試論業(yè)財融合背景下企業(yè)預算管理的思路

霍艷華 竹內(nèi)工程機械（青島）有限公司

引言

在傳統(tǒng)的財務管理工作當中，大部分企業(yè)強調(diào)的是對于各項活動事后的核算，但是隨著我國科學技術以及互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，該種管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化的企業(yè)財務管理的實際需求。尤其是在業(yè)財融合的背景之下，應當充分發(fā)揮好財務預算管理的價值和引導作用，在企業(yè)內(nèi)部對相關工作提出全新的標準和要求，將企業(yè)的財務核算工作和各項活動等有機融合，進而有效提升企業(yè)財務預算管理的信息數(shù)據(jù)的價值，優(yōu)化其工作效率和工作質(zhì)量，全面提升其在市場當中的核心競爭力。

一、業(yè)財融合背景下企業(yè)預算管理現(xiàn)狀

（一）預算的編制偏重財務指標而與業(yè)務有所脫節(jié)

現(xiàn)階段，企業(yè)的預算編制存在一定的問題，比較重視財務指標，且進行預算編制的依據(jù)較不合理，對于市場需求和市場風險的管控不是很到位，未能夠?qū)κ袌鲞M行全方位的調(diào)研，且在部門之間也未能夠做到財務數(shù)據(jù)的共享，導致其在執(zhí)行的過程中無法有效執(zhí)行的情況。部分企業(yè)的預算編制的方法也較為簡單，即結合企業(yè)的財力，對企業(yè)各部門的預算進行重新分配，甚至還有企業(yè)按照“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的方法，未根據(jù)企業(yè)的實際情況來安排預算，僅僅是憑借自身的主觀經(jīng)驗和理解等進行編制，和業(yè)務部門實際差距較大，影響到預算執(zhí)行的剛性。

另外，企業(yè)在編制預算的過程當中，經(jīng)常出現(xiàn)預算編制與業(yè)務脫節(jié)的情況，主要是由于業(yè)務部門對于預算較為敏感，普遍認為這是壓縮費用，同時又要求擴大業(yè)務規(guī)模，導致其有壓力；而財務人員對于業(yè)務部門的業(yè)務以及市場的整體情況又不是十分了解，不能夠準確地把握好業(yè)務部門的訴求等，使得預算編制指標的有效性有待提升，其指標數(shù)據(jù)的價值不大，在執(zhí)行上也存在一定的問題。

（二）預算執(zhí)行未能切實體現(xiàn)業(yè)財融合有效性

當前，企業(yè)的預算執(zhí)行不到位，尤其是在業(yè)財融合的背景之下，預算管理應當覆蓋企業(yè)的各項活動和經(jīng)營過程，明確其經(jīng)濟活動的資金支出行為，從而能夠有效推進業(yè)財融合。然而在實踐中，企業(yè)對于預算管理各個環(huán)節(jié)的重視程度不一致，大部分企業(yè)側(cè)重年度預算或者是預算的執(zhí)行情況等，對于預算執(zhí)行控制不夠嚴格。且部分財務人員還未能夠深入到預算執(zhí)行中去，在業(yè)務部門完成預算執(zhí)行的過程當中缺乏財務控制，甚至導致預算決算差異以及預算難以及時進行調(diào)整等問題，導致實際預算考核效果和預期存在較大差距。

另外，當前企業(yè)的預算執(zhí)行工作存在一定的滯后性，即部分企業(yè)在年初的預算編制工作完成之后，對于后續(xù)市場環(huán)境的轉(zhuǎn)變、波動等情況無法及時進行響應并作出相應的調(diào)整，使得企業(yè)的預算管理工作和市場需求等存在較大的脫節(jié)，僅僅是流于表面形式，未能夠發(fā)揮出實際作用。且在激烈的市場競爭當中，對于企業(yè)業(yè)財融合的整體進程也造成了一定的阻礙，面臨更大的行業(yè)壓力[1]。

（三）預算管理信息化系統(tǒng)未完全體現(xiàn)業(yè)財融合的要求

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代，信息化技術是企業(yè)提升自身管理水平的重要方式，尤其是當市場技術軟件的不斷發(fā)展，選擇高效的信息系統(tǒng)是企業(yè)提升自身預算管理水平的重要因素，大部分企業(yè)也都對此重視起來，但是仍有部分企業(yè)未將業(yè)財融合作為預算管理信息系統(tǒng)的必要條件，未能夠充分體現(xiàn)出業(yè)財融合的具體要求。例如，部分企業(yè)在進行預算管理時仍然是以財務為主，雖然部分業(yè)務部門有獨立的信息系統(tǒng)，但是并不能配合財務部門開展財務分析工作，且財務部門和業(yè)務部門在實際中未能夠進行有效的對接，容易產(chǎn)生業(yè)財數(shù)據(jù)難以融合、數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的情況，影響到預算編制的全面性。部分企業(yè)內(nèi)部也未能夠形成業(yè)財融合的意識，無法獲取足夠的數(shù)據(jù)信息等對其進行綜合性的分析，使得預算管理信息化和實際的業(yè)務開展存在脫節(jié)的現(xiàn)象，使得預算管理具有明顯的滯后性，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島的問題。

