地勘單位債權(quán)債務(wù)管控對(duì)策

程 艷 安徽省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查局327 地質(zhì)隊(duì)

一、引言

(一)研究背景

地勘單位在助力國(guó)防科技方面發(fā)揮著重要作用。一直以來(lái)，重收入支出、輕管理是單位面臨的重點(diǎn)難題，這使得地勘單位的債權(quán)債務(wù)基數(shù)不斷擴(kuò)大，同時(shí)賬齡也不斷延長(zhǎng)，面臨清收難等相關(guān)問(wèn)題。缺乏有效的債權(quán)債務(wù)管理，將無(wú)法準(zhǔn)確、合理地對(duì)單位的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行有效反映，也難以準(zhǔn)確把握單位的真實(shí)運(yùn)行情況。在經(jīng)濟(jì)改革助力下，行業(yè)發(fā)展受到波及，由此加劇了資金風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，為助力單位轉(zhuǎn)型發(fā)展，做好債權(quán)債務(wù)管理勢(shì)在必行。

(二)研究意義

就地勘單位來(lái)看，債權(quán)債務(wù)主要是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成，是單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或者服務(wù)中產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)以及應(yīng)付款項(xiàng)，一般承接的業(yè)務(wù)包括地質(zhì)勘察、工程服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等。而對(duì)于單位的債權(quán)債務(wù)，除了資產(chǎn)、負(fù)債，還有企業(yè)的資金、收入、成本等內(nèi)容。作為地勘單位，在體制轉(zhuǎn)型、管理轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，伴隨著國(guó)家層面不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，礦業(yè)整體不景氣等沖擊，單位在面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的同時(shí)也面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，而通過(guò)做好債權(quán)債務(wù)管理， 能夠保障地勘單位資金高效、穩(wěn)健運(yùn)轉(zhuǎn)，可以在一定程度上規(guī)避單位風(fēng)險(xiǎn)，助力單位長(zhǎng)效發(fā)展，這對(duì)于提升單位競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)意義重大。

二、地勘單位做好債權(quán)債務(wù)管理的作用

做好地勘單位債權(quán)債務(wù)管理的作用主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，保障資金良性運(yùn)作。地勘單位要保障債權(quán)債務(wù)的適度平衡協(xié)調(diào)，過(guò)高或者過(guò)低都不利于單位的發(fā)展，倘若過(guò)高會(huì)在一定程度上弱化資金配置，會(huì)降低資金營(yíng)運(yùn)的科學(xué)性，造成的結(jié)果就是可能會(huì)給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)困境，或者使得單位陷入資金冗余局面，如此不僅加劇單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加，因此，為確保企業(yè)資金保持較高的運(yùn)行效率，應(yīng)注重做好債權(quán)債務(wù)收付。作為地勘單位，注重做好債權(quán)管理，能夠促使資金利用率提升，能夠提升資金周轉(zhuǎn)效率，緩解現(xiàn)金流緊張的局面，同時(shí)還能促使資產(chǎn)、效益增值。而通過(guò)加強(qiáng)債務(wù)管理，可以在合理評(píng)估外部負(fù)債情況的基礎(chǔ)上，以單位的經(jīng)營(yíng)情況、現(xiàn)金流情況為導(dǎo)向和依據(jù)，最優(yōu)化發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值，遵循早收晚付的要求，以避免單位信譽(yù)受損為基本前提，確保單位付款決策科學(xué)合理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，能夠有效防范不良資產(chǎn)。在地勘單位中，債權(quán)屬于單位資產(chǎn)的重要組成部分，如果單位此類資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法收回，可能會(huì)出現(xiàn)壞賬資產(chǎn)的情況，就理論層面看，不良資產(chǎn)也屬于單位資產(chǎn)的一部分，但因其清收難度大，因此一般難以增加單位現(xiàn)金流入，這勢(shì)必對(duì)單位效益產(chǎn)生影響。作為地勘單位，通過(guò)規(guī)范債權(quán)債務(wù)管理，不斷創(chuàng)新管理模式，建立健全制度體系，可以在一定程度上防范不良債權(quán)，這可以有效助力單位效益提升。

