新形勢下稅務師事務所稅收籌劃存在的問題及對策

柯錦華

（作者單位：惠州澤益會計師事務所）

當前，我國稅務師事務所正處于高速發(fā)展階段，應積極轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，強化稅收籌劃意識，正確認識工作中存在的不足，對內(nèi)加強專業(yè)人才培養(yǎng)和信息化建設，以此提高稅收籌劃效率并降低成本；對外樹立良好的品牌形象，拓展業(yè)務范圍并提高服務質(zhì)量。在此基礎上充分發(fā)揮自身中介作用，緊跟時代發(fā)展潮流，提高整體業(yè)務水平。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是在法律允許范圍內(nèi)預先規(guī)劃經(jīng)營投資等，通過節(jié)減稅收最大程度獲取經(jīng)濟效益。廣義層面，稅收籌劃指的是納稅人在符合稅收法律法規(guī)的基礎上，利用一定方法或手段事先籌劃經(jīng)營、投資、理財活動等，以此延緩或減輕稅收負擔。狹義層面，稅收籌劃指的是在法律允許范圍內(nèi)，通過享受政府制定的相關優(yōu)惠政策，選擇合適機會，合理籌劃所得資金與財務活動，以此減少稅收金額。

綜上，稅收籌劃指的是在滿足稅收需求和遵循納稅相關法律法規(guī)的基礎上，稅務師通過合理籌劃企業(yè)或個人經(jīng)營收益，減少納稅金額，提高企業(yè)或個人的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)稅收利益最大化[1]。

二、新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃的重要性

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收籌劃日益成為納稅人理財或企業(yè)經(jīng)營管理決策必不可少的一部分。

（一）有利于稅務師事務所的現(xiàn)代化發(fā)展

盡管稅務師行業(yè)發(fā)展歷史短暫，但其在現(xiàn)代化發(fā)展中必須充分認識到稅收籌劃對自身發(fā)展的重要影響，并予以重視。國家稅法的不斷調(diào)整和完善，給稅務師行業(yè)發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，同時也為其業(yè)務發(fā)展提供了機會，促使事務所不斷轉(zhuǎn)型為綜合性的服務型機構(gòu)。稅務師事務所面臨挑戰(zhàn)，需要正確認識自身優(yōu)勢與劣勢，采取補救措施，并探索新業(yè)務領域，實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型和長期發(fā)展[2]。為此，很多稅務師事務所積極研究社會各方面主體的需求，正確認識國家稅收政策，通過總結(jié)經(jīng)驗和學習新知識與技能，不僅使人才得到了培養(yǎng)，而且開拓了稅收籌劃業(yè)務，實現(xiàn)了升級轉(zhuǎn)型目標[3]。

（二）有利于稅務師行業(yè)業(yè)務轉(zhuǎn)型升級

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和稅收法規(guī)的日漸完善，稅務師行業(yè)需要深入研究并適應廣泛而多樣化的社會需求，以提升自身的稅務籌劃水平。對于稅務師從業(yè)人員來說，其需要通過持續(xù)學習和技能提升來跟上行業(yè)快速變化的發(fā)展形勢，只有密切關注最新的法律法規(guī)、政策解讀和國內(nèi)外稅收動態(tài)，才能為納稅主體提供精準的涉稅咨詢服務，滿足其個性化需求，實現(xiàn)企業(yè)稅收優(yōu)化目標。對于稅務師事務所來說，其將服務范圍拓展到更多領域，如國際稅收合規(guī)、創(chuàng)新型稅收籌劃、跨境投資等，可以滿足不同客戶的需求；同時，加強內(nèi)部知識分享和協(xié)作，營造全員參與的學習氛圍，能夠使每一位從業(yè)人員都具備豐富的知識儲備和更強的解決問題的能力。這樣一來，稅務師行業(yè)業(yè)務在整體上就能實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，從而為納稅人提供法律遵從性評估和稅務風險管理服務以及戰(zhàn)略性稅務籌劃，最終助力其獲得最大的經(jīng)濟效益。