不僅如此，財務預算人員也無法利用信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行等情況進行監(jiān)督和控制，使得預算過程中的差異難以及時得到解決，在一定程度上影響到預算管理的有效性。

二、業(yè)財融合背景下企業(yè)實施預算管理的具體思路

（一）以業(yè)財融合的思路指導預算編制

首先，企業(yè)應當以業(yè)財融合的思路優(yōu)化預算編制，預算編制流程要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標來進行制定，并結合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃等編制年度的預算目標，采用上下結合的編制方式，充分發(fā)揮好自上而下和自下而上的優(yōu)勢，對企業(yè)的整體預算目標進行分解，明確各職能部門以及各崗位的安排和任務，以此來完善企業(yè)的預算編制草案，并進行及時的匯總和審核等，最后下達執(zhí)行落實好，確保在業(yè)財融合的目標之下落實好預算執(zhí)行工作[2]。

其次，企業(yè)管理層人員應當加強對于預算編制指標的設計和優(yōu)化等，確保在進行編制的過程當中，業(yè)務部門和財務部門都能夠參與到其中，并根據(jù)企業(yè)下一年度的銷售收入、營業(yè)成本等相應編制，結合部門的實際需求分析好消費費用等方面的支出，確保其銷售預測的合理性。另外，在業(yè)財融合的背景下的預算管理編制，不僅要注重財務指標，同時還要注重業(yè)務指標的制定，以能夠?qū)崿F(xiàn)各職能部門的深度融合，滿足企業(yè)客戶滿意度、市場占有率等既定的指標[3]。

（二）強化業(yè)財融合提升預算管理有效性

首先，企業(yè)要想提升預算管理的有效性，應當要不斷強化業(yè)財融合模式，盡可能將企業(yè)的財務預算管理工作進行前移，從以往的事后的分析向事前的預測和事中的控制等進行轉(zhuǎn)變，加強對于數(shù)據(jù)的分析等，以能夠為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學的指導。在預算編制的過程當中，可以采用上下結合的預算編制方式，使得業(yè)財部門都能夠更加關注資金的使用預算等，并對預算的執(zhí)行情況進行動態(tài)化的跟蹤，有利于企業(yè)預算指標的落地實施。另外，在預算執(zhí)行的環(huán)節(jié)當中，財務部門應當加強對于預算執(zhí)行的監(jiān)督考核等相關工作，一旦發(fā)現(xiàn)有問題，應當及時基于業(yè)務調(diào)整預算，并指導后續(xù)的業(yè)務活動等。

其次，企業(yè)也要重視業(yè)財?shù)娜嵝月?lián)動，即以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，評估預算調(diào)整是否實現(xiàn)價值最大化，當預算執(zhí)行有一定的偏離時可以及時進行調(diào)整，以能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源配置的最大化，增強預算在企業(yè)當中的權威性。

（三）強化企業(yè)業(yè)財融合下預算管理信息化建設

首先，企業(yè)在業(yè)財融合的視角之下開展預算管理工作，信息化建設是基礎，如果信息化建設不足，那么就很容易出現(xiàn)信息傳遞的效率偏低或者是信息的質(zhì)量存在問題等。因此，企業(yè)在進行預算管理的過程中應當優(yōu)化信息化環(huán)境，積極應用XNRL、信息共享以及大數(shù)據(jù)技術等，在業(yè)財融合的助力之下，實現(xiàn)企業(yè)的全面預算管理，隨業(yè)財數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動化的分析、整合等，不斷挖掘有用的價值信息，實現(xiàn)信息共享，提升信息傳遞的效率和質(zhì)量。且在XBLRL 技術的運用之下，能夠幫助企業(yè)建立統(tǒng)一的、規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成的最大化。也可以通過類似于ERP系統(tǒng)的預算信息化管理系統(tǒng)，將企業(yè)原有的財務、業(yè)務流程等進行串聯(lián)，在既定的信息化建設和發(fā)展目標下，能夠形成系統(tǒng)閉環(huán)，將財務整體融入業(yè)務當中去，不僅僅局限于傳統(tǒng)的預算管理系統(tǒng)，而是要形成企業(yè)整體層面的新型信息技術平臺，完成業(yè)財有機融合下的預算管理工作[4]。

結語

在業(yè)財融合的背景之下，企業(yè)應當充分明確現(xiàn)階段預算管理的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題，提出針對性的解決措施，如以業(yè)財融合的思路指導預算編制、強化業(yè)財融合提升預算管理的有效性、強化企業(yè)業(yè)財融合預算管理信息化建設等。通過全面執(zhí)行、落實預算管理工作全方位實現(xiàn)業(yè)財融合，打開企業(yè)內(nèi)部業(yè)務和財務部門的邊界，加強各部門之間的工作溝通和聯(lián)系，使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標等能夠有效實現(xiàn)，提升企業(yè)內(nèi)部資源配置的效率，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。