廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

陳超 濟(jì)寧廣播電視臺(tái)

引言

在傳統(tǒng)媒體行業(yè)加快推進(jìn)媒體深度融合發(fā)展的新形勢下，傳媒集團(tuán)亟須找準(zhǔn)商業(yè)模式和盈利模式，重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)和機(jī)制，通過開源節(jié)流、降本增效等方式，提高核心競爭力。新媒體浪潮下，廣電行業(yè)積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，適應(yīng)時(shí)代變化，加快推進(jìn)媒體深度融合發(fā)展，堅(jiān)持關(guān)鍵技術(shù)的創(chuàng)新，在準(zhǔn)確把握融合發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上解難題、破困局，育新機(jī)、開新局，努力形成和壯大新形勢下的競爭優(yōu)勢。集團(tuán)的運(yùn)營管理秉持“目標(biāo)導(dǎo)向、規(guī)范有序、約束在先、厲行節(jié)約”的原則，值此關(guān)鍵時(shí)刻，更加突顯內(nèi)部審計(jì)的重要性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在提升傳媒集團(tuán)核心競爭力的框架下，實(shí)行全過程監(jiān)管，加快推進(jìn)信息化建設(shè)，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，平衡好效率與規(guī)范，為高層管理者及各部門提供增值服務(wù)，助力廣電傳媒企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵作用

（一）各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視

各級領(lǐng)導(dǎo)的重視是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)工作情況特殊，肩負(fù)向內(nèi)查找問題隱患、督促整改的職責(zé)。由于工作對象都是日常見面的部門領(lǐng)導(dǎo)和同事，處理不當(dāng)有時(shí)還會(huì)得罪人，故工作難度較大，需要各級領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持。廣電集團(tuán)應(yīng)營造良好的工作氛圍，解決內(nèi)審人員對各事項(xiàng)和數(shù)據(jù)的“知情權(quán)”問題，在組織領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置等方面給予充分保障和信任，解除審計(jì)人員的后顧之憂，為順利開展內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

（二）審計(jì)工作深入開展

（三）審計(jì)報(bào)告必須充實(shí)

審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、簡潔、易懂。審計(jì)建議應(yīng)言之有物，為被審計(jì)對象提出改善方法，提供增值服務(wù)。審計(jì)評價(jià)既要反映問題，也要肯定成果。審計(jì)結(jié)果除了作為評估被審計(jì)對象的依據(jù)外，還應(yīng)發(fā)揮上傳下達(dá)的作用，如實(shí)向上級管理層反映被審計(jì)對象工作中面臨的實(shí)際困難，幫助其解決無法獨(dú)立處理的問題。只有這樣，才能使被審計(jì)對象的態(tài)度從害怕、抗拒審計(jì)向認(rèn)可、依賴審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（四）審計(jì)整改必須到位

內(nèi)部審計(jì)不僅要敢于發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，更要善于分析問題、解決問題。內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，督促被審計(jì)單位出具審計(jì)整改報(bào)告，列出審計(jì)整改任務(wù)清單，排出時(shí)間表，明確責(zé)任人。審計(jì)組必須掌握被審計(jì)對象的整改情況，做好后續(xù)審計(jì)工作，做到“事事有著落，件件有回音”。對一些優(yōu)秀、創(chuàng)新的做法，也應(yīng)在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣，為其他部門及公司的內(nèi)部管理工作提供參考。

（五）審計(jì)人員必須專業(yè)

目前，審計(jì)的類型越來越豐富，覆蓋面越來越廣。從中央到地方出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)，對審計(jì)的要求和期望也越來越高。作為專業(yè)審計(jì)人員，除了要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)知識，還應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)、管理、法律等知識的學(xué)習(xí)。審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的抗壓能力，在部門協(xié)調(diào)、現(xiàn)場審計(jì)、問題溝通、報(bào)告出具、整改檢查過程中，嚴(yán)格以單位的規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持公正客觀的立場，堅(jiān)定表達(dá)審計(jì)意見和建議。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，不斷提升自己的業(yè)務(wù)能力，爭取成為跨專業(yè)復(fù)合型人才。

