強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理探索

陳悅 葛氏控股股份有限公司

引言

高新技術(shù)企業(yè)在我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到關(guān)鍵作用，相比于其他企業(yè)，工業(yè)高新技術(shù)企業(yè)往往具有企業(yè)核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并能以此為基礎(chǔ)，進(jìn)行新技術(shù)的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化，以此來推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和市場變革。在激烈的市場競爭環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)只有持續(xù)開展項(xiàng)目研發(fā)工作，才能創(chuàng)造新的競爭點(diǎn)和發(fā)展點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展注入活力。預(yù)算工作是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理中的重要內(nèi)容，其能從經(jīng)濟(jì)屬性的層面出發(fā)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投入資源的優(yōu)化配置，確保項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)的有序開展。但結(jié)合實(shí)際可知，當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、評價(jià)管理中尚存在一定的問題，對此有必要?jiǎng)?chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理方法，以此來提升研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的整體水平。

一、強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的意義分析

（一）幫助企業(yè)避免研發(fā)費(fèi)用超支的風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目需要耗費(fèi)大量的資金投入，如果在研發(fā)過程中預(yù)算管理不當(dāng)，容易導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用超支的情況。這對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展都會(huì)造成不良影響。因此，預(yù)算管理要注重對研發(fā)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制。通過對預(yù)算管理的細(xì)致規(guī)劃和管理，可以有效降低研發(fā)項(xiàng)目的浪費(fèi)和風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目的成功率和績效。

（二）提高研發(fā)資源的利用效率

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目需要大量的人力、物力、財(cái)力等資源投入，如果預(yù)算管理不到位，會(huì)導(dǎo)致研發(fā)經(jīng)費(fèi)的濫用和浪費(fèi)，甚至影響研發(fā)成果的質(zhì)量和創(chuàng)新能力。如何提高這些資源的利用效率是企業(yè)保持競爭力的關(guān)鍵。通過加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理，企業(yè)可以合理規(guī)劃研發(fā)資源的使用，避免資源的浪費(fèi)和重復(fù)使用，提高資源利用效率，確?？萍佳邪l(fā)項(xiàng)目資金使用的合理性、研發(fā)成果的質(zhì)量，提高企業(yè)研發(fā)的核心競爭力。

（三）優(yōu)化資金運(yùn)作，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理涉及資金的籌措、分配、使用等方面，如果管理不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流失和浪費(fèi)，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。通過加強(qiáng)預(yù)算管理，企業(yè)可以優(yōu)化資金運(yùn)作，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)的資金實(shí)力和競爭力。

（四）有助于構(gòu)建科學(xué)有效的研發(fā)項(xiàng)目管理模式

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，包括需求分析、研發(fā)設(shè)計(jì)、測試驗(yàn)證等。在這個(gè)過程中，預(yù)算管理作為其中的一個(gè)管理環(huán)節(jié)，它的科學(xué)性和有效性將直接影響整個(gè)項(xiàng)目的成功與否。強(qiáng)化研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理，可以激發(fā)項(xiàng)目參與者的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作，有助于構(gòu)建科學(xué)有效的研發(fā)項(xiàng)目管理模式，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善和優(yōu)化，增強(qiáng)科技研發(fā)項(xiàng)目的透明度和規(guī)范性，促進(jìn)良性循環(huán)，從而提高企業(yè)的研發(fā)能力和創(chuàng)新能力。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理問題

（一）預(yù)算編制對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控針對性不強(qiáng)

預(yù)算編制是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的先導(dǎo)，這要求在項(xiàng)目預(yù)算管理中，重視研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算的合理編制。現(xiàn)階段，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制管理中存在對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控針對性不強(qiáng)的問題。一方面，部分高新技術(shù)企業(yè)存在重研發(fā)、輕預(yù)算管理的問題，忽視了預(yù)算管理前的調(diào)查分析，這使得預(yù)算編制及后期的執(zhí)行管理本身缺乏合理性。另一方面，預(yù)算編制人員多會(huì)參照以往研發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出情況來編制下一個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的具體內(nèi)容考慮不足，這造成了預(yù)算編制內(nèi)容不全面的問題。此外，高新技術(shù)企業(yè)存在預(yù)算編制方法單一的問題，這使得預(yù)算編制方法的應(yīng)用與具體的研發(fā)項(xiàng)目存在一定差異，難以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效控制[1]。

