企業(yè)財務管理中稅收籌劃的運用探思

穆天龍 中交建筑集團有限公司西安工程設(shè)計分公司

引言

在當前時代發(fā)展背景下，社會經(jīng)濟水平的迅速增長為企業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機會，同時在這個過程中也伴隨著多方面的挑戰(zhàn)和發(fā)展問題。企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境變得更加復雜和激烈，為了占據(jù)有利條件就需要加強對財務管理工作的落實和實施，提高管理水平來抵御各方面的風險。稅收作為企業(yè)的必要支出項目，在合理范圍內(nèi)控制并減少稅收是企業(yè)所關(guān)注的重要問題。因此就需要在稅收籌劃方面采取一定的措施，降低稅務支出水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保障。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務管理概述

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家有關(guān)的稅法、法規(guī)和政策，對籌資、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)進行周密的規(guī)劃，從而降低企業(yè)的稅費負擔，合理地減少稅務方面資金的支出，為企業(yè)爭取到更多的利潤，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的經(jīng)濟效益。與偷稅、漏稅等違法活動相比，稅收籌劃是一種合法的避稅手段，也是一種降低企業(yè)運營成本的有效措施。部分發(fā)展規(guī)模比較龐大的企業(yè)，其涉及的稅種比較多，稅收籌劃的余地也比較大。稅收籌劃與企業(yè)的財務管理密切相關(guān)，實施稅收籌劃就是對企業(yè)進行財務管理。雖然稅務籌劃是一項很重要的業(yè)務，但目前很多企業(yè)的稅收籌劃工作還不夠完善，其具體表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，稅收籌劃的先決條件意識不足。在投資和經(jīng)營活動之前，要以稅收為主要影響因素，對有關(guān)的經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計和安排。在進行投資和運營之前，稅收籌劃有很多種，不同的稅收計劃對稅收負擔的影響也不同。企業(yè)缺乏事前的細致規(guī)劃和對比，選出最優(yōu)的稅收方案，并以此來指導今后的運營。其次，稅收籌劃工作人員的素質(zhì)和能力還不夠強。社會上的企業(yè)有很多，但并非所有的企業(yè)都將稅務部和財務部分開，所以也就沒有了單獨的稅務部門，很多企業(yè)都將稅收的事務交給了財務部，雖然稅收計劃是企業(yè)的一項業(yè)務，但由于財務部門的工作很多，所以很多企業(yè)的會計人員都是兼職的。最后，企業(yè)對稅收計劃的風險認識不足。企業(yè)進行納稅籌劃具有一定的風險，而且稅務政策總是在不斷變化，因此，如何準確地定位稅務規(guī)劃方案，使企業(yè)在日常運營、資金運營等方面占據(jù)有利位置。稅收籌劃方案不能緊跟國家政策變化而進行適當?shù)恼{(diào)整，就有可能造成違法現(xiàn)象。

二、稅收籌劃對于企業(yè)財務管理的重要性

企業(yè)在稅收籌劃方面所做的相關(guān)工作還存在著許多要解決的問題，造成此種現(xiàn)象的原因主要是部分企業(yè)沒有深刻地認識到稅收籌劃的意義和作用。針對這點就必須清楚稅收籌劃在財務管理工作中所發(fā)揮的關(guān)鍵作用，從而使得企業(yè)進一步完善和優(yōu)化稅收籌劃的相關(guān)制度和內(nèi)容。

