民辦學校財務內(nèi)部控制制度探究

劉 棱 潮州市光正實驗學校

引言

財務風險控制是企業(yè)經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)，只有做好風險管理，才能保證企業(yè)或單位的工作更加穩(wěn)定，保證各項工作的順利進行，從而達到長期發(fā)展的目的。我國的民辦學校實行國家政策扶植，由教育行政部門負責管理，并遵循國家教育事業(yè)的統(tǒng)一發(fā)展戰(zhàn)略。然而，由于民辦學校自身的財務狀況多為自主管理，政府并未給予更多的資金扶持，也不會對其進行財務風險的兜底，我國的民辦學校常常自負盈虧。因此，在民辦學校的建設中，不僅要投入大量的資金，而且還要在運行中不斷地增加投資，并承擔相應的成本。這就要求民辦學校要加強內(nèi)部控制，立足于自身的實際，圍繞收入與支出，注重實際操作與長期效益的結合，加強風險意識，提高財務管理的質(zhì)量。

一、我國民辦學校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析

進入新世紀以來，為擴大辦學規(guī)模，國家相關部門制定了各種政策，促進民辦學校的發(fā)展。于是，各地的民辦學校紛紛成立，與公立學校一起分擔著教育的壓力。民辦學校的財務是學校未來發(fā)展的生命線，而民辦學校又因與公立學校的體制存在較大差異，使得其財務管理工作十分困難。

(一)缺乏完善的財務制度

在當前我國的民辦學校中，許多財務人員為了應對有關部門的審查，往往可以隨意更改財務信息，或者利用各種方式，對個人或學校的利潤進行宏觀調(diào)控，這都是財務管理體系的不健全引起的，因此，必須要改進財務體系，以適應實際的學校財務工作發(fā)展要求。另外，部分民辦學校在財務支出、財務收入等方面，也沒有相應的財務主管部門來監(jiān)管，這就導致了民辦學校的管理體制比較松散，也在一定程度上反映了我國民辦學校的財務管理意識不足[1]。同時，由于缺乏對民辦學校財務工作和財務制度的重視，不能有效地為學校的財務管理工作提供相應的支持，從而使民辦學校的財務管理工作無法真正地發(fā)揮作用，引發(fā)一系列問題，影響到民辦學校的健康發(fā)展。

(二)缺乏清晰的責任權限

目前，我國許多民辦學校還沒有制定出一套完善的會計人員職責范圍、人員流動管理、會計人員管理制度，同時也存在著學校內(nèi)部編制人員數(shù)量有限、人力資源改革不順利等問題。同時，受編制限制和資金緊張等原因的影響，在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)職位設置不合理、一人兼任多種職務的情況[2]。學校的會計工作人員不能進行有效的輪換，其既要從事財務管理，又要從事其他業(yè)務工作，例如，某些學校的財務人員兼做稽核、檔案保管、賬目登記等工作；一人負責辦理資金運用的全流程等，存在著職務不匹配現(xiàn)象，既不能事后追究責任，又會影響到學校的財務管理。此外，民辦學校的職務與崗位不能完全分開，在運作過程中很容易滋生腐敗現(xiàn)象，必然會影響到學校的正常發(fā)展。

(三)缺乏優(yōu)秀的會計人才

民辦學校的財務管理工作能否有效、順利地實施，務內(nèi)部控制水平能否得到有效的提升，取決于其是否具有一支高質(zhì)量的會計人員隊伍。隨著我國教育體制改革的深入和民辦學?；I資模式的逐步形成，學校財務部門的工作日益繁雜，而隨著財務管理的電算化應用的需要，對會計人員的從業(yè)素質(zhì)要求越來越高[3]。一些會計從業(yè)人員對電算化基礎知識、電腦操作技能的欠缺，如何進行審計、監(jiān)管等方面的認知尚且不清晰。在工作態(tài)度上，不同的會計從業(yè)人員存在著較大的差異，有的工作責任心較差，工作效率低；法律意識淡薄，放任不管，無視財政法律法規(guī)；利用職務便利和制度實施的漏洞，為自己牟取私利，造成巨大的經(jīng)濟損失。