二、明確發(fā)展目標(biāo)及業(yè)務(wù)流程

對于廣電傳媒集團(tuán)來說，目前最重要的是找準(zhǔn)商業(yè)模式和盈利模式，厘清自身的真正優(yōu)勢，選擇適合自身的模式，重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)和機(jī)制，通過開源節(jié)流、降本增效，提高自身競爭力。內(nèi)審部門應(yīng)深入基層，通過實(shí)地考察、深入訪談、穿行測試等手段，進(jìn)一步了解各部門、各單位業(yè)務(wù)流程及需求，分析現(xiàn)狀與實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的距離，幫助企業(yè)圍繞戰(zhàn)略實(shí)施制度創(chuàng)新，通過管理控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，通過日常合同管理，分析主要收支業(yè)務(wù)，梳理法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制合同模板，為業(yè)務(wù)部門提供便利；組織業(yè)務(wù)部門進(jìn)行版權(quán)管理及獎(jiǎng)項(xiàng)申報(bào)，提升單位核心競爭力；通過內(nèi)控評價(jià)審視內(nèi)控文件，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不足，完善內(nèi)控文件，努力以制度來保證“做正確的事和正確地做事”；通過內(nèi)部審計(jì)，找到運(yùn)營中的難點(diǎn)、痛點(diǎn)，為業(yè)務(wù)部門爭取所需的政策支持，提升業(yè)務(wù)部門工作積極性，同時(shí)為管理部門提供參考建議，減少冗余流程，降低管理成本。

三、發(fā)揮三道防線保障作用

（一）通過普法初步抵御風(fēng)險(xiǎn)

在業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中實(shí)施內(nèi)部控制，是各部門的職責(zé)。一線員工通常直面風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在日常工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識別、上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)可通過日常普法參與到第一道防線中去。（1）通過建立合同模版、審核合同法律條款、協(xié)助律師處理及跟蹤法律訴訟等手段，控制單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)單位合法權(quán)益。（2）為單位提供法律咨詢及培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)法律及風(fēng)險(xiǎn)防控意識，健全公司法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系。（3）與各內(nèi)容生產(chǎn)部門積極協(xié)作，探索版權(quán)登記工作常態(tài)化的可能性，進(jìn)一步推動(dòng)單位知識產(chǎn)權(quán)的體系建設(shè)工作。

（二）建立并不斷完善內(nèi)控體系

內(nèi)控建設(shè)的目的在于幫助業(yè)務(wù)部門建立起與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控相適應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，盡可能將企業(yè)運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)控制在第一道防線上，這是事中控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。（1）內(nèi)審團(tuán)隊(duì)牽頭開展內(nèi)部控制建設(shè)，為單位歸納主要控制節(jié)點(diǎn)、識別主要風(fēng)險(xiǎn)情形、明確應(yīng)有的內(nèi)控措施、提出意見與建議，引領(lǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)及管理人員，共同充分而深入地討論有關(guān)業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)的內(nèi)控設(shè)計(jì)內(nèi)容。（2）內(nèi)控建設(shè)應(yīng)遵循企業(yè)質(zhì)量管理“PDCA”循環(huán)方法，在設(shè)計(jì)—執(zhí)行—評價(jià)—改進(jìn)過程中逐步完善提高。通過連續(xù)的內(nèi)控測評工作，實(shí)時(shí)反映單位各板塊、各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況，及時(shí)修正偏離，保障各項(xiàng)工作都在單位規(guī)劃的正確軌道上健康運(yùn)行。（3）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳。很多內(nèi)控執(zhí)行不到位，并不是主觀為之，而是由于相關(guān)人員不了解相關(guān)內(nèi)控文件，仍按照常年習(xí)慣的方式操作造成的。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，使管理人員與業(yè)務(wù)人員熟知內(nèi)控工作內(nèi)涵，掌握相關(guān)內(nèi)控文件，提高內(nèi)控執(zhí)行力。（4）將內(nèi)控體系建設(shè)情況作為審計(jì)評估風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算樣本量的基礎(chǔ)，將內(nèi)部管理制度和內(nèi)控手冊作為審計(jì)報(bào)告界定問題與責(zé)任的依據(jù)。內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用促進(jìn)了內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，打造良好的內(nèi)控環(huán)境，也有效降低企業(yè)審計(jì)成本。

（三）通過審計(jì)形成威懾與保護(hù)

審計(jì)不直接參與企業(yè)任何經(jīng)營業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)事后監(jiān)督，是事后控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，也是最后一道防線。