（一）稅收籌劃有助于提高企業(yè)的財務管理能力

稅收籌劃落實在企業(yè)的財務管理工作中，能夠有效提高其精細化管理的整體水平，同時實現(xiàn)降本增效的發(fā)展目標。企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模比較龐大的情況下，其實際的財務管理工作會受到國家政策多變及行業(yè)本身發(fā)展穩(wěn)定性差等方面的影響，使得工作內(nèi)容變得更加復雜，對于財務管理能力的要求也逐漸加大。然而部分企業(yè)只是在經(jīng)濟熱潮的影響下所發(fā)展起來的，其本身財務管理能力并不能很好地滿足市場發(fā)展要求，所以必須提高財務管理能力以應對各方面的風險。企業(yè)在制定具體的稅收籌劃方案的過程中，應深入了解其所面對的內(nèi)外環(huán)境，從而在合理合法的范圍內(nèi)獲取到更多的經(jīng)濟利益。與此同時，企業(yè)應培養(yǎng)專業(yè)的稅務會計人員，并定期組織其參加培訓活動來提高自身的技能水平，同時這些人員也作為財務管理人員參與相關(guān)的財務管理工作。為了確保稅收籌劃工作的高效進行，應對相關(guān)制度進行有效完善，做好部門資源的優(yōu)化配置工作，此稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中的重要組成部分，其對于提高財務管理工作的整體有效性有著非常顯著的作用。

（二）稅收籌劃有利于降低企業(yè)的財務管理風險

企業(yè)的稅收是業(yè)務部門在完成業(yè)務的時候做出來的。企業(yè)需要加強對涉稅交易合同的簽訂與審查，從而到達真正節(jié)稅的目的。對于開展項目過程中所簽訂的合同，其中所涉及的法律方面問題比較多，同時也包括了財稅問題。不管是什么類型的經(jīng)濟合同與條款，其內(nèi)容都會直接聯(lián)系到合同的主體乙方或者雙方的納稅義務，當這個過程出現(xiàn)問題的時候，最后呈現(xiàn)出的財稅結(jié)果會出現(xiàn)很大的差異，并且所面臨的風險也比較復雜。針對這一點內(nèi)容，企業(yè)需要找到在不損害自身利益的情況下降低風險的有效措施，特別是在財務管理工作中，控制并減少風險是一項重要的工作內(nèi)容。企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地降低財務管理風險程度。首先，稅收籌劃的各項措施是結(jié)合國家的相關(guān)稅法政策來制定和修改的，利用稅收籌劃工作，企業(yè)能夠制定出最合適的減稅和避稅方法。其次，稅收籌劃風險管理是結(jié)合不同方面的內(nèi)容對企業(yè)可能出現(xiàn)稅收問題展開具體管理和控制的，同時在此基礎(chǔ)上建立科學合理的風險管控機制和體系，增強企業(yè)的風險規(guī)避意識和能力，最大程度上降低財務風險的出現(xiàn)概率。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

（一）稅收籌劃在企業(yè)籌資方面的應用

企業(yè)根據(jù)所籌集到資金的性質(zhì)，一般是劃分為債務資本和權(quán)益資本這兩種類型。債務資本的融資成本及利息可以在所得稅之前扣除；而權(quán)益資本僅能從籌集資金中扣除，股息不能作為成本費用列支，僅用于企業(yè)的稅后利潤來實施分配操作。因此，在確定企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)時，必須將負債資本的比重納入企業(yè)的經(jīng)營范圍之內(nèi)，而通過借款來籌集資金，則能得到節(jié)稅效益。在進行融資計劃時，不僅要考慮到其節(jié)稅、稅后收益，而且要全面地考慮企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。比如，如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率太高，那么它就會給企業(yè)帶來更高的利潤，也會增加企業(yè)的運營風險。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資方面的應用

企業(yè)在進行籌資的同時也會進行投資，一個企業(yè)要想進行可持續(xù)發(fā)展，就不能只靠積累盈利，還得把這些資金用在生產(chǎn)上，從而創(chuàng)造更多的利潤。所以，如果企業(yè)的資金在滿足其自身的經(jīng)濟活動需求且存在盈余的情況下，可以考慮進行投資。然而目前不同行業(yè)的發(fā)展環(huán)境存在著較大差異，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和數(shù)量也參差不齊，具體投資什么領(lǐng)域的行業(yè)及企業(yè)就成了財務管理人員所要考慮的問題，投資出現(xiàn)失誤不僅會損失大量的資金資源，同時還會給企業(yè)帶來負面的影響。此外，由于各種類型的投資，使得企業(yè)的投資變得更加困難。企業(yè)要想做出更好的投資決策，就必須在充分理解稅務政策的前提下，正確地運用稅收優(yōu)惠政策，并選擇稅務支出較少、優(yōu)惠政策較多的企業(yè)，這樣才能確保企業(yè)的資本投入能夠得到最大的收益。比如在房地產(chǎn)開發(fā)階段，在進行稅收籌劃時，要充分考慮到投資行為給生產(chǎn)和運營決策所帶來的稅后收益。