第三，能夠客觀準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。在地勘單位中，通過(guò)夯實(shí)債權(quán)債務(wù)管理這一基礎(chǔ)性工作，可以做到準(zhǔn)確反映單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在清查核實(shí)過(guò)程中，可以有效防止虛列債權(quán)債務(wù)的情況，這有利于管理層更為準(zhǔn)確地估測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，同時(shí)也能幫助相關(guān)人員掌握單位資產(chǎn)負(fù)債情況，有助于結(jié)合地勘單位實(shí)際針對(duì)性調(diào)整決策，這對(duì)于促使地勘單位可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。

三、地勘單位債權(quán)債務(wù)管理過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題

(一)思想上缺乏重視

債權(quán)債務(wù)管理思想上缺乏重視，在行動(dòng)上就難以發(fā)揮作用，主要體現(xiàn)在未能切實(shí)有效履職行責(zé)。在一些地勘單位中，甚至出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)沒(méi)有專門(mén)指派人員進(jìn)行管理，或者也設(shè)立了債權(quán)債務(wù)管理機(jī)制，但是未能明確授予其權(quán)責(zé)，合理劃分債權(quán)債務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果導(dǎo)致形同虛設(shè)，難以發(fā)揮實(shí)際效用。在地勘單位中，一部分管理人員普遍認(rèn)為只要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加、產(chǎn)值增加即可，故而將運(yùn)營(yíng)重點(diǎn)更多放在業(yè)務(wù)上，而對(duì)于債權(quán)債務(wù)管理，則片面地認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，屬于財(cái)務(wù)部門(mén)分內(nèi)之事，由于業(yè)財(cái)工作中崗位職責(zé)界定不準(zhǔn)，工作人員債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)薄弱，由此使得管理效果大打折扣。

(二)缺乏健全的內(nèi)控制度體系

一些地勘單位忽視建立完善的內(nèi)控制度體系，由于在債權(quán)債務(wù)管理過(guò)程中，缺乏具有剛性約束力的內(nèi)控制度，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)內(nèi)控管理乏力，加之地勘單位未能做到將債權(quán)債務(wù)管理常態(tài)化、系統(tǒng)化、流程化，如此導(dǎo)致無(wú)法對(duì)單位資金利用進(jìn)行合理把控，由于統(tǒng)籌規(guī)劃不足，大大增加債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)未能做到及時(shí)清理

受以往粗放型管理思維影響，一些地勘單位不注重及時(shí)清理。具體體現(xiàn)在以下方面：對(duì)于地勘單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)，未能做到及時(shí)全面地進(jìn)行分析；對(duì)于地勘單位的應(yīng)收應(yīng)付賬款，也未能做到及時(shí)清收追繳，如此導(dǎo)致的結(jié)果就是長(zhǎng)期掛賬，上年的結(jié)轉(zhuǎn)到下一年，如此不斷增加使得單位債權(quán)債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，賬齡也不斷延長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)掛賬達(dá)到千萬(wàn)或者是億的情況，而掛賬時(shí)間也少則十幾年，多則幾十年。以某一地勘單位來(lái)看，該單位債權(quán)債務(wù)規(guī)模達(dá)到億元，一些債權(quán)債務(wù)甚至能夠溯源到上世紀(jì)八九十年代，由于受機(jī)構(gòu)改革、人員調(diào)動(dòng)頻繁等因素影響，債權(quán)債務(wù)的主體也發(fā)生改變，由于無(wú)法獲取原始資料，難以獲悉應(yīng)收應(yīng)付歸屬何人，這使得企業(yè)呆/壞賬增加，由于收入無(wú)法確認(rèn)，而成本費(fèi)用難以消化，這使得企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)水平大大弱化。

(四)財(cái)務(wù)核算缺乏合規(guī)性

在地勘單位中，財(cái)務(wù)核算缺乏合規(guī)性，勢(shì)必會(huì)對(duì)債權(quán)債務(wù)核算效果產(chǎn)生影響。一些地勘單位不注重將對(duì)賬工作規(guī)范化，即沒(méi)有做到定期同合作單位進(jìn)行對(duì)賬，同時(shí)在憑證記錄方面，也普遍存在記錄粗略，細(xì)化不足，內(nèi)容缺乏完善、相關(guān)附件不全等問(wèn)題，不僅如此，在設(shè)置客戶名稱方面，一些地勘單位較為隨意，由此導(dǎo)致名稱混亂，由于不能動(dòng)態(tài)對(duì)單位債權(quán)債務(wù)變化情況進(jìn)行全面記錄，導(dǎo)致信息準(zhǔn)確度不高，存在滯后性。以某地勘單位為例，該單位在客戶名稱設(shè)置方面，往往是隨意的設(shè)置為待結(jié)算、處理，或者是直接記錄為預(yù)提費(fèi)用，由于名稱設(shè)置不夠規(guī)范，相應(yīng)的收付單位不夠明確，因此大大增加清欠催收難度。

