企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性及實施要點

張 倩

（海南金廣置業(yè)有限公司，?？?570000）

引 言

企業(yè)財務(wù)會計主要是以貨幣為計量單位，通過專業(yè)、系統(tǒng)的會計理論方法與技術(shù)，對企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行一定的記錄、計算和核算，綜合性地對各種數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析和預(yù)測，并對投資者提供各種準(zhǔn)確信息，不斷改善企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。當(dāng)前，市場環(huán)境變化迅速，財務(wù)管理制度需要不斷更新和完善，如果不及時完善企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)制度，很有可能會阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以需要注意企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，提出有針對性的優(yōu)化措施。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制概念

企業(yè)內(nèi)部控制一般情況下可以理解為企業(yè)為了更好地完成自身計劃當(dāng)中的經(jīng)營目標(biāo)，保證企業(yè)財產(chǎn)的穩(wěn)定性，在保證會計信息資料準(zhǔn)確、可靠的同時，能夠讓企業(yè)有一個可以正確執(zhí)行的經(jīng)營方針，提高自身生產(chǎn)經(jīng)營效率，并獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，以此為主要目標(biāo)，對內(nèi)部實行自我規(guī)劃和調(diào)整，對各種活動進(jìn)行一定的自我約束和評價所采取的相關(guān)措施。在一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的重點包括以下幾種內(nèi)容：首先，企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境因素。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要是指在進(jìn)行內(nèi)部控制活動的前提下，包含企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計及人力資源管理等。其次，風(fēng)險評估因素。企業(yè)的運行和發(fā)展會面臨各種各樣的風(fēng)險，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時，需要充分識別并分析這些風(fēng)險因素，做好風(fēng)險的防范工作。最后，控制活動因素。企業(yè)的控制活動一般就是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上選擇比較合適的方法和策略，在一定的范圍內(nèi)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行一定的管控。

（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制的含義

財務(wù)會計內(nèi)部控制，主要是指企業(yè)對自身的經(jīng)營活動進(jìn)行一定的分類，在分類完成之后通過分析和鑒別，最終記錄和匯總，這樣能夠有效對企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行科學(xué)的管理，這也是企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中非常重要的存在。站在企業(yè)具體發(fā)展角度來看，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制能夠讓自己的會計信息有可靠的保障，為資產(chǎn)的良性運作打下強而有力的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的效率會影響財務(wù)工作的質(zhì)量，所以需要重視起來并采取強而有力的措施，有針對性地提高企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的效果。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

我們身處于新的時代，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中也需要做到與時俱進(jìn)。雖然面臨一系列的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，為了保證各項生產(chǎn)經(jīng)營活動可以有效推進(jìn)，降低面臨的運營風(fēng)險，就需要進(jìn)一步強化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性，一般主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

（一）幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃

從企業(yè)財務(wù)會計角度來講，記錄和歸類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的各種經(jīng)濟(jì)活動是非常重要的工作內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)高層人員在做出戰(zhàn)略決策時，需要借助這些真實、完整的財務(wù)信息和數(shù)據(jù)，對自身經(jīng)營狀況有一個比較清晰的了解和把握。如果企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度沒有一定的規(guī)范性或者是缺乏合理性，很有可能會弱化對財務(wù)管理的約束和監(jiān)督，導(dǎo)致最終企業(yè)財務(wù)管理工作缺乏全面的監(jiān)管，出現(xiàn)各種漏洞或者突發(fā)狀況，甚至還有可能會導(dǎo)致會計信息失真，這樣會給企業(yè)高層人員的決策帶來一定的誤導(dǎo)。通過財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠保證企業(yè)財務(wù)工作變得更加科學(xué)和規(guī)范，避免出現(xiàn)一些不必要的問題，能夠有效提高會計信息質(zhì)量，將準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供給企業(yè)的決策人員，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。企業(yè)在運營和發(fā)展過程當(dāng)中需要注意這方面的影響，并不斷增強企業(yè)會計內(nèi)部控制力度，給企業(yè)的科學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃提供一定的支持。

（二）提高企業(yè)的運營效率與質(zhì)量

通過較高水平的企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，能夠讓不同部門之間工作職責(zé)變得更加清晰，不同部門之間可以進(jìn)行比較細(xì)致的分工，讓每個工作人員都能夠明確自己的工作方向，在自己的崗位上發(fā)揮最大的作用和價值。這樣做的最終目的就是進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率。除此之外，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的指導(dǎo)下，財會工作人員在完成自己工作任務(wù)時，能夠有一個清晰的流程可以參照。這樣不僅能夠讓企業(yè)的財務(wù)管理有規(guī)章制度可以遵守，而且信息和數(shù)據(jù)也更具有決策價值。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

就目前的實際情況來看，很多企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制當(dāng)中都面臨或多或少的問題和困難，其中最突出的一點就是企業(yè)對于財務(wù)會計內(nèi)部控制的理解不夠充分，沒有形成一個完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制意識，一般情況下主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠

企業(yè)內(nèi)部并沒有意識到這份工作的意義，不管是企業(yè)管理人員還是普通的工作人員，都沒有充分掌握企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的具體制度和條例，對財務(wù)工作存在某種角度的錯誤認(rèn)知，認(rèn)為該制度最重要的一點就是表現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)經(jīng)營水平，不能夠有效地按照財務(wù)會計內(nèi)部控制制度完全執(zhí)行下去。除此之外，少部分企業(yè)雖然針對企業(yè)的實際發(fā)展制定了一定的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，但沒有充分貫徹到位，只是停留于表面形式。還有一些企業(yè)沒有意識到財務(wù)控制制度對于企業(yè)未來發(fā)展的意義，內(nèi)部控制制度難以融合企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制工作機(jī)制沒有充分發(fā)揮自己的作用和價值。企業(yè)管理人員和企業(yè)的普通職員不重視內(nèi)部控制管理工作，實際發(fā)展過程當(dāng)中管理目標(biāo)不夠具體，缺乏足夠的管理能力，甚至出現(xiàn)消極怠工。如果財務(wù)管理出現(xiàn)問題，管理人員一般會互相推卸責(zé)任，管理人員的管理意識不是很強，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制沒有發(fā)揮自身的影響力，最終出現(xiàn)了很多嚴(yán)重后果。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制能力較差

結(jié)合目前發(fā)展情況來看，很多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制能力不是很強。如果財務(wù)風(fēng)險控制水平達(dá)不到理想的預(yù)期，可能會影響財務(wù)會計工作的開展。在投資過程中，如果缺少全面的監(jiān)督和管理，有可能導(dǎo)致投資失敗，最終影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）不合理的崗位設(shè)置

通過實際的調(diào)查來看，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制當(dāng)中最突出的一個問題就是崗位設(shè)置得不太科學(xué)、合理，出現(xiàn)這種情況最根本的原因就是財務(wù)會計內(nèi)部控制沒有被重視起來，兼職現(xiàn)象比較突出。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制并沒有想象當(dāng)中那么簡單，這是一項非常復(fù)雜的工作，企業(yè)需要根據(jù)實際情況，科學(xué)、合理地安排內(nèi)部控制會計的工作崗位，避免出現(xiàn)兼職等情況。

（四）財務(wù)管理人員素質(zhì)水平有待提高，缺乏專業(yè)技能

當(dāng)前，很多企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力還有很大的提高空間，部分人員所掌握的專業(yè)知識不夠全面，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的方式方法比較傳統(tǒng)，整體的工作理念比較落后，無法滿足當(dāng)前社會發(fā)展的具體需求。除此之外，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理需要采用更多先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，所以工作人員需要熟練應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的相關(guān)優(yōu)勢，高效地開展工作。但是部分工作人員自身的信息化水平比較低，缺乏專業(yè)的技術(shù)能力，無法滿足工作的相關(guān)需求，不能熟練掌握對應(yīng)的管理模式，最終導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制制度難以充分落實。

四、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施要點分析

（一）提高財務(wù)人員對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識

傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制模式已經(jīng)沒有辦法充分滿足企業(yè)運營的實際需求，針對這種情況，企業(yè)的財務(wù)會計工作人員，必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)化對財務(wù)會計內(nèi)部控制的認(rèn)知，不斷關(guān)注會計內(nèi)部控制。企業(yè)財務(wù)會計工作人員需要意識到財務(wù)會計內(nèi)部控制實施的價值，最大限度地彌補當(dāng)前業(yè)務(wù)當(dāng)中存在的一些問題。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，要想更好地提高內(nèi)部管理水平，加強企業(yè)的核心競爭力，就需要注意做好財務(wù)管理工作，將財務(wù)內(nèi)部控制制度充分落實到位。在具體規(guī)劃當(dāng)中，可以結(jié)合實際情況建立企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過科學(xué)的手段嚴(yán)格執(zhí)行每一項管理制度。相關(guān)人員明確財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的意義，并弄明白財務(wù)會計內(nèi)部控制和企業(yè)長期發(fā)展之間的聯(lián)系，加大宣傳力度，從多個角度提高企業(yè)的影響力，給企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造一個良好的環(huán)境。企業(yè)也可以結(jié)合實際情況開展培訓(xùn)或者舉辦一些講座活動，加強員工的思想教育力度。