（三）經(jīng)營期間的稅收籌劃

在企業(yè)運營過程中，企業(yè)要對收入、費用進行適當?shù)亩愂栈I劃。首先，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的時候，財務管理人員可以采用節(jié)稅籌劃的方法，根據(jù)我國的稅收法規(guī)，可以在一定的時間內(nèi)，企業(yè)進行稅務減免，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而達到節(jié)約稅款的目的。但是，在實際的收入核算中會遇到一些問題，即商品出票和收入發(fā)票的差異，即銷售時間和收入進賬時間不一致的現(xiàn)象，從而影響到企業(yè)享受正常的優(yōu)惠。因此，在取得銷售收入時，要選擇一個合理的會計核算制度，確保在收到銷售款項時，與合同規(guī)定的期限相差不大，從而更好地實現(xiàn)稅收籌劃的目的。其次，在進行成本攤銷計算的過程中，還需要進行合理的規(guī)劃。對企業(yè)而言，在成本籌劃中，只要滿足系統(tǒng)的要求，就可以采用多種方法進行成本規(guī)劃。例如，企業(yè)可以通過合理的攤銷方法，將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的成本和支出進行分攤，從而實現(xiàn)對企業(yè)的稅收減免的目的。

（四）稅收籌劃在企業(yè)利益分配方面的運用

在一系列經(jīng)營活動中，獲取利潤是企業(yè)經(jīng)營活動的終極目標，而納稅數(shù)量又與企業(yè)的利潤分配有著密切的聯(lián)系。通過稅收籌劃工作，可以了解到國家關(guān)于企業(yè)利益分配的優(yōu)惠政策，減少稅款，找到最優(yōu)的分配方式，使企業(yè)的利潤達到最大。采用稅法規(guī)定的資產(chǎn)價值評估和折舊攤銷的選擇，可以適當?shù)匮泳彨@利年度，延緩納稅。將子企業(yè)改為分企業(yè)，我國實行企業(yè)所得稅制度，對擁有獨立法人資格的企業(yè)、組織進行企業(yè)所得稅的納稅人，不具備獨立法人資格的分支機構(gòu)需要向總機構(gòu)申報企業(yè)所得稅。這樣，雖然母子企業(yè)之間的損益不能相互抵消，但可以通過子企業(yè)的利潤來彌補母企業(yè)的損失，從而減少企業(yè)的所得稅稅負。

四、企業(yè)財務管理中加強稅收籌劃的策略

（一）企業(yè)需提升自身對于稅收籌劃工作的重視程度

稅收是一項非常重要的工作，它的實施將對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生很大的影響，因此，企業(yè)要提高自己的稅收籌劃意識水平，才能有效地保障企業(yè)財務管理工作的順利進行，提高企業(yè)財務管理的有效性。同時，為了保證稅務籌劃工作的順利進行，還需要加大投資力度。其次，在進行稅收籌劃的時候，需要采用科學合理的稅收籌劃方法和措施，而企業(yè)要提高稅收籌劃的質(zhì)量和效率，就要結(jié)合自身的實際情況，制定出符合自身發(fā)展的稅收籌劃方法，在實際工作當中，企業(yè)需根據(jù)時代發(fā)展要求，不斷提升自身的管理能力，優(yōu)化改進管理方法。與此同時，企業(yè)管理者也需學習并掌握更多的稅收籌劃管理方式，以提升自身的專業(yè)能力，處理稅收籌劃問題的過程中，企業(yè)管理者需合理運用所學知識處理稅收籌劃問題。除此之外，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，還需尋找適合于自身發(fā)展的管理方法，對于所使用管理方法中不合理的部分，則需及時加以改進，以保證所使用管理方法的科學性和合理性。

