè)要著重加強對員工風(fēng)險意識的培養(yǎng)，重點突出全面風(fēng)險內(nèi)控管理的深刻意義，逐步加深各級員工的風(fēng)險防控意識，確保在拓展崗位業(yè)務(wù)時考慮到該類風(fēng)險因素，在風(fēng)險得到合理控制的前提下，有序進行業(yè)務(wù)操作與經(jīng)營[3]。

企業(yè)在培養(yǎng)全員風(fēng)險管理意識時，要靈活選用多種方式，將全面風(fēng)險理念準(zhǔn)確傳達至每個員工，以此保證風(fēng)險管理文化與企業(yè)的政策、業(yè)務(wù)、制度、經(jīng)營管理等多方面的深度融合，進而在多部門、多崗位及各工作環(huán)節(jié)滲透風(fēng)險管理理念，將其逐步衍生為各級員工的工作習(xí)慣與職業(yè)態(tài)度，進而更好根植在企業(yè)的運作管理中，促進每位員工在風(fēng)險管理層面積極性、主動性的更好發(fā)揮，逐步營造良好的風(fēng)險管理氛圍。

（二）強化風(fēng)險分析與評價

風(fēng)險分析與評價是開展全面風(fēng)險內(nèi)控管理的有效路徑，主要指對企業(yè)已識別風(fēng)險特征展開客觀分析，做出具體描述，同時對風(fēng)險的發(fā)生可能性及其條件進行具體描述。

具體的風(fēng)險分析要體現(xiàn)下以下幾個方面：第一，無論風(fēng)險隱患是否會導(dǎo)致財務(wù)損失，均需要匯總風(fēng)險相關(guān)要素，真實反映在企業(yè)當(dāng)期風(fēng)險分析報告中。對于風(fēng)險隱患事件的具體描述為：政策違反、違規(guī)操作、系統(tǒng)失效、顧客賬目損失、官司、舞弊等情況。針對重要類風(fēng)險事件，要充分了解其形成原因、影響、商業(yè)反應(yīng)、涉及業(yè)務(wù)及金額等，均在風(fēng)險分析報告中集中反映。

第二，因市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、營運風(fēng)險所導(dǎo)致的損失，要從損失數(shù)據(jù)庫中全面搜集關(guān)鍵信息，制定成統(tǒng)一格式，在風(fēng)險報告中總結(jié)并體現(xiàn)。值得注意的是，風(fēng)險分析應(yīng)以超出某一限制的損失、與銷售量或收入的總損失等作為重點，客觀評定企業(yè)的不同風(fēng)險隱患，結(jié)合風(fēng)險實際確定針對性的應(yīng)對措施。

第三，明確風(fēng)險分析關(guān)鍵點，及時向管理層提供風(fēng)險前瞻性評估，結(jié)合現(xiàn)有風(fēng)險類型，對其發(fā)展趨勢做出預(yù)測，提前判斷可能會出現(xiàn)的風(fēng)險隱患，為企業(yè)管理層決策制定提供參考。在完成風(fēng)險分析與評價后，對不同風(fēng)險按照類別進行具體劃分，根據(jù)風(fēng)險出現(xiàn)可能性、影響程度、覆蓋領(lǐng)域中，詳細制定風(fēng)險坐標(biāo)圖，將最終的風(fēng)險分析結(jié)果記錄到其中，按照A、B、C、D四個等級進行劃分，分別代表不同風(fēng)險的基本特征，針對影響程度高、發(fā)生可能性大的風(fēng)險隱患，要重點加強關(guān)注，著重分析其形成原因、影響程度、涉及業(yè)務(wù)與金額等，提前制定針對性的應(yīng)對方案。

（三）開展內(nèi)審工作強化風(fēng)險監(jiān)管工作

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，在構(gòu)建全面風(fēng)險內(nèi)控體系時，要突出內(nèi)部審計在風(fēng)險內(nèi)控中的重要地位，合理設(shè)置內(nèi)審組織機構(gòu)，堅持以風(fēng)險為導(dǎo)向，對企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)等活動開展系統(tǒng)性監(jiān)督審查，防止在日常工作中存在違規(guī)操作行為，使財務(wù)信息的真實有效性得到保障，杜絕信息失真現(xiàn)象[4]。內(nèi)審人員要恪盡職守，嚴格按照全面風(fēng)險內(nèi)控管理需求，對風(fēng)險執(zhí)行情況進行追蹤管控，做出客觀評價，準(zhǔn)確找出風(fēng)險內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合實際適時提出有效的解決措施。