（三）有利于發(fā)揮稅務師事務所的橋梁作用

稅務師事務所作為政府和納稅人之間溝通的橋梁，起著非常重要的作用。其不僅需要確保國家稅收利益得到有效保護，而且需要關注并維護納稅人的合法權益。然而，傳統(tǒng)稅務機構(gòu)往往無法滿足納稅人多樣化的涉稅服務需求，導致與納稅人之間的溝通產(chǎn)生了種種問題。新型稅務師事務所需要投入更多精力用于提升涉稅服務水平，并建立高效順暢的溝通渠道，才能真正了解納稅人的需求，并及時提供精準的指導與幫助。新型稅務師事務所在稅務籌劃中具有顯著的優(yōu)勢，通過深入研究稅法條文與優(yōu)惠政策的規(guī)定，可以為納稅人制定個性化的稅收籌劃方案，從而降低他們的納稅負擔。在實施稅務籌劃的過程中，稅務師事務所還必須嚴格遵守相關法律法規(guī)，確保納稅人的行為合乎法律規(guī)定，引導他們遠離違法涉稅項目。這樣一來，稅務師事務所就能充分發(fā)揮自身的橋梁作用，為保障國家稅收穩(wěn)定作出貢獻。

三、新形勢下稅務師事務所稅收籌劃存在的問題

（一）社會對事務所稅收籌劃認可度不高，稅收籌劃工作開展難度較大

社會普遍接受稅務師事務所稅收籌劃工作是相關工作順利開展的基礎。但目前，由于傳統(tǒng)觀念的影響，社會對稅收籌劃的認可度不高，甚至錯誤地將合理、合法的稅收籌劃與違法行為等同起來。這種誤解使得企業(yè)和個人對稅收籌劃缺乏深入的理解，未意識到其重要性，并造成稅務師事務所在開展稅收籌劃工作時面臨較大困難。具體表現(xiàn)在兩方面：首先，一些納稅人已經(jīng)意識到稅收籌劃對自身發(fā)展的積極作用，主動尋求稅務師事務所的幫助，以減輕稅負壓力。但是部分稅務機關認為納稅人開展稅收籌劃是為了掩飾存在的問題，使得納稅人為保持良好形象而不敢開展稅收籌劃，從而使相關事務所的工作面臨困境。其次，部分納稅人擔心信息泄露，不愿意尋求外界幫助，在一定程度上制約了相關工作的開展[3]。

（二）缺少高質(zhì)量的人才，稅收籌劃工作效果不理想

當前，我國社會經(jīng)濟體系逐漸完善，經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，在經(jīng)濟新常態(tài)下，稅務師事務所也應積極轉(zhuǎn)型升級。然而，部分稅務師事務所的稅務師隊伍由于存在人員不足、專業(yè)水平低等問題，難以達到稅收籌劃的多樣性要求，從而導致稅務師事務所無法有效落實稅收籌劃工作。一方面，稅務師應掌握財務、法律、金融等相關知識，但是隨著時代的發(fā)展和社會的進步，部分稅務師事務所現(xiàn)有稅務師的理念、知識及能力未及時更新，從而影響了稅收籌劃質(zhì)量。另一方面，為促進行業(yè)與自身發(fā)展，稅務師事務所應掌握市場需求及市場發(fā)展動態(tài)，弱化對強制性稅務保險、審計服務等業(yè)務的依賴，不斷拓展自身業(yè)務類型與發(fā)展空間，為納稅主體提供更加多樣、高質(zhì)的稅收籌劃服務。但現(xiàn)實情況是，大多數(shù)稅務師事務所內(nèi)部業(yè)務與管理、外部口碑與形象等方面均存在不足之處，如業(yè)務規(guī)模小、模式單一、服務能力弱等，難以跟上時代發(fā)展步伐，且大多依靠合作關系獲取業(yè)務，不利于提高自身市場競爭力。