（二）加強專業(yè)的稅收籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展，必須有大批高質(zhì)量的專業(yè)人員。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)對稅收籌劃專業(yè)人員的培訓也日益關(guān)注。對企業(yè)來說，培養(yǎng)高素質(zhì)和高水平的稅收籌劃人才，既可以提高稅收籌劃的質(zhì)量，又可以保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，因此，企業(yè)應該定期組織有關(guān)的財務人員和稅收籌劃人員參加相關(guān)的培訓，提高他們的業(yè)務能力和綜合能力，同時，在培訓結(jié)束后，還要進行一次考試，檢查財務人員和稅收籌劃人員的專業(yè)知識是否熟練，如果在培訓中表現(xiàn)突出，并且在考試中取得良好的成績，將給予一定的獎勵。另外，稅收籌劃人員的職業(yè)操守也會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響，因此，稅收籌劃人員要正確認識納稅籌劃的重要意義，明確自己在稅收籌劃中的角色，并定期組織稅收籌劃人員進行職業(yè)道德教育培訓活動，提高他們的思想品德意識。同時，要積極引導稅收籌劃人員掌握新的稅收籌劃知識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維方式，強化新科技手段的應用，為企業(yè)發(fā)展輸送大批的稅收籌劃人才，提供技術(shù)方面的強大支撐，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）建立健全稅收籌劃相關(guān)制度

為了使得財務管理達到既定的任務目標，企業(yè)需要結(jié)合實際建立科學的制度及體系，稅收籌劃也是如此。在經(jīng)濟社會飛速發(fā)展的今天，國家和政府要及時調(diào)整相關(guān)的財政政策，建立科學合理的稅收籌劃制度，不斷改進管理任務和條件，在制度和規(guī)范方面為稅收籌劃工作的高效開展給予大力幫助和支持。企業(yè)還需要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展狀況建立標準化的稅收籌劃制度，使得工作人員能夠按照規(guī)范落實工作任務，提高采取管理的總體水平。

（四）建立健全稅收籌劃監(jiān)管制度

在實際的稅收籌劃工作中，企業(yè)應完善有關(guān)的監(jiān)督和管理制度，對具體的稅收籌劃作業(yè)內(nèi)容及目標做出明確指示與安排，提高稅收籌劃質(zhì)量和效率。然而僅僅依靠監(jiān)督管理制度，卻沒有安排專業(yè)人員進行監(jiān)管，那么，稅收籌劃的效果就會受到影響。因此企業(yè)必須加強落實監(jiān)管工作，建立相應的監(jiān)督管理部門，以監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃工作的落實情況，對于工作中出現(xiàn)的不合理之處需要采取針對性的處理對策，使得整體的稅收籌劃監(jiān)管工作能夠起到實質(zhì)性的作用和效果。另外，企業(yè)在積極落實內(nèi)部監(jiān)管措施的同時，還應該提高對外部監(jiān)督管理工作落實情況的重視程度，通過內(nèi)外兩個部分的監(jiān)管措施來推動財務管理工作和稅收籌劃工作的順利落實。企業(yè)的管理人員受到外部力量的監(jiān)督和約束才能很好地規(guī)范自身的工作行為，從而保證稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率。

結(jié)語

總之，在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，企業(yè)的稅收籌劃工作是非常必要的。為了使企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，提高企業(yè)的財務管理水平，必須保證其科學性和合理性。但是，企業(yè)對稅收籌劃工作的質(zhì)量，同時也降低了企業(yè)財務管理效率，這就要求企業(yè)提高對稅收籌劃的重視程度，加強管理措施的全面落實，做好稅收籌劃先進人才的培養(yǎng)工作，同時在相關(guān)稅收籌劃制度方面進行調(diào)整和優(yōu)化，保證制度監(jiān)管的有效性，以從根本上提高稅收籌劃工作的有效性，使得企業(yè)在此項工作中能夠掌握更多的主動權(quán)，明確有利于自身發(fā)展的各項條件，推動企業(yè)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展工作的有效落實。