1.穩(wěn)中求進(jìn)，拓展審計(jì)廣度。在確保下屬公司內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)上，針對單位面臨的共性問題及風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)及重大工程跟蹤審計(jì)；定期召開審計(jì)聯(lián)席工作會(huì)議，對重大事項(xiàng)、重要工作、重大問題進(jìn)行研究協(xié)商；加強(qiáng)與紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)，加大信息資源共享力度，做好監(jiān)督信息互通和監(jiān)督結(jié)果共享。

式中：F為巖石的屈服函數(shù)；G1為黏彈性體剪切模量；G0、K分別為剪切模量和體積模量；σ1為軸向應(yīng)力；σij為不同方向應(yīng)力。

2.扎根實(shí)務(wù)，探索審計(jì)深度。內(nèi)審人員要深入基層，防止浮于表面，同時(shí)要站在宏觀層面分析問題產(chǎn)生的根本原因，提出解決問題的對策，促進(jìn)政策落地生根和不斷完善。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)內(nèi)部共性問題，應(yīng)整理問題清單，向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并向集團(tuán)內(nèi)所有部門及下屬公司宣傳處理該類問題的正確做法，將內(nèi)審結(jié)論及時(shí)復(fù)用在績效考核調(diào)整，幫助各部門、各單位舉一反三，明確管理管理目標(biāo)，做好管控。

3.創(chuàng)新方法，提高審計(jì)質(zhì)量。注重審前調(diào)查，根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)、職能、財(cái)務(wù)收支和內(nèi)控建設(shè)等情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，有針對性地開展審計(jì)。不斷強(qiáng)化科技強(qiáng)審理念，積極踐行數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，搭建信息化審計(jì)平臺(tái)，探索大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

四、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)工作主要是監(jiān)督、評價(jià)、提出建議，從而發(fā)揮建設(shè)性作用。針對目前廣電傳媒集團(tuán)人員配備少、項(xiàng)目數(shù)量多、審計(jì)節(jié)奏快的客觀情況，在努力克服困難的同時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)轉(zhuǎn)變思路，加強(qiáng)信息化建設(shè)，培養(yǎng)信息化及大數(shù)據(jù)分析人才，逐步解決人少事多的矛盾。

（一）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的方向

1.規(guī)范內(nèi)審流程及檔案管理。目前，廣電傳媒集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作流程雖然嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各項(xiàng)制度及操作指南執(zhí)行，但是在審計(jì)工作質(zhì)量控制及電子審計(jì)檔案保管方面，缺少統(tǒng)一的審計(jì)軟件進(jìn)行規(guī)范及約束。使用審計(jì)軟件在解決上述問題的同時(shí)，還能避免重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審資源的積累與共享。

2.獲取及分析審計(jì)數(shù)據(jù)。目前市面上的審計(jì)軟件一般側(cè)重于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集，如抽查憑證、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、查詢賬務(wù)信息等。理想的審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)可以從各類財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)。其包含的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊還可以自動(dòng)分析風(fēng)險(xiǎn)、疑點(diǎn)與問題，發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，并跟蹤反饋整改情況。

3.對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)主要是對信息系統(tǒng)能否保護(hù)資產(chǎn)安全、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、保障被審計(jì)單位有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、高效使用組織資源等方面作出判斷的過程。由于目前傳媒集團(tuán)各業(yè)務(wù)板塊擁有各類專用信息系統(tǒng)，且各信息系統(tǒng)并未互通互聯(lián)，存在風(fēng)險(xiǎn)，因此信息系統(tǒng)審計(jì)也屬于未來內(nèi)部審計(jì)開發(fā)的重要內(nèi)容。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化的步驟

1.對外采購標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)軟件。首先通過配備標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)軟件，保證內(nèi)部審計(jì)程序、質(zhì)量控制、檔案管理的規(guī)范化，確保審計(jì)復(fù)核程序留痕、審計(jì)結(jié)果有據(jù)可依、審計(jì)檔案便于查詢。