（二）完善革新企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的體系

在當(dāng)前大環(huán)境下，受到外界不同因素的影響，國內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)了很多問題和不足之處，針對這種情況需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際狀況，采用科學(xué)合理的方式，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。具體可以從硬件和軟件兩個角度優(yōu)化對應(yīng)的配置，完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。除此之外，還需要科學(xué)、合理地處理財務(wù)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)的隱患。首先，要注意建立健全崗位制度，將內(nèi)部控制制度充分貫穿于每個工作崗位，每個工作人員都要明確自己的工作責(zé)任，如果出現(xiàn)問題就需要及時分析。在實際開展工作時，也可以實施輪崗工作制度，若出現(xiàn)問題就可以追究到個人。其次，在進(jìn)行完善的時候，還需要注意實施全面的內(nèi)部控制制度，對財務(wù)分配制度進(jìn)行一定的優(yōu)化，保證財產(chǎn)支出的科學(xué)性和合理性，借助內(nèi)部控制制度，能夠有效監(jiān)督財務(wù)會計工作，統(tǒng)一管理財務(wù)會計工作并進(jìn)行分類保管，為以后的審計打下更好的基礎(chǔ)。最后，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時，也可以建立一個專門的監(jiān)督小組，主要工作內(nèi)容就是負(fù)責(zé)落實內(nèi)部控制體系，要注意將內(nèi)部控制工作全面貫穿在財務(wù)會計的各個方面，如財務(wù)信息的收集、財務(wù)報表的制作和資金運作等，實現(xiàn)多維度的財務(wù)會計內(nèi)部控制。

（三）加強內(nèi)部控制管理人員培訓(xùn)力度，提高企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)

在開展財務(wù)會計內(nèi)部控制活動時，內(nèi)部控制人員的綜合能力對于整個工作的開展至關(guān)重要，一定要注意強化內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)能力。首先，可以對現(xiàn)有的工作人員展開素質(zhì)調(diào)查了解，針對企業(yè)業(yè)務(wù)能力和知識應(yīng)用水平，制訂對應(yīng)的人才培養(yǎng)計劃。除此之外，也可以在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，邀請社會專門的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對當(dāng)前工作人員進(jìn)行一系列的培訓(xùn)和教育，讓內(nèi)控管理人員不斷學(xué)習(xí)，提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)也可以制定一系列的獎懲規(guī)則，完善內(nèi)部的有效競爭體系，不斷增強內(nèi)控管理人員的專業(yè)技能水平，使其滿足崗位的具體需求。企業(yè)也可以舉辦一些知識講座活動，鼓勵所有員工參與。

（四）開展良好的風(fēng)險評估工作

風(fēng)險評估的高效開展對于有效保證內(nèi)部控制工作來講至關(guān)重要。在具體實施財務(wù)會計內(nèi)部控制工作時，需要科學(xué)、合理地評估財務(wù)會計工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的隱患，為企業(yè)的正確發(fā)展提供更好的決策信息。內(nèi)部控制人員需要對企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的審核和分析，保證在事前、事中和事后都能夠得到一系列的管理，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，避免外界因素的影響，讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下去。管理人員需要結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，制定有針對性的風(fēng)險控制策略，及時解決問題。企業(yè)也需要注意不斷完善對應(yīng)的財務(wù)機(jī)制，在有效落實財務(wù)會計內(nèi)部控制責(zé)任體系的基礎(chǔ)上，對每個工作人員的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的說明。

（五）引進(jìn)財務(wù)會計信息化的內(nèi)部控制手段

財務(wù)會計信息化的基本特點就是能夠?qū)⑿畔⒒夹g(shù)充分融入財務(wù)會計業(yè)務(wù)的日常運行當(dāng)中，讓企業(yè)能夠獲取更多完善的財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息，最終得出比較精準(zhǔn)的結(jié)果。相對于財務(wù)會計工作人員進(jìn)行人工數(shù)據(jù)模式統(tǒng)計來講，借助信息化的手段能夠減少時間，也能夠保證結(jié)果的精準(zhǔn)度。在具體發(fā)展過程當(dāng)中，企業(yè)管理工作人員需要注意不斷推廣財務(wù)會計信息化模式，投入一定的人力和物力資源，不斷更新財務(wù)會計業(yè)務(wù)的專門處理軟件，讓更多的工作人員靈活地運用信息化軟件來實現(xiàn)對于財務(wù)會計數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計。

（六）加強并完善內(nèi)部審計制度

審計部門對于整個內(nèi)部控制工作來講至關(guān)重要，一定要注意引導(dǎo)審計工作人員充分明確自己工作職能。審計部門和財務(wù)會計部門是互相獨立的，二者之間并沒有一定的利益關(guān)聯(lián)，要注意加強對審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)，讓其學(xué)習(xí)系統(tǒng)的知識，充分發(fā)揮審計人員的作用和價值。在開展審計工作時，要認(rèn)真履行各自的職責(zé)，如果出現(xiàn)問題就需要及時報告給監(jiān)管部門。新員工對審計當(dāng)中所出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)都需要詳細(xì)記錄下來，充分落實內(nèi)部控制，給企業(yè)的健康發(fā)展提供更好的支持。公司財務(wù)會計工作要嚴(yán)格履行國家制定的法律法規(guī)，相關(guān)人員需要盡可能地掌握與內(nèi)部控制相關(guān)的先進(jìn)管理方法。

結(jié) 語

很多企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中都會面臨較大的競爭壓力，要想取得比較平穩(wěn)的發(fā)展，就需要高度重視財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷完善對應(yīng)的內(nèi)容，這樣才能使財務(wù)會計管理工作高效地進(jìn)行。從多個角度出發(fā)，不斷優(yōu)化財務(wù)會計管理工作，讓企業(yè)獲得更大的發(fā)展前景。