企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善路徑探析

權(quán)師師 涼山城投建材有限責(zé)任公司

在現(xiàn)代管理思想的影響下，公司內(nèi)控的管理觀念也在不斷地創(chuàng)新，同時也在逐步改變傳統(tǒng)的管理方式，使得公司能夠更好地發(fā)展，運用現(xiàn)代企業(yè)的管理思想和管理方式，使得公司內(nèi)控的管理體系和管理能力得到提高，但與此同時，公司也承擔(dān)了更大的風(fēng)險，這就對公司內(nèi)控的管理工作提出更高的要求。要做好企業(yè)內(nèi)控的管理工作，并建立健全的內(nèi)控制度，用來進(jìn)行科學(xué)的資源整合，這樣才能為公司的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)概述

(一)意義

建立健全的公司內(nèi)控制度，能改善公司的綜合管理能力，現(xiàn)如今，世界大環(huán)境不景氣，造成一些公司的經(jīng)營陷入困境，唯有完善公司內(nèi)控的管理體系，方能防止資產(chǎn)的損失。目前來說，公司想要做到可持續(xù)發(fā)展，就必須遵守相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，文明地經(jīng)營公司，并適當(dāng)?shù)鼗仞?、奉獻(xiàn)社會。健全公司內(nèi)控的管理制度，能有效地監(jiān)控和管理公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動，保證公司的各項工作程序均遵守有關(guān)的法規(guī)。

(二)設(shè)計原則

目前來說，在不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)中，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制與管理系統(tǒng)的制定時，必須遵守以下的設(shè)計原則：一是經(jīng)濟(jì)節(jié)約原則。設(shè)計一套企業(yè)內(nèi)控的管理系統(tǒng)，必須從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度考慮，從某種意義上來說，要注意成本與效益之間的聯(lián)系；另一方面，了解目前企業(yè)規(guī)模、辦公機構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)等狀況。這樣才可以實現(xiàn)真正的合理性和標(biāo)準(zhǔn)化，均衡成本與效益，降低成本，獲取最大的收益。二是系統(tǒng)性原則。設(shè)計一套公司內(nèi)控的管理系統(tǒng)，要求設(shè)計師從整體上考慮，將公司所涉及的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有針對性、系統(tǒng)性地結(jié)合在一起，要防止出現(xiàn)疏忽。三是協(xié)調(diào)性的原則。在經(jīng)營業(yè)務(wù)活動期間，各部門、各崗位要進(jìn)行有效地協(xié)調(diào)工作，保證經(jīng)營管理工作的順利進(jìn)行。四是制約性原則。公司要進(jìn)行監(jiān)督管理工作，以保證公司的內(nèi)控管理制度與公司的實際情況相適應(yīng)，能夠發(fā)揮巨大的作用。此外，還需進(jìn)行監(jiān)督管理工作，比如，根據(jù)不同的工作崗位進(jìn)行業(yè)績評估工作。這不但能提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理能力，還可以加強管理工作的實效性。五是責(zé)任追究制度。實施內(nèi)控管理制度；企業(yè)應(yīng)針對不同的工作職位，制定不同的規(guī)則及要求，讓公司員工明白自己應(yīng)在工作中履行的責(zé)任，規(guī)范自己的言行，提高績效。另外，公司要制定獎懲制度，表現(xiàn)優(yōu)異者給予獎勵，這樣才能保證管理系統(tǒng)的有效執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制體系存在的問題

公司的內(nèi)控管理制度存在問題。一是公司內(nèi)控管理缺乏制度化，缺乏科學(xué)性，不夠系統(tǒng)化，有些公司為獲得更大的利潤，把重點放在了生產(chǎn)和銷售等工作上，造成了公司內(nèi)控的管理制度不健全。二是公司的管理不完善，有關(guān)工作的進(jìn)展非常緩慢，總是在問題出現(xiàn)之后，才會積極地解決問題，因此，公司將會面臨一些風(fēng)險問題，甚至增加了投資力度，但最后的結(jié)果也不明顯。三是由于公司內(nèi)控的管理工作沒有與行業(yè)背景、戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)，相關(guān)工作的開展缺乏預(yù)見性，這就造成了決策部門無法及時作出正確的決策。導(dǎo)致公司的運營出現(xiàn)整體遲緩現(xiàn)象，造成了經(jīng)營效益低下。四是，公司內(nèi)控的管理策略缺乏靈活性，會影響到公司的運營工作，發(fā)展受到限制。

(二)風(fēng)險評估機制存在問題

公司在風(fēng)險管理方面存在以下問題，一是配套制度不健全，一些公司正在逐步熟悉和運用國際上主要的風(fēng)險評價體系，但是，在實際的操作過程中，因為沒有規(guī)范的運作，信息的收集不夠高效，造成了管理效率低下，風(fēng)險控制的成效并不顯著。二是企業(yè)的管理層面缺乏對風(fēng)險管理的意識，對風(fēng)險管理的認(rèn)知程度不高，一些公司的管理人員是盲目自大的，憑借自己的主觀意識做出決定，因此，無法對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的辨識與評估。三是公司員工缺乏防范意識，缺少有關(guān)的專業(yè)技術(shù)，造成無法進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險管理工作，把風(fēng)險管理工作看作是完善財務(wù)管理制度的一個誤區(qū)，所以，企業(yè)必須注重對人才的全面發(fā)展和職業(yè)能力的培養(yǎng)。