必要情況下，可對各部門職責(zé)履行情況開展動態(tài)監(jiān)督，突出內(nèi)部審計的職能所在，嚴格把控各部門及各崗位的風(fēng)險關(guān)鍵點。安排專人密切關(guān)注市場環(huán)境動態(tài)變化情況，準(zhǔn)確掌握第一手資料，再結(jié)合具體情況對企業(yè)的潛在運營風(fēng)險展開深入地研究與分析，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、財務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合下，推進風(fēng)險管理的系統(tǒng)化、具體化，提前制定科學(xué)合理的解決方法。在此過程中，內(nèi)審部門要督促各部門對各風(fēng)險因素進行歸納與總結(jié)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險因素相關(guān)檔案，整理行業(yè)市場內(nèi)風(fēng)險因素，為后續(xù)風(fēng)險防范與控制提供可靠參考。

（四）設(shè)置風(fēng)險管理組織

全面風(fēng)險內(nèi)控管理是一項較為繁雜的系統(tǒng)性任務(wù)，企業(yè)要嚴格按照風(fēng)險管理要求，加強組織機構(gòu)建設(shè)，建立風(fēng)險管理委員會，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、中高級管理層級各部門負責(zé)人組成，主要負責(zé)風(fēng)險決策制定、風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險預(yù)案審核等關(guān)鍵任務(wù)，定期對各部門所呈交的風(fēng)險報告進行審核，做好糾偏處理。

當(dāng)企業(yè)運行期間發(fā)生重大風(fēng)險事件時，要對各部門進行有效的協(xié)調(diào)與引導(dǎo)，結(jié)合實際情況及時啟動風(fēng)險應(yīng)急處理方案，保證風(fēng)險問題的及時、有效處理，最大限度將風(fēng)險所造成的影響與損失降到最低[5]?？紤]到全面風(fēng)險內(nèi)控管理的復(fù)雜性、特殊性，應(yīng)在風(fēng)險管理委員會基礎(chǔ)上，成立風(fēng)險審計監(jiān)督小組，定期對風(fēng)險內(nèi)控的執(zhí)行情況，開展制度化、流程化的風(fēng)險審計工作，嚴格遵循事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)的管控原則，切實做好事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)分析的全過程的審計監(jiān)管，便于潛在風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)風(fēng)險事件的有效規(guī)避。

（五）利用信息技術(shù)助力風(fēng)險內(nèi)控管理

風(fēng)險具有客觀性、必然性、普遍性、可控性等特點，對于全面風(fēng)險內(nèi)控管理具有嚴格要求。在新時期背景下，想要保證風(fēng)險工作的及時性、有效性，企業(yè)要積極創(chuàng)新風(fēng)險管理手段，在現(xiàn)代技術(shù)手段的輔助應(yīng)用下，從人工操作向智能化方向轉(zhuǎn)變。

具體來講，企業(yè)要充分利用ERP、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等信息技術(shù)，建立信息化風(fēng)險內(nèi)控管理系統(tǒng)，與企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)與財務(wù)軟件進行對接，全新增設(shè)財務(wù)分析、成本控制、資金管理、預(yù)算管理等信息模塊，積極落實風(fēng)險預(yù)警機制、風(fēng)險識別與分析、風(fēng)險防控制度等，在現(xiàn)代技術(shù)輔助下促進企業(yè)風(fēng)險活動的高質(zhì)量開展。

通過構(gòu)建信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，促進企業(yè)各部門的互動交流，為企業(yè)決策制定與落實提供便利。以風(fēng)險系統(tǒng)為載體，建立風(fēng)險事件庫，全面搜集風(fēng)險管理初始信息，對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、財產(chǎn)風(fēng)險、投融資風(fēng)險等事例做好系統(tǒng)性搜集與整理，匯總不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息，為全面風(fēng)險管理提供參考依據(jù)，便于后期風(fēng)險評估與風(fēng)險防控，為企業(yè)全面風(fēng)險管理順利開展奠定良好基礎(chǔ)，以此來提高企業(yè)的整體風(fēng)險管理水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險是企業(yè)運營發(fā)展中不可忽視的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一旦管理不當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險隱患，將會影響企業(yè)各業(yè)務(wù)活動的順利開展，不利于企業(yè)的穩(wěn)定運行。在新時期背景下，企業(yè)要著重加強對全面風(fēng)險的關(guān)注，準(zhǔn)確掌握全面風(fēng)險內(nèi)控管理的積極作用及基本要求，逐步構(gòu)建起完善的全面風(fēng)險內(nèi)控管理體系，滲透在企業(yè)各部門及業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，為企業(yè)良性發(fā)展助力。