(五)清收具有較大難度

近年來(lái)，伴隨著地勘單位債權(quán)債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，越來(lái)越多的地勘單位逐漸開(kāi)始重視清理工作，如一些地勘單位結(jié)合本單位債權(quán)債務(wù)實(shí)際情況，設(shè)立了專人清收清繳機(jī)制，同時(shí)進(jìn)一步完善了法律訴訟程序等相關(guān)清收方法，從整體層面來(lái)看，這使得單位清收工作取得了有效提升，但也存在部分債權(quán)債務(wù)時(shí)間跨度大，資料缺失，由于合作方面臨資金困難問(wèn)題，給地勘單位清收帶來(lái)阻礙，大大加劇了企業(yè)的清收難度，也加劇了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加之清收訴訟法律程序不夠完善，較為繁瑣，這也加劇了難度。

四、地勘單位做好債權(quán)債務(wù)管理的有效對(duì)策

(一)從思想上轉(zhuǎn)變認(rèn)知，樹(shù)立債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)

作為地勘單位，要改變傳統(tǒng)的粗放型債權(quán)債務(wù)管理認(rèn)知，樹(shù)立科學(xué)正確的管理思維，明確到其時(shí)代必要性和對(duì)于單位發(fā)展的重要性，應(yīng)將其納入綜合管理范疇，建立健全債權(quán)債務(wù)管理體系，從橫向?qū)用婧涂v向?qū)用娉霭l(fā)針對(duì)性制定管理方案，以確保債權(quán)債務(wù)管理的有效性、全面性。地勘單位可考慮完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，合理劃分單位各部門(mén)債權(quán)債務(wù)管理的職責(zé)權(quán)限，改變以往僅僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)的局面，既要壓實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，也要細(xì)化業(yè)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)部門(mén)在債權(quán)債務(wù)管理中的有效聯(lián)動(dòng)。地勘單位要堅(jiān)持集中管理、責(zé)任分級(jí)的基本原則，對(duì)于履職行權(quán)落實(shí)的不到位的情況，要嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，以確保提升債權(quán)債務(wù)管理有效性，通過(guò)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)減存量、控增量，從而有效規(guī)避債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立健全內(nèi)控管理制度

地勘單位要強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)管理，應(yīng)注重以完善的內(nèi)控制度為依托。在制定內(nèi)控制度時(shí)，結(jié)合地勘單位債權(quán)債務(wù)特點(diǎn)，制定針對(duì)性強(qiáng)、適用性強(qiáng)的內(nèi)控制度，為債權(quán)債務(wù)工作開(kāi)展提供依據(jù)，同時(shí)，地勘單位應(yīng)考慮推動(dòng)常態(tài)化清理工作，結(jié)合單位債權(quán)債務(wù)情況，制定科學(xué)有效的清理方案，每年度制定合理的清收指標(biāo)，對(duì)于一些重點(diǎn)單位，要著重做好清收工作，并合理選擇清收方案，通過(guò)健全完善的內(nèi)控制度體系，為清收工作提供范式標(biāo)準(zhǔn)，以促使債權(quán)債務(wù)清收合法合規(guī)。作為地勘單位，對(duì)于債權(quán)債務(wù)管理工作，要作為日常工作抓緊、抓實(shí)，避免債權(quán)債務(wù)內(nèi)控管理形式化。

(三)提升財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性

財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)在一定程度上影響債權(quán)債務(wù)管理效果，為提升其規(guī)范性，因此，在核算過(guò)程中要?jiǎng)?wù)必做到以財(cái)經(jīng)法律法規(guī)為依據(jù)，將債權(quán)債務(wù)管理規(guī)范化落實(shí)到基礎(chǔ)工作中。作為地勘單位財(cái)務(wù)部門(mén)，在原始憑證獲取過(guò)程中，還要注重取得完善的手續(xù)，確?？陀^、高效、規(guī)范地進(jìn)行掛賬，針對(duì)單位的不同債權(quán)債務(wù)，要做好記錄工作，不僅要做好總賬記錄，還要做好明細(xì)賬記錄，從而確保真實(shí)、客觀展現(xiàn)單位債權(quán)債務(wù)的形成情況、收款情況、付款情況、增加以及減少情況，通過(guò)這種方式做到債權(quán)債務(wù)有章可循、有據(jù)可依，保證單位債權(quán)債務(wù)清晰明了。