(三)內(nèi)部控制管理中執(zhí)行力缺失

實現(xiàn)公司內(nèi)控的經(jīng)營管理目標(biāo)，關(guān)鍵是全體員工都具有較強的執(zhí)行能力?，F(xiàn)如今，一些公司在內(nèi)控管理系統(tǒng)的構(gòu)建中，因為缺乏執(zhí)行能力，造成了各種制度和管理體系的形式主義。一是公司基層的員工對有關(guān)規(guī)定的內(nèi)涵了解不夠，公司在管理體系建立之后，沒有針對有關(guān)的工作人員進(jìn)行過任何培訓(xùn)，使得員工對相關(guān)的管理體系認(rèn)識不夠，公司應(yīng)該明白一件事，公司員工能夠準(zhǔn)確地執(zhí)行相關(guān)制度的前提是，要確保員工對該體系的內(nèi)涵有清楚的了解和認(rèn)識。二是公司對內(nèi)控監(jiān)督管理制度缺乏足夠的關(guān)注，相關(guān)的管理人員在公司的人事任命方面，通常是直接由管理人員來安排，沒有按照相關(guān)的管理制度進(jìn)行人事任命，管理人員直接安排的員工，有可能不具備相關(guān)專業(yè)的知識，因此使得在公司內(nèi)控的監(jiān)督管理工作中存在著諸多問題。三是缺乏有效的管理制度，在實施有關(guān)規(guī)章制度的過程中，因為實施的力度不夠，造成執(zhí)行效率低下，有些只是走個過場，沒有落到實處。

(四)企業(yè)內(nèi)部溝通不暢

現(xiàn)如今，國內(nèi)大部分的公司內(nèi)部交流溝通之間都存在著許多問題，這就造成了消息的傳播速度很慢、效率極低，其特點主要有：一是公司內(nèi)部上下級的交流不順暢，管理人員與公司員工的溝通與交流不足，導(dǎo)致管理人員在綜合信息的掌握上有所欠缺。而且，不能馬上知道公司員工的想法和實際狀況，還會使公司的整體經(jīng)營管理成效不佳。二是公司各個部門之間的交流不順暢，公司各個部門的溝通和聯(lián)系不足，每個人的看法都不一樣，就會產(chǎn)生許多不同的看法，造成工作進(jìn)展遲緩，在與之有關(guān)的問題上，企業(yè)經(jīng)營者缺乏協(xié)商交流的調(diào)節(jié)，這樣的話，公司的發(fā)展就會受到限制。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)與完善對策

(一)建設(shè)與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系

就公司而言，公司內(nèi)控管理制度是非常關(guān)鍵的。要充分利用它的約束和牽制功能，實現(xiàn)對公司內(nèi)部的整體管理，保證了有關(guān)系統(tǒng)的有效執(zhí)行，對企業(yè)的發(fā)展也有一定的幫助。而且，要把員工的工作責(zé)任貫徹到位，使公司員工對各部門和各崗位的責(zé)任有清楚的認(rèn)識，這樣才能把工作做得更好，降低有關(guān)問題的發(fā)生；公司制定了“雙簽”的管理辦法，即負(fù)責(zé)人與管理層都需簽字，可以加強審查和牽制的作用。強化對事情發(fā)生之后的監(jiān)督管理作用，為了解決已經(jīng)發(fā)生的問題，就要加強監(jiān)管力度，既要解決問題，又要做好員工的思想工作，防止重復(fù)出現(xiàn)同樣的問題。與此同時，公司還應(yīng)經(jīng)常檢查自身的運營狀況，強化監(jiān)督管理成效，使員工養(yǎng)成警覺意識主動自覺地開展工作，只有使監(jiān)管制度常規(guī)化，才能徹底地預(yù)防問題的發(fā)生。堅決防止任何違反法律法規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。針對事后監(jiān)督工作的開展，公司應(yīng)該健全公司內(nèi)控的相關(guān)管理制度，公司應(yīng)當(dāng)指定有經(jīng)驗的員工，審核公司內(nèi)控的狀況，并將有關(guān)資料匯總后上報公司，公司的管理部門需要掌握公司的真實情況，這樣可以更好地制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)定期開展風(fēng)險評估管控工作