(四)缺乏健全的預算管理

由于我國民間辦學起步較晚，管理經(jīng)驗不足，許多民辦學校都是由企業(yè)出資建設、設立董事會和聘用校長等方式來負責管理。而教育與企業(yè)的生產(chǎn)、運營是不同的，其投入時間較長，收益較低，而教育本身的性質(zhì)又決定了其無法實現(xiàn)高收益，因此，在運營中存在著諸多問題。民辦學校的主要經(jīng)濟來源是學費，而其長期發(fā)展的關鍵因素在于招生和就業(yè)，人才市場的競爭則是其面臨的最大問題。許多民辦學校的財務預算效率低下，難以為學校的投資與發(fā)展提供更好的服務，導致了大量的經(jīng)營虧損，許多民辦學校都要求投資者繼續(xù)增加投入和運營成本。合理的經(jīng)費預算不僅可以保證經(jīng)費的有效利用，而且可以促進學校的健康發(fā)展。部分學校在編制預算時沒有與其實際情況相聯(lián)系，沒有充分考慮到其復雜多變的特點，導致財務預算無法有效地實施[4]。而在預算編制結束后，由于缺乏有效的管理，往往會造成大量超支情況，使預算管理成為一種空洞的想象，無法進行實際的研究與改善。

(五)缺乏有效的信息交流

另一大問題就是信息交流方面存在不足，一旦信息交流出現(xiàn)問題，就會導致信息不能及時的傳達和反饋，導致財務風險的發(fā)生。盡管許多民辦學校的財務管理都采用了計算機控制，但因缺乏專業(yè)人士，往往會造成人為的失誤，造成信息不能被及時、高效地識別與管理，從而造成信息交流的障礙。

二、民辦學校優(yōu)化財務內(nèi)部控制制度的意義

在當前的發(fā)展形勢下，建立健全的民辦學校財務內(nèi)部控制體系，是促進我國民辦學校長期發(fā)展的必然選擇。

(一)有利于促進民辦學校高效發(fā)展

當前，隨著我國教育事業(yè)的飛速發(fā)展，民辦學校的數(shù)量和規(guī)模不斷擴大。因此，學習必須堅持發(fā)展自己的辦學特色，塑造自己的辦學文化。在發(fā)展的過程中，必須要有財務上的支持，因此，加強對民辦學校財務管理的內(nèi)部控制，對于促進我國民辦教育事業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義[5]。在財務內(nèi)部控制方面，民辦學校能夠有效地推進日常經(jīng)營和未來發(fā)展，并實現(xiàn)未來的目標。

(二)有利于抵御民辦學校財務風險

民辦學?；I資的方式多種多樣。然而，在大部分的學校中，卻普遍存在著利用職權牟取私利的現(xiàn)象。挪用校內(nèi)資金，利用不科學的方法進行財務管理，造成校內(nèi)損失。另外，在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，民辦學校的經(jīng)濟運行鏈條極易被“塌陷”[6]。所以，加強對民辦學校的財務內(nèi)部控制的管理，是非常有益的，有助于抵御各種財務風險，防止受到市場經(jīng)濟體制與環(huán)境的沖擊。

(三)有助于防止學校貪污腐敗現(xiàn)象

我國的民辦學校大多成立不久，因此從基礎設施、教室設備、后勤等各方面都還有很大的發(fā)展空間。且在科研經(jīng)費和教師的薪水上，也不能節(jié)約。由此可見，民辦學校的發(fā)展，是需要資金的。但民辦學校的辦學資金有多種渠道，很容易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，這在一定程度上增加了財務管理的難度，而財務內(nèi)部控制能夠很好地解決這類問題。

三、民辦學校財務內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略

內(nèi)部控制指的是對學校的功能進行控制，以保證其正常運作和發(fā)展。部分民辦學校由于內(nèi)部管理的松散，產(chǎn)生了大量的財務問題，因此，必須通過建立健全財務內(nèi)部控制制度來解決這些問題。

(一)建立健全財務管理體系

1.優(yōu)化財務管理

民辦學校有別于公立學校，公立學校擁有健全的財政管理體系，并設立有專門的財務管理部門，負責對學校的資金運用進行監(jiān)督。但在大部分民辦學校，股東們往往會用一己之言來反駁其他人。一個人的眼光與意見往往是不夠的，因此，在民辦學校的日常運作和發(fā)展中，經(jīng)常會發(fā)生沒有預算，缺乏全面的財務管理，最終導致了民辦學校的財務鏈崩潰的情況。因此，要建立健全相應的財務內(nèi)部控制體系[7]。加強民辦學校的內(nèi)部控制，必須從健全財務管理制度入手。學校首先應該建立財務管理體系，在制訂管理體系的時候，要從學校的角度出發(fā)，不能以偏概全。有效的管理體制，對學校的正常運作是有益的。此外，學校還應設立董事會、理事會等部門，負責對學校發(fā)展中所需的資金進行投票表決，以確保項目的可行性，避免在投資和發(fā)展中發(fā)生的任何風險[8]。對學校的日常開支要實行嚴格的管理，財務管理部門要對學校的各項開支進行合理有效的控制。對學校購買的物資，要按照學校的規(guī)定，由專門的財務人員進行驗收，保證物資的質(zhì)量符合要求。