(四)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

地勘單位加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，并且要做到理念先行，從事前入手做好防范。地勘單位在承接項(xiàng)目環(huán)節(jié)，應(yīng)做好充分全面的調(diào)研分析和論證評(píng)估，以確保精準(zhǔn)把握合作方的資信狀況，明確合作方是否具備支付能力。不僅如此，地勘單位還應(yīng)注重事中監(jiān)督管控，在與合作方開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，要做好對(duì)方行業(yè)信息收集分析工作，要?jiǎng)討B(tài)做好對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況估測(cè)，以及對(duì)方在合作過(guò)程中的履約情況、對(duì)方的收款情況和付款情況，在充分掌握對(duì)方綜合情況的基礎(chǔ)上，地勘單位能夠做到審慎開(kāi)展合作。地勘單位還應(yīng)注重事后管控，在同其他單位開(kāi)展合作后，除了要及時(shí)做好對(duì)賬處理，還應(yīng)定期做好清收事項(xiàng)，在賬目核對(duì)方面，可以由業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)，定期與合作單位共同開(kāi)展核賬工作，在簽認(rèn)記錄辦理過(guò)程中，可以選擇發(fā)函證的方式，也可以委派項(xiàng)目人員，在辦理簽認(rèn)記錄后，應(yīng)做好往來(lái)單位經(jīng)營(yíng)地址記錄、聯(lián)系方式記錄等，通過(guò)全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管，實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)注重做好專項(xiàng)清欠組織工作

地勘單位應(yīng)注重做好專項(xiàng)清欠工作。在一些地勘單位中，或出現(xiàn)債權(quán)債務(wù)較大的情況，或出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的情況，或出現(xiàn)單方掛賬等情況，究其原因，主要對(duì)于清欠工作重視度不高。鑒于此，應(yīng)考慮設(shè)立獨(dú)立的清欠部門(mén)，定期開(kāi)展好債權(quán)債務(wù)核查工作，確保每一筆都能核實(shí)到位，堅(jiān)持做到追根溯源，通過(guò)積極開(kāi)展清收工作，倘若合作方單位具備償還能力，應(yīng)做好督促償還工作，倘若對(duì)方不具備償還能力或者償還情況有限，應(yīng)在綜合考量實(shí)際的基礎(chǔ)上，做好歸還計(jì)劃的編寫(xiě)工作，盡可能地降低損失，有效防止出現(xiàn)不良資產(chǎn)，保障單位資產(chǎn)安全。

(六)建立健全監(jiān)督考評(píng)體系

科學(xué)有效的監(jiān)督考評(píng)體系既能發(fā)揮監(jiān)督作用，又能發(fā)揮約束作用。因此，作為地勘單位，應(yīng)注重完善債權(quán)債務(wù)考評(píng)體系，在對(duì)地勘單位開(kāi)展日常工作考核過(guò)程中，將債權(quán)債務(wù)納入其范疇，如對(duì)于責(zé)任部門(mén)、責(zé)任崗位人員的債權(quán)債務(wù)清理成果，要做到定期及時(shí)考評(píng)，通過(guò)考評(píng)常態(tài)化以促使清欠催收力度不斷加大，防止出現(xiàn)清欠形式化的現(xiàn)象，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)，還能增強(qiáng)相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)觀念，進(jìn)而倒逼其不斷提升自身債權(quán)債務(wù)管理水平，以達(dá)到有效規(guī)避和防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期，伴隨著地勘單位運(yùn)行體制的不斷變化，財(cái)務(wù)管理也逐漸顯露出一些問(wèn)題，債權(quán)債務(wù)就是其中較為重要的內(nèi)容之一，在單位轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時(shí)刻，單位應(yīng)注重加快推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化創(chuàng)新，以有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，幫助單位更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。在債權(quán)債務(wù)管理過(guò)程中，地勘單位要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向原則，建立健全債務(wù)管理體系，以幫助單位提升資金利用率，從而助力單位長(zhǎng)效發(fā)展?！?/p>