（三）風險意識薄弱，稅收籌劃成本高

部分稅務師事務所稅收籌劃人員缺乏風險意識，風險控制能力較弱，無法科學、精準地進行風險評估，導致在開展稅收籌劃工作時既不能提前預測風險，也不能采取合適的風險防控措施。例如，稅務師事務所稅收籌劃人員在針對企業(yè)開展稅收籌劃工作時，既未能在綜合考慮企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等狀況的基礎上設定風險等級與標準，也未能結(jié)合財會、稅務、法律等方面的知識設計稅收籌劃方案，導致稅收籌劃方案脫離實際、過于片面。此外，直接成本、風險成本等也直接影響著稅收籌劃，導致其活動成本較高，阻礙了稅務師事務所稅收籌劃的可持續(xù)發(fā)展。

四、新形勢下稅務師事務所稅收籌劃對策

（一）樹立良好的品牌形象，提高稅收籌劃能力

隨著社會快速發(fā)展，稅務師事務所應采取多種手段提高稅收籌劃能力，樹立良好的品牌形象，提高社會認可度。

第一，稅務師事務所應提高對稅收籌劃工作的重視程度，了解相關業(yè)務工作，掌握并落實國家發(fā)布的各項稅收法規(guī)與政策，并同政府部門建立良好的溝通渠道，促使納稅機關更加了解納稅人的稅收籌劃需求。同時，稅務師事務所應實施科學、合理的稅收籌劃措施，讓納稅主體認識到稅收籌劃工作的重要性，愿意主動聘請稅務師開展稅收籌劃工作來降低稅負，擴大利潤空間[4]。

第二，稅務師事務所應樹立良好的品牌形象。稅務師事務所在開展稅收籌劃工作時可能遭遇較大的阻礙與風險，對此，稅務師事務所應先建立良好的品牌形象，讓企業(yè)及個人對其開展的稅收籌劃工作形成正確認識。例如，針對涉稅企業(yè)，稅務師事務所可定期為其開展培訓工作，通過講解稅收籌劃相關知識，讓企業(yè)管理層及基層職工對稅收籌劃形成正確認知，如逃稅與稅收籌劃的區(qū)別等，從而促使其主動尋求稅務師事務所的幫助[5]。同時，稅務師事務所還應根據(jù)業(yè)務類型及業(yè)務要求針對性地探索稅收籌劃治理方法和管理模式，以此提高自身整體服務水平。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃隊伍，提高專業(yè)人才水平

稅務師事務所想要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提高服務質(zhì)量與水平，就應先打造一支專業(yè)、高質(zhì)的稅務代理隊伍。稅務師也應具備團隊協(xié)作能力與溝通能力等，能夠理解、分析與解決各類業(yè)務問題。對此，稅務師事務所應提高人才培養(yǎng)意識，定期開展專業(yè)培訓工作，面對市場需求、行業(yè)需求及政策規(guī)定等有針對性制定人才培養(yǎng)方案。在此過程中，稅務師事務所可以通過引進先進的人才培養(yǎng)與管理模式，增強現(xiàn)有稅務籌劃人員的稅務代理能力、業(yè)務能力等，同時可以引進高學歷、經(jīng)驗豐富的人才，進一步鞏固稅收籌劃隊伍。針對內(nèi)外部人力資源矛盾，稅務師事務所應暢通員工成長渠道，提高薪酬福利待遇并建立激勵機制，加強人才考核，以此保證人才數(shù)量與能力平衡，通過提升人才素養(yǎng)與能力，提升稅務師事務所整體稅收籌劃水平。此外，稅務師事務所還應培養(yǎng)復合型人才，使其掌握財會、法律、管理等方面的知識，并且深入了解國家稅務政策體系，同時邀請專家學者定期舉辦講座，為提升稅收籌劃工作質(zhì)量夯實人才基礎[6]。

