電力企業(yè)全面預算管理實施誤區(qū)及推進策略探討

牛文晉 五凌電力有限公司寧夏分公司

引言

全面預算管理是現(xiàn)代項目管理中的一個關鍵環(huán)節(jié)，它的好壞直接關系到項目的整體成本，同時也直接關系到項目各項工作的正常進行。經濟和社會的發(fā)展有賴于良好的基礎建設。而電力工程又是能源基礎設施中的一種，它是整個社會運行的能量保證。在國家有關政策的推動下，我國電力項目成本管理越來越被重視。隨著社會的迅速發(fā)展和對電力的需求的不斷增長，我國的電力公司也在迅速發(fā)展。盡管在國內，全面預算的理念已經被很好地普及，而且也收到了一些成效。然而，由于電力公司的特殊性，再加上它在全方位預算管理方面缺少相關的實際經驗，因此，在具體的運作過程中，難免會出現(xiàn)一些不足。所以，有效地整理出電力企業(yè)全面預算管理的原理和思路，對推動我國電力企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。

一、電力企業(yè)實施全面預算管理的意義

（一）實現(xiàn)電力企業(yè)的最大效益

在社會市場經濟體制改革的背景下，電力生產企業(yè)的制度發(fā)生了很大的變化，以資本經營模式為中心，以實現(xiàn)經營收益的最大化為目的。通過全面預算管理，電力生產企業(yè)能夠科學地整合財務資源，結合自身的實際發(fā)展狀況，保證一切生產經營活動都能按時進行，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，構建更加良性的財務資源調配計劃，保證各項資金流轉更為暢通、有效，提高財務資源的利用率，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，與資金經營架構相匹配。

（二）加強電力公司的核心競爭力

在電力生產企業(yè)中，其核心能力的水平主要體現(xiàn)在知識、技能、資源和運作機制等各個方面，通過運用全面預算管理，能夠明顯地改善其要素的結合效果，這對于提升其核心能力非常重要。在進行全面預算管理的時候，應該通過不同的角度、不同的方向，對電力生產企業(yè)進行全面的預算管理，以預算編制、分析與控制、執(zhí)行為主要內容，對展現(xiàn)企業(yè)核心能力的因素組合方法進行改進，提高因素組合的正確性與整體性，進而對電力生產企業(yè)的核心能力進行強化[1]。

（三）加快推進我國電力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)

要使電力企業(yè)得到更好的發(fā)展，必須以科學的發(fā)展戰(zhàn)略為指引，而實施全面預算管理是促進電力生產企業(yè)高效發(fā)展的關鍵。在進行全面預算管理的時候，電力生產企業(yè)應該把公司的戰(zhàn)略放在第一位，通過正確地編制現(xiàn)金預算、現(xiàn)金流量預算、資本預算、預算平衡等，來對目前的財務資源進行分類和配置，使財務資源的使用價值得以充分體現(xiàn)，從而加速實現(xiàn)公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

二、全面預算管理的含義及其在企業(yè)中的應用

全面預算管理指的是以預算為中心，通過全面、全額、全員采用價值形式和數(shù)量形式，對企業(yè)的全部經濟活動展開預估，從而達到對其進行目標控制的一種管理活動。全面預算管理是企業(yè)內部控制和管理的重點與核心，它覆蓋了企業(yè)的經營、投資、財務等各個方面，具體包括了預算編制、預算執(zhí)行、預算調整、預算管理評價等內容。在國家電力體制改革不斷深入的背景下，電力市場的競爭也在不斷地加劇，因此，電力公司要改變自己的思想，把經濟利益作為自己的核心和起點，以市場為指導，關注市場的發(fā)展，并結合公司的實際情況，制定行之有效的經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略，實行全面預算管理，從而推動公司的發(fā)展。因此，在電力企業(yè)中推行全面預算管理，對電力企業(yè)的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。

（一）資源的最優(yōu)分配

實施全面預算管理，可以使公司的資源得到最大限度的利用。首先，通過預算的制定，電力企業(yè)能夠更好地了解各部門的職能，以最科學、最有效的方式，對公司的發(fā)展前景進行準確的把握和預測，為公司設定一個合理的、可行的目標，對需要的資源進行綜合、篩選，使其達到最優(yōu)。其次，在制定預算時，能夠對人為因素、突發(fā)事件等因素的影響進行全面的考量與預見，從而將這種影響降至最低，進而減少運營風險，減少無謂的損失。

（二）達到公司的戰(zhàn)略目標

為了應對日益加劇的市場競爭，企業(yè)需要時刻注意在預算目標執(zhí)行中所反饋出來的執(zhí)行信息，并根據(jù)這些執(zhí)行信息及時地調整戰(zhàn)略目標。在進行全面預算管理的過程中，可以對本公司各個部門的具體狀況進行實時的了解，對本公司當前的經營狀況以及在市場環(huán)境中所處的位置有一個清晰的認識，從而保證了本公司的戰(zhàn)略目標能夠得到有效的實現(xiàn)[2]。