（二）預(yù)算實(shí)施缺乏動(dòng)態(tài)性管控

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理中存在動(dòng)態(tài)管控不到位的問題。一是在執(zhí)行研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，項(xiàng)目管理人員未能將初期編制的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效分解，這使得預(yù)算目標(biāo)未能層層落實(shí)到項(xiàng)目研發(fā)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，降低了項(xiàng)目預(yù)算管理的整體效果。二是預(yù)算執(zhí)行過程管控包含了具體執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算反饋等內(nèi)容。目前，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中存在權(quán)限劃分不到位、資金監(jiān)控缺失的問題，同時(shí)針對預(yù)算執(zhí)行中的柔性指標(biāo)設(shè)計(jì)具有較大的隨意性，并且在管理人員素養(yǎng)、研發(fā)項(xiàng)目環(huán)境等主客觀因素的作用下，管理者忽視了預(yù)算執(zhí)行效果的反饋，降低了預(yù)算執(zhí)行管理的整體水平。

（三）預(yù)算執(zhí)行評價(jià)缺乏項(xiàng)目回報(bào)要素

要想進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理水平，在積極開展項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行管理的基礎(chǔ)上，還需要對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行有效考核和評價(jià)，盡可能地從成果轉(zhuǎn)化和經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)指標(biāo)層面，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理效果的有效確認(rèn)?，F(xiàn)階段，較多企業(yè)在預(yù)算管理中忽視了對預(yù)算執(zhí)行情況的評價(jià)，認(rèn)為完成預(yù)算執(zhí)行便意味著預(yù)算管理工作的結(jié)束，忽視了對預(yù)算執(zhí)行情況的考核和分析評價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算管理中的相關(guān)問題未能得到有效處理。另外，在預(yù)算執(zhí)行考核評價(jià)中，相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠合理，并且其未能將預(yù)算執(zhí)行評價(jià)的結(jié)果反饋到企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)控制當(dāng)中，這使得企業(yè)出現(xiàn)了項(xiàng)目研發(fā)阻力重重、資源浪費(fèi)、預(yù)算管理效果較差的惡性循環(huán)現(xiàn)象，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響[2]。

（四）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不滿足經(jīng)費(fèi)管理要求

開展高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算還需要遵守相應(yīng)的管理要求，在現(xiàn)代化的管理理念下，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展能力和市場需要等因素，高新技術(shù)企業(yè)用于項(xiàng)目研發(fā)的資金應(yīng)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。但是在現(xiàn)實(shí)中，仍有部分高新技術(shù)企業(yè)雖然開展了項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)，并且在項(xiàng)目研發(fā)中開展了預(yù)算管理工作，但是這些管理活動(dòng)仍停留在較低層次，未能系統(tǒng)考慮相關(guān)的經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，降低了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的實(shí)際效果。新時(shí)期有必要結(jié)合相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理要求，進(jìn)行項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用情況的有效預(yù)算，以此來保證項(xiàng)目研發(fā)預(yù)算管理的合理性。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理對策

（一）精準(zhǔn)實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制工作

科學(xué)開展預(yù)算編制工作，能從源頭上實(shí)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目資金使用情況的有效規(guī)劃，為項(xiàng)目后期的預(yù)算管理提供行動(dòng)指南。編制預(yù)算的實(shí)質(zhì)即是通過合理規(guī)劃和管理科技研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，可以實(shí)現(xiàn)科技資源的最大化利用，優(yōu)化資源配置，提高研發(fā)效率。