2.提高會計水平

民辦學校的內(nèi)部控制制度能否取得良好的效果，取決于其會計從業(yè)人員的能力與綜合素質(zhì)。第一，對民辦學校的會計人員實行嚴格的資格考試，不合格、不懂業(yè)務、有劣跡行為的不能入職，要把好民辦學校的財務管理工作的第一道關口[9]。第二，要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，提高民辦學校會計人員的工作能力與綜合素養(yǎng)。要堅持“不做假賬”的原則，以《會計法》等為基本原則，規(guī)范會計人員的職業(yè)操守，加強職業(yè)道德建設，依法理財，依法辦事，并養(yǎng)成抵制不良風氣的良好習慣。第三，通過各種途徑對會計人才進行專業(yè)知識的更新，確保其專業(yè)知識和業(yè)務能力能不斷地與新的環(huán)境相適應。

3.強化預算管理

科學的預算是預防和控制風險的先決條件，而加強預算管理則是保證風險的重要途徑。民辦學校要高度重視預算編制與管理，把風險控制放在首位，從編制預算入手，保證預算的科學性和合理性。在收入方面，民辦學?？梢宰龊妙A算，使得招生規(guī)模、學費標準處于較為穩(wěn)定的發(fā)展水平。同時，民辦學校往往不缺乏人才，因此，可以根據(jù)市場情況和政策的變化，對各種成本進行預測，制定出比較合理的預算。從支出方面來看，用于聘請師資的工資是比較穩(wěn)定的，購置各種設備和基礎設施的建設和維護也是可以預估的，且銀行的貸款也是固定的，所以必須要有一個合理的額度，才能保證不出現(xiàn)任何超出預算的情況，這樣可以將財務風險降到最低[10]。另外，要積極改進預算審批流程，精簡部分不重要的規(guī)章，并在必要時加入諸如預算資料準確性、不準任意修改資料等必要的策略，從而使財務管理的內(nèi)部流程得到優(yōu)化，實現(xiàn)財務內(nèi)部精細化的管理目標。

(二)完善優(yōu)化內(nèi)部控制體系

1.明晰崗位職責

民辦學校在配置有關崗位時，也要嚴格遵守不兼容的崗位分開原則，以保證其在工作中的積極作用。為此，學習在合理安排行政職務時，必須堅持如下原則：人力資源政策要做到科學、規(guī)范、公平、公開、公正，有利于激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性；在選擇和錄用員工時，要以職業(yè)倫理修養(yǎng)、職業(yè)素質(zhì)為主要依據(jù)，同時要注意其價值觀、行為特點是否符合學校文化及內(nèi)部控制的相關規(guī)定；建立健全各級員工的激勵與制約機制，建立合理的目標，明確的標準，嚴格的考核制度，并實施相應的獎勵與懲罰措施，促進員工的責任、權利、利益的有機結合，并使學校的內(nèi)部控制得到切實的執(zhí)行[11]；建立內(nèi)部審計組織，并配備相應的人員和工作環(huán)境。由董事會指定內(nèi)審機構負責人，向學校的審計委員會和董事會負責；對審計工作中的重大問題，內(nèi)部審計機關可以根據(jù)實際情況直接上報審計委員會和董事會，并確保其獨立，內(nèi)部審計機關不受財務機關的控制，也不能與其共處。內(nèi)部審計機關根據(jù)法律法規(guī)和學校的委托進行審計監(jiān)督，其工作領域不得受人為因素的制約；明確各部門、各崗位的責任，建立起各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

2.優(yōu)化信息溝通

要增強民辦學校的信息交流，就必須建立健全明晰的信息系統(tǒng)，對其進行有效的管理與控制，以保證學校有效的信息交流。因此，民辦學校要建立有效的信息搜集體系和溝通渠道，以保證內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、監(jiān)督檢查等方面的資料，及時有效地傳遞、溝通和運用，促進公司董事會、管理層和員工正確地履行各自的責任[12]。通過互聯(lián)網(wǎng)和客戶終端、電子郵件、教育培訓、內(nèi)部刊物等，及時準確地傳遞和分享內(nèi)部信息，確保董事會、管理層和員工的有效交流。有效的信息交流，必須充分考慮不同部門、不同崗位、不同渠道的信息，并進行合理的甄別和檢查。

四、結語

綜上所述，民辦學校作為我國教育事業(yè)中的一個重要組成部分，在新時期促進教育體制的多樣化和提高教育質(zhì)量，對擴大學校招生規(guī)模，推動教育大眾化乃至普及化發(fā)揮著重要作用。民辦學校也是我國教育發(fā)展中的一支重要力量，其規(guī)模和質(zhì)量都在逐步提高。加強對民辦學校財務風險的內(nèi)部控制，建立健全財務內(nèi)部控制制度，對于學校乃至教育事業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展都具有促進作用。