（三）完善的評價體系

在電力企業(yè)中，對各項預算指標進行了詳細的分析與歸納，從而為各部門績效考核提供了重要數(shù)據(jù)與基礎。將預算目標與實際執(zhí)行效果進行對比，可以讓公司對每個部門的工作狀況有一個更好的把握，并以此為依據(jù)，對公司的員工進行福利獎勵和懲罰，這將會大大提升員工的工作積極性。

三、電力企業(yè)實施全面預算的問題

（一）對全面預算管理缺乏正確的理解

很多電力生產企業(yè)在進行預算管理的時候，并沒有從思想上予以足夠的關注，他們缺乏對全面預算的正確認識。因此，他們在進行預算管理的時候，僅僅將關注企業(yè)的短期效益，卻不關注公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略。因此，公司沒有一個能夠實現(xiàn)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標。因此，發(fā)展過程中，只關注了公司的局部利益，而忽略了公司的長遠利益，這就導致了公司的長遠發(fā)展受到阻礙，公司的長期利益受到了影響。除此之外，在企業(yè)的財務預算編制過程中，也存在著很多問題。大部分企業(yè)在進行財務預算編制的時候，都沒有做到準確、合理地預算工作，只是按照當前的財務報表進行編制。這一財務預算管理方法，很難適應企業(yè)和市場的發(fā)展需要。

（二）預算編制能力不足

預算編制管理方法在我國實施的時間并不長，所以在應用中還存在著許多問題。在財務預算編制方面，企業(yè)的方法比較陳舊，也不太適合。目前，許多企業(yè)在進行預算編制的時候，主要采用的是固定預算、增量預算以及定量預算的方式，對年度變量原因進行全面評估，并對實際預算進行權衡。由于受到了企業(yè)歷史結算和歷史預算的影響，這種不正確的預算編制方式具有很低的客觀性，并且預算方法比較單一，沒有很好的可行性，因此導致了公司的管理問題持續(xù)增多，最后對公司的發(fā)展造成了很大的阻礙。在進行企業(yè)預算編制時，應該對其對應的經濟活動進行仔細的分析，對其所掌握的數(shù)據(jù)信息進行詳細的了解。然而，許多公司在這一點上都存在著一些問題，比如各部門之間的配合和協(xié)作不夠緊密，很難得到準確的數(shù)據(jù)，因此對財務預算編制造成了很大的影響[3]。

（三）缺乏相應的獎勵和懲罰機制

要實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理的目的，就必須調動員工的工作積極性，保證預算工作的高效完成，加快公司的長遠發(fā)展。但是，在電力公司中，這方面的工作卻沒有得到足夠的關注，缺乏相關的激勵體系和管理體系，沒有對員工績效進行有效評價的機制以及體系，導致員工的工作積極性不高。

（四）財政預算與業(yè)務經營脫節(jié)

財務預算管理雖然只是公司經營的一小部分，但它與公司經營的每一個環(huán)節(jié)都有密切的關系。當前，一些電力企業(yè)出現(xiàn)了企業(yè)整體管理與財務預算管理相脫節(jié)的情況，導致財務預算管理僅僅停留在表面上，沒有深入到企業(yè)管理的每一個環(huán)節(jié)，這極大地阻礙了企業(yè)財務預算管理工作的開展，從而降低了它對企業(yè)發(fā)展的實際作用。而且，在管理的過程中，有關部門和人員對企業(yè)的總體了解不足，不能認識到企業(yè)的發(fā)展和經營是一個很強的整體性。企業(yè)的財務預算管理指的是對企業(yè)進行的一種全面的財務類管理，它除了要有一種合理、高效的管理方式之外，還必須有企業(yè)內部的各個部門之間的協(xié)作與配合，只有這樣，才可以確保財務預算管理工作的順利開展。為此，必須強化財務預算與整個公司經營的聯(lián)系，以提高公司的社會效益和經濟效益。

四、電力企業(yè)實施全面預算管理的有效措施

（一）轉變預算工作的觀念

在實踐中，一些電力企業(yè)將全面預算管理作為財務管理的一部分，忽視了其在企業(yè)發(fā)展中存在的問題，在實際工作中，企業(yè)經營者要改變這種觀念，充分發(fā)揮全面預算管理的作用，監(jiān)督收支預算的各個環(huán)節(jié)，直接參與到預算管理和審批過程中，由具有豐富經驗的預算人員綜合企業(yè)情況，并對上一年度的財務情況進行規(guī)劃。因此，唯有轉變運營管理觀念，加速全面預算管理工作在企業(yè)管理層中的應用，加強預算工作，重視管理，正確指導，才能從整體上轉變電力企業(yè)的經營思路。

（二）健全全面預算管理機構

全面預算管理是一個涉及整個電力公司所有功能的工作，它具有工作量大、數(shù)據(jù)資料復雜等特點。電力公司要根據(jù)自身的實際情況，對其進行預算管理。例如，為了獲得準確、及時的價格變化信息，成立了一個專門的價格管理部門，負責管理電力銷售價格[4]。為提升企業(yè)內部員工的全面預算管理理念，通過宣傳和理解全面預算管理理念，增加基層員工的認可與參與，讓基層員工對全面預算管理的理念有更深層次的了解，從而令企業(yè)全體員工能有效地配合全面預算管理工作，有利于全面預算管理模式的實施。