第一，公司對自己的經(jīng)營狀況和經(jīng)營目標(biāo)有正確的把握，對公司承擔(dān)的風(fēng)險能力進(jìn)行科學(xué)地研究分析，確定公司的風(fēng)險來源，把它們分成不同的部分，如內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險等，這樣才能更好地制定有針對性的解決方案。而且，對公司進(jìn)行的風(fēng)險評估，必須要從公司的自身戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，要把公司的戰(zhàn)略發(fā)展貫徹落實到公司的具體部門和崗位中，對潛在風(fēng)險的影響因素，公司需要重新制定策略準(zhǔn)則，使得能夠其能起到規(guī)避風(fēng)險的作用，保持公司的良性發(fā)展。第二，在公司確定自身管理活動策略的過程中，也要依據(jù)此來對可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行全面規(guī)劃，經(jīng)過專門的風(fēng)險鑒定，了解公司所面臨的各類風(fēng)險，在這些風(fēng)險因素中，事先做好防范措施。公司在進(jìn)行了風(fēng)險評估之后，能夠了解風(fēng)險存在的根本原因，并由此對風(fēng)險的來源進(jìn)行了分類，可以將其劃分成固定風(fēng)險和剩余風(fēng)險兩類。第三，公司管理風(fēng)險的首要目標(biāo)是防范、承擔(dān)、降低、分擔(dān)風(fēng)險，政策制定者基于對風(fēng)險的評估報告，結(jié)合相關(guān)的風(fēng)險工作的開展提供意見。第四，公司的風(fēng)險管理，也要根據(jù)公司自身的實際生產(chǎn)狀況和管理情況，識別所存在的風(fēng)險類型，科學(xué)合理地制定管理方案。

(三)增強內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力

企業(yè)應(yīng)將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，不能由同一人兼任不相容的工作任務(wù)，這是保證內(nèi)部控制管理有效性的重要條件和基礎(chǔ)。唯有如此，才可以規(guī)避公司所存在的風(fēng)險，將密切相關(guān)的業(yè)務(wù)相互制約，這樣才能達(dá)到更好的效果。所以，公司應(yīng)該著眼于全局，理解并掌握生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，并對所要分離的部分進(jìn)行處理，從而保證內(nèi)部控制管理的有效性。同時，在日常的業(yè)務(wù)中，需要對管理系統(tǒng)的權(quán)限進(jìn)行調(diào)整，此外，還應(yīng)當(dāng)闡明其職權(quán)范圍，做好工作的歸類和限制。相關(guān)公司為了避免問題的發(fā)生，應(yīng)定期檢查審核工作的進(jìn)度和實際開展情況。而且，根據(jù)不符合實際生產(chǎn)管理的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)加以改善或者從新制定相關(guān)的制度。開展這項工作，并不是簡單地刪除和調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，而是需要企業(yè)的管理部門引起重視，對外界的環(huán)境進(jìn)行了全方位的研究分析，并根據(jù)公司自身的實際情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部的資金；同時，還要考慮到公司的發(fā)展戰(zhàn)略，綜合了重要的指標(biāo)，從而能夠有效地利用企業(yè)的內(nèi)部資源。而且，要改變公司傳統(tǒng)的管理觀念，制定發(fā)展策略，創(chuàng)新公司業(yè)務(wù)，保證公司的發(fā)展與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向一致。

(四)建立內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)

要充分運用信息化技術(shù)和相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，擴大信息的覆蓋面，在空間上確保各部門之間能夠聯(lián)系起來，以確保各項工作的順利進(jìn)行，使得問題得到迅速解決。同一時間，還可以讓管理部門更迅速地接收并掌握更多的資訊，進(jìn)行科學(xué)的研究，這樣才能作出決定，提高公司的運營管理能力。公司建立一個系統(tǒng)的信息交流體系，能增進(jìn)上級和下級之間的交流，例如，員工給上級發(fā)了一封電子郵件；能把更多的反饋信息告知上級；通過這種方式，可以使得公司更好地開展上級和下級之間的談話，上級可以獲取更多的有用資訊，為了處理這些亟待解決的問題，可以組織相關(guān)人員進(jìn)行會議，以更好地安排工作，讓上級和下級之間的關(guān)系變得更為密切。與此同時，各個方面的聯(lián)系也得到了進(jìn)一步的強化，拓展了溝通的途徑。而且，公司還應(yīng)該通過建立保障內(nèi)部信息資源分享的制度，公司要立足于自身的實際情況，采取多種方式，把內(nèi)部的資源整合，從而選擇合適開發(fā)的方式。如果選擇外包的方式，這就需要考慮到公司的資金狀況，進(jìn)行財政預(yù)算工作，制定一個合理的計劃，保證外包能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的效果。設(shè)立這個制度，不但能增進(jìn)公司內(nèi)部各個部門之間的溝通，同時也能提高公司內(nèi)控管理的效果。

四、結(jié)語

總而言之，建立健全的公司內(nèi)控管理制度是一項耗時較長的工作。公司內(nèi)控管理工作是一項系統(tǒng)化的工作，它不但融入了現(xiàn)代的管理思想，也是公司發(fā)展的真實寫照。系統(tǒng)的建立和完善，要求設(shè)計師立足于公司的實際情況，有針對性地進(jìn)行有關(guān)工作。目前來說，隨著社會經(jīng)濟(jì)、市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時，對公司的管理體系也有了新的需求，企業(yè)必須建立健全的內(nèi)控管理制度，對所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估管理工作，加強內(nèi)控管理的執(zhí)行力、建立內(nèi)部信息交流系統(tǒng)、提高公司員工的工作質(zhì)量，提高公司的核心競爭力，促進(jìn)公司的長期發(fā)展?！?/p>