（三）強化風險意識，降低稅收籌劃工作成本

因大多數(shù)稅務師事務所稅收籌劃人員未能認識到稅收籌劃的重要性，風險防控意識較為薄弱，無法及時預測與解決風險，導致風險評估與控制問題頻發(fā)，給納稅企業(yè)帶來了較大損失。對此，稅務師事務所應強化稅收籌劃人員的風險意識，使其合理操控風險控制系統(tǒng)，并立足于納稅主體的具體情況與常規(guī)風險，建設科學的風險防控機制[7]。同時，稅務師事務所應根據(jù)國家發(fā)布的最新稅收法律法規(guī)等，靈活制定與調(diào)整稅收籌劃方案，重視稅務運作，通過構(gòu)建完善的管理體系監(jiān)測稅收籌劃工作的實施情況，最大程度規(guī)避風險。此外，稅務師事務所還應最大程度降低稅收籌劃成本，在合法合規(guī)的基礎上調(diào)控與降低納稅企業(yè)成本，通過消除因操作不當或處理失誤等產(chǎn)生的成本，監(jiān)督與管控稅收籌劃活動，規(guī)范企業(yè)稅務行為。在此過程中，稅務師事務所可借助網(wǎng)絡平臺與信息技術等建設稅收籌劃風險預警機制，深入分析常規(guī)涉稅風險及制度政策，在納稅企業(yè)開展商業(yè)活動、投融資活動時及時預警，合理規(guī)避各類風險，將風險扼殺在萌芽狀態(tài)[8]。

（四）加強信息化建設，推行財務共享模式

針對工作效率低、成本高等問題，稅務師事務所應加強信息化建設，積極推行財務共享模式，健全管理體制，實現(xiàn)信息共享，為決策、經(jīng)營、管理等提供可靠依據(jù)。稅務師事務所可以通過建設智能化財務共享中心，加強財務核算，促進業(yè)財稅融合，改善傳統(tǒng)的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，快速響應納稅企業(yè)需求；創(chuàng)新財務管理模式，合理規(guī)劃稅收籌劃崗位并合理分配職責、任務與資源等；探索“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”模式，豐富納稅服務形式和手段，實現(xiàn)稅收籌劃信息化、數(shù)字化發(fā)展。

以四川省某稅務師事務所為例，其主要服務于國企、外商投資企業(yè)等，涉及稅收風控、稅務認定、涉稅代理、稅收法律支持等業(yè)務。當前，該稅務師事務所雖然發(fā)展迅速，但由于激烈的市場競爭，其在人才培養(yǎng)、品牌建設等方面面臨發(fā)展瓶頸。對此，該稅務師事務所利用人工智能技術、大數(shù)據(jù)技術等探索“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”模式，積極加入眾智聯(lián)邦平臺并成為其中的服務供應商，利用平臺所建設的客戶滿意度中心，通過星級評定掌握客戶的滿意度，不斷提升自身服務質(zhì)量。同時，該稅務師事務所利用此平臺提供的包含財稅托管、稅務顧問、并購重組涉稅業(yè)務等的全生命周期服務，實現(xiàn)了業(yè)務的下沉與拓展。該稅務師事務所通過積極轉(zhuǎn)型升級，業(yè)務范圍不斷擴大，稅務師發(fā)展空間變大，促進了自身稅務產(chǎn)品的標準化建設[9]。

五、結(jié)語

新形勢下，稅務師事務所擁有較為廣闊的發(fā)展前景，想要抓住發(fā)展機會、加快轉(zhuǎn)型速度，就應轉(zhuǎn)變工作觀念、培養(yǎng)專業(yè)人才，從納稅主體的實際需求出發(fā)，在合法合規(guī)范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作，幫助其有效減免稅負，從而實現(xiàn)提質(zhì)增效的目標；與此同時，不斷提高自身專業(yè)實力，促進自身長期、穩(wěn)定發(fā)展。