（三）提高預算編制的信息化水平

全面預算管理系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)與信息技術，將經營預算及資本預算有機地融合在一起，是改善資源配置、提升運行質量、提高風險管控的有效途徑，具有全面控制的能力。借助建立全預算資訊系統(tǒng)，整合全預算預估的準備、控制、分析及更新，重新調整預算流程。同時，通過與財務核算軟件相結合，對報表格式進行集合，提供初始的信息資源，從而解決了電力企業(yè)手工預算編制時存在的問題，通過多角度、多層級、大規(guī)模的預算編制工作，可以提高預算編制的效率和質量。

（四）建立健全的全面預算評價體系和健全的激勵體系

預算管理審計需要對所有責任中心的預算組織與執(zhí)行控制狀況進行檢查，在這一過程中，應該包括了預算機構和各種制度的健全程度。按照預算編制程序進行審查和準備。在預算的執(zhí)行過程中，有沒有嚴格地按照預算管理體系來進行。通過建立責任管理體系，對企業(yè)不同層級和部門進行分級管理，實行分類的考核方法，做好處理意見分析。全面預算管理要求企業(yè)內部的員工共同參與，為了調動員工的工作積極性，保證全面預算管理可以切實地落實下去，電力企業(yè)應該對激勵機制進行健全，提高員工的參與程度，切實地調動員工的積極性，保證管理制度的順利落實。

（五）完善內部控制體系

企業(yè)的運行與發(fā)展離不開內部控制，保證了企業(yè)的正常運行與管理。財務預算管理必須與公司的總體經營方向相結合，使兩者能夠為公司的戰(zhàn)略目標提供保障。如此，預算管理就可以既具有科學性又具有實效性，通過內部控制系統(tǒng)，可以及時地發(fā)現(xiàn)在預算執(zhí)行中存在的問題，并可以及時地加以解決，防止各種風險，進而保證公司的正常運營，保證公司的經營狀態(tài)是良好的。

（六）加強預算管理的實施

要使財務管理活動能夠有效地、有序地進行，就必須以預算管理的有效執(zhí)行力度為前提。實踐是檢驗真理的唯一標準，因此，在實施的過程中，企業(yè)的預算方案也要對其合理性進行確認。在現(xiàn)實的發(fā)展過程中，各個因素都能影響到公司的發(fā)展狀況，因此，要不斷加強預算管理工作，預算管理工作的有效開展能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在電力企業(yè)要加大對財務預算管理重要性的宣傳，在保證預算方案編制正確的前提下，強化對落實和執(zhí)行情況的考核，保證預算管理的執(zhí)行，嚴格控制資金的流向和效果。

（七）制定科學、準確、合理的預算計劃

在實踐中，編制財務預算計劃的方式多種多樣，這要求公司從自己的實際情況入手，在編制的時候，要結合公司的發(fā)展特征和目標，選擇合適的、科學的編制方式，并適時地對原有的編制方式進行變革和創(chuàng)新。目前，最常用的是滾動預算編制法，它具有很強的實效性，可以全面、客觀地反映市場狀況，編制者可以根據(jù)實際情況，制定出最合理的預算計劃，從而提升預算管理的效率，使財務預算管理的目標更加符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略[5]。

（八）積極進行財務管理人員的選拔與培訓

在一個公司的日常運作中，為了保證公司的發(fā)展，總要有一些優(yōu)秀的人才作為后盾。但是，在中國的電力公司中，高級財務預算管理人才非常匱乏，要想解決這個問題，必須從兩個方面來努力：一是引進有專業(yè)經驗的人加入進來，或對他們進行培訓，從而提升他們的專業(yè)能力。二是要加大對會計、預算管理者的技能訓練力度，將來是一個信息化的年代，人工經營將會越來越少，甚至于被替代，所以會計、預算工作者必須具備全面的知識，并能熟練運用 ERP 等金融軟件。

結語

全面財務預算管理對電力企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的意義，目前，國內的電力企業(yè)在這一領域還比較缺乏，應該引起有關部門的關注。電力企業(yè)應該對全面財務預算管理在公司發(fā)展中的重要作用有一個清晰的認知，并將其與自己的特點以及行業(yè)發(fā)展情況相結合，建立起一個更加科學、更加合理的財務預算管理系統(tǒng)，強化對管理方法的創(chuàng)新，并貫徹落實有關規(guī)定，在公司內部各個部門之間進行協(xié)調合作，最終達到對公司資源進行合理的控制和配置，進而提高公司的經濟效益和市場競爭力?？傊?，由于我國電力企業(yè)實行市場競爭模式的時間較短，因此在新的競爭環(huán)境下，還沒有掌握好的管理方法，盡管在企業(yè)經營管理中運用全面預算管理取得了一定的成效，但是仍有一些問題有待解決。只有解決了這些問題，才能形成全員投入的局面，才能不斷提高全面預算管理的效果，從而真正提高電力企業(yè)經營管理質量。