首先，在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，要開展研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算前的工作。在資源有限的情況下，企業(yè)需要在研發(fā)項(xiàng)目的各個(gè)方面進(jìn)行合理的分配，避免浪費(fèi)資源和資金。企業(yè)應(yīng)該盡可能地在預(yù)算編制中優(yōu)化資源的配置，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都得到合理利用。該環(huán)節(jié)中，在分析項(xiàng)目研發(fā)可行性、先進(jìn)性的基礎(chǔ)上，需要系統(tǒng)分析本企業(yè)所研發(fā)的項(xiàng)目是否符合國家的相關(guān)科技政策和經(jīng)費(fèi)管理政策，財(cái)務(wù)人員需要分析研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)部制約因素，為預(yù)算管理工作開展奠定良好基礎(chǔ)。

其次，在預(yù)算編制過程中，管理人員還需要重視研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制內(nèi)容的精準(zhǔn)把控，該環(huán)節(jié)中，除人工費(fèi)用、項(xiàng)目直接投入費(fèi)用外，還需要重視折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用等要素的有效控制。此外，預(yù)算編制人員需要考慮新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)和其他費(fèi)用，確保項(xiàng)目預(yù)算編制內(nèi)容的完善性。在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該評估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，包括技術(shù)限制、市場變化、政策變化等。這樣可以為預(yù)算計(jì)劃增加一些適當(dāng)?shù)陌踩珒?chǔ)備，以應(yīng)對不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)和意外情況。

最后，出于確保預(yù)算編制靈活性考慮，在預(yù)算編制中還需要重視具體編制方法的有效使用，新時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)需要在考慮研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目的類型，科學(xué)使用零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等方法，以確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，為后期的預(yù)算執(zhí)行管理創(chuàng)造有利條件[3]。

此外，對于長期性研發(fā)項(xiàng)目，要制定進(jìn)度計(jì)劃和里程碑，確保經(jīng)費(fèi)投入的連續(xù)性，制定階段性考核目標(biāo)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)研發(fā)進(jìn)展情況和存在的問題，避免出現(xiàn)超出預(yù)算的情況。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)管理

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的動(dòng)態(tài)管理是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目精細(xì)化管理的內(nèi)在要求。企業(yè)需要建立一個(gè)有效的監(jiān)控系統(tǒng)，不斷跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算使用中的問題和不合理的支出。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)部分的預(yù)算超過了預(yù)期，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以保證整個(gè)項(xiàng)目的可持續(xù)性。

其一，在預(yù)算執(zhí)行初期階段，項(xiàng)目研發(fā)人員及財(cái)務(wù)管理人員需要對整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行深度梳理，并做好研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制目標(biāo)的有效分解，這樣能確保預(yù)算編制目標(biāo)分解到各個(gè)研發(fā)環(huán)節(jié)和部門，確保預(yù)算管理工作落到實(shí)處。

其二，在項(xiàng)目預(yù)算動(dòng)態(tài)執(zhí)行管理中，管理者需要對項(xiàng)目預(yù)算限制下的資金使用設(shè)限，通過審批監(jiān)督的方式確保項(xiàng)目資金使用的科學(xué)性、合理性。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，高新技術(shù)企業(yè)往往會(huì)設(shè)置一定的剛性控制標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合這些指標(biāo)，項(xiàng)目管理者還需要科學(xué)設(shè)計(jì)柔性控制指標(biāo)，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，在消除柔性指標(biāo)隨意度過大問題的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理預(yù)算管理剛性控制與柔性調(diào)價(jià)的有效統(tǒng)一。

其三，在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管理中，管理者需要通過反饋控制報(bào)告的方式，對預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行反饋，以此來及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的效果和問題，改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行方法，提升研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的整體水平[4]。

（三）預(yù)算評價(jià)兼顧成果轉(zhuǎn)化與效益指標(biāo)

新時(shí)期，在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理情況評價(jià)中，應(yīng)該綜合考慮成果轉(zhuǎn)化和效益指標(biāo)，以確保投入產(chǎn)出合理，確保研發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。

一方面，要重視預(yù)算考核及評價(jià)指標(biāo)的有效設(shè)置，嚴(yán)格按照引導(dǎo)性、可操作性的要求來設(shè)置預(yù)算評價(jià)指標(biāo)，充分考慮指標(biāo)的全面、科學(xué)、合理。在具體評價(jià)中還需要兼顧定量和定性兩個(gè)因素，實(shí)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理結(jié)果的有效確認(rèn)。相關(guān)指標(biāo)大類主要包括：