2.厘清信息系統(tǒng)種類及數(shù)量。廣電傳媒集團(tuán)擁有財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)、OA 辦公系統(tǒng)、技術(shù)及攝錄設(shè)備管理系統(tǒng)、廣告播量監(jiān)控系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、一卡通管理系統(tǒng)等不關(guān)聯(lián)系統(tǒng)，需要進(jìn)一步厘清各信息系統(tǒng)的種類、數(shù)量、功能，并以此為依據(jù)與軟件公司進(jìn)行商討，將標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)軟件升級為能夠全面抓取相應(yīng)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，如已建立財(cái)務(wù)共享中心的傳媒集團(tuán)可以打通數(shù)據(jù)通道，更有利于集團(tuán)層面進(jìn)行分析比較及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.制定信息系統(tǒng)審計(jì)制度。除了對各信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)審人員還應(yīng)對信息系統(tǒng)的管理、規(guī)劃與組織，技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施與操作實(shí)務(wù)，資產(chǎn)的保護(hù)，災(zāi)難恢復(fù)與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃，應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、獲得、實(shí)施與維護(hù)，業(yè)務(wù)流程評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。為了做好這方面的內(nèi)部審計(jì)工作，須制定信息系統(tǒng)審計(jì)制度，為此類業(yè)務(wù)的開展提供指南。

五、提高內(nèi)部審計(jì)職能運(yùn)行的效率

（一）提高本部門工作效率效果

內(nèi)審部門應(yīng)訂立年度計(jì)劃，并按照計(jì)劃開展工作，進(jìn)行人員及資源的調(diào)配，提高工作的效率、效果及效益。重視開展審前調(diào)查工作，以審計(jì)目的目標(biāo)為導(dǎo)向，通過訪談、查閱資料等方式，在編制審計(jì)方案前，掌握被審計(jì)主體的情況和特點(diǎn)，評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，從而更有的放矢地進(jìn)行審計(jì)查證，提高工作效率和效果。

審計(jì)組成員之間要養(yǎng)成“報(bào)告、聯(lián)絡(luò)、商談”的習(xí)慣，建立個(gè)人工作周報(bào)制度，及時(shí)向?qū)徲?jì)組反饋工作中發(fā)現(xiàn)的問題及難點(diǎn)，依靠集體力量進(jìn)行解決。營造“互幫互學(xué)，互助友愛”的工作氛圍，增強(qiáng)審計(jì)組的工作向心力，上下同心、共同努力完成審計(jì)工作。

（二）促進(jìn)各部門間溝通協(xié)調(diào)

有效溝通是內(nèi)審部門日常工作的重要組成部分，貫穿工作的整個(gè)過程。有效的溝通交流可化解工作層面的誤會(huì)，消除矛盾，解決問題。反之，則影響各職能工作開展。

內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，通過與相關(guān)部門分享信息，為單位提供更多增值服務(wù)。如向戰(zhàn)略管理部門反饋下屬公司經(jīng)營狀況及目標(biāo)責(zé)任達(dá)成情況，為下一年度目標(biāo)設(shè)定提供參考；向采購部門提供合規(guī)要求及執(zhí)行情況，降本增效；向人力資源部門反饋內(nèi)管干部履職情況，為人員考評提供依據(jù)；與紀(jì)檢部門溝通違紀(jì)違規(guī)情況，使黨風(fēng)廉政建設(shè)更加深入；與投資管理部門合作，開展投資后評估工作等。

將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部控制評價(jià)和其他專項(xiàng)審計(jì)等有機(jī)結(jié)合起來，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等形成監(jiān)督合力，提高工作效率，充分整合審計(jì)資源，解決審計(jì)人手不足與審計(jì)任務(wù)繁重之間的矛盾。

（三）注重審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)

在工作中做好傳幫帶，組織內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)，增強(qiáng)專業(yè)能力，了解行業(yè)內(nèi)最新動(dòng)態(tài)，吸收非專業(yè)類知識，尤其是信息化及大數(shù)據(jù)處理方面的知識。加強(qiáng)審計(jì)人員政治思想教育，強(qiáng)化使命擔(dān)當(dāng)，使其自覺錘煉工作作風(fēng)，講政治、顧大局，堅(jiān)守職業(yè)道德，恪守職業(yè)操守，確保審計(jì)工作的質(zhì)量，打造一支對黨忠誠、善于工作、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)鐵軍。

結(jié)語

面對風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)廣電傳媒行業(yè)須謀大局、應(yīng)變局、開新局。為順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)需要擁有完善的管理支持系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮“壓艙石”作用，充分了解各部門、各單位的經(jīng)營目標(biāo)及業(yè)務(wù)流程，通過筑牢風(fēng)險(xiǎn)管控的三道防線，做到事前、事中、事后全過程監(jiān)管，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，加強(qiáng)部門間的溝通協(xié)同，有效管控工作風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競爭力，助推傳媒集團(tuán)發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。