1.成果轉(zhuǎn)化指標(biāo)：①申請專利數(shù)量和質(zhì)量；②獲得獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)量和質(zhì)量；③參與產(chǎn)業(yè)化合作的數(shù)量和質(zhì)量；④推廣應(yīng)用效果。

2.效益指標(biāo)：①經(jīng)濟(jì)效益：如直接經(jīng)濟(jì)收益、環(huán)保效益等；②社會(huì)效益：如創(chuàng)新能力提升、帶動(dòng)發(fā)展、提高人民生活質(zhì)量等；③科技效益：如解決重大科學(xué)問題、開拓新領(lǐng)域等。在科研項(xiàng)目預(yù)算評價(jià)中，可以針對不同的科研項(xiàng)目設(shè)計(jì)不同的評價(jià)指標(biāo)權(quán)重，以達(dá)到更為精準(zhǔn)的評價(jià)結(jié)果。

另一方面，在項(xiàng)目預(yù)算考核與評價(jià)中，管理者需要從項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況、項(xiàng)目研發(fā)成果轉(zhuǎn)化情況兩個(gè)層面來實(shí)施評價(jià)，這樣能在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，更好地滿足新時(shí)期的管理理念要求和高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需要。

此外，在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，也應(yīng)該適時(shí)進(jìn)行跟蹤和評估，及時(shí)調(diào)整預(yù)算和優(yōu)化資源配置，以實(shí)現(xiàn)更好的效益。在完成高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理情況評價(jià)后，還需要從成果和效益兩個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況來分析研發(fā)人員的工作情況，對其工作業(yè)績、工作態(tài)度和工作能力進(jìn)行分析，為后期新的項(xiàng)目研發(fā)和預(yù)算控制提供參考。

（四）專門項(xiàng)目須滿足經(jīng)費(fèi)管理要求

高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)具有動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性的特征，在全新的管理環(huán)境下，我國對高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)還提出了較高的要求。在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理中，管理者還需要確保相應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容符合相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)管理要求。

現(xiàn)代管理理念下，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理標(biāo)準(zhǔn)大多數(shù)是在考慮分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展能力和市場需要的情況下所設(shè)計(jì)的，其往往具有一定的科學(xué)性。在新時(shí)期，為更好地提升預(yù)算管理水平，還需要確保高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算管理中按照這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算控制。例如在研究開發(fā)費(fèi)用條件中，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)年銷售收入小于5000 萬元時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例應(yīng)不低于5%；而當(dāng)本年度的銷售收入在5000 萬元～2 億元時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于4%；在新時(shí)期的預(yù)算管理工作中，高新技術(shù)企業(yè)管理者需要將這些限制性因素作為預(yù)算管理的重要條件，以此來提升預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性。

尤其是對于部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，例如財(cái)政專項(xiàng)資金、專項(xiàng)補(bǔ)貼等經(jīng)費(fèi)，還必須按相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定及相關(guān)流程進(jìn)行開支，項(xiàng)目完成后還需要進(jìn)行驗(yàn)收（或結(jié)題），確保國家經(jīng)費(fèi)能夠得到合規(guī)、充分的利用[5]。

結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)是我國科技創(chuàng)新的重要力量，其研發(fā)活動(dòng)對于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升公司競爭力具有較為重要的意義。對于高新技術(shù)企業(yè)來講，研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理作為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中的核心管理環(huán)節(jié)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)研發(fā)目標(biāo)、提高競爭力的必經(jīng)之路?？茖W(xué)開展預(yù)算管理工作，能實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目中經(jīng)濟(jì)要素的有效控制，為項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)創(chuàng)造良好條件，助力具體研發(fā)活動(dòng)的有序開展。新時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)管理者只有深刻認(rèn)識(shí)到研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，積極創(chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理方法，這樣才能提升項(xiàng)目預(yù)算管理的整體水平，協(xié)調(diào)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益與研發(fā)成果關(guān)系，助力高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。