淺析企業(yè)如何通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

朱小云

（浙江省交通投資集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司，杭州 310000）

1 引言

當(dāng)前，國家層面高度重視審計(jì)成果運(yùn)用?！丁笆奈濉眹覍徲?jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出，要加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。習(xí)近平總書記主持召開二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)，審計(jì)整改“下半篇文章”與審計(jì)揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)。

數(shù)字化時(shí)代為推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用提供了思路?！丁笆奈濉眹覍徲?jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)?！墩憬?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（浙江省人民政府令第390號(hào)）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用數(shù)字化轉(zhuǎn)型，拓寬共享共用渠道，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的成果轉(zhuǎn)化。

因此，文章以簡要分析企業(yè)推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用的意義和難點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)分析數(shù)字化手段如何賦能企業(yè)實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，以期為企業(yè)通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用提供參考。

2 推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的意義和難點(diǎn)

2.1 推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的意義

審計(jì)結(jié)果一般由審計(jì)機(jī)構(gòu)以審計(jì)報(bào)告形式呈現(xiàn)，具體包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其原因、提出的整改意見及建議，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理行為等方面的評(píng)價(jià)。實(shí)施審計(jì)的直接目的在于獲取審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果對(duì)于被審計(jì)單位或組織具有重要意義。企業(yè)推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要有以下5個(gè)方面的意義：

第一，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用可以發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)意見和建議。如果審計(jì)結(jié)果只是停留在紙面上，沒有得到有效的運(yùn)用，那么審計(jì)的價(jià)值就無法充分體現(xiàn)。通過推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，可以將審計(jì)的監(jiān)督作用轉(zhuǎn)化為實(shí)際的行動(dòng)，促使企業(yè)改進(jìn)和優(yōu)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率。

第二，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用可以提高內(nèi)部控制的效能。審計(jì)結(jié)果可以揭示企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系。通過推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控和運(yùn)營管理水平，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

第三，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用可以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。審計(jì)結(jié)果可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第四，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用可以優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程。通過對(duì)審計(jì)結(jié)果的評(píng)估和分析，可以識(shí)別出業(yè)務(wù)流程中的不規(guī)范和低效問題，并采取措施來優(yōu)化和改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的管理效率。

第五，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用可以推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和升級(jí)。審計(jì)結(jié)果可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身發(fā)展的短板和不足之處，可以評(píng)估和診斷企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)情況，從而引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

2.2 推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的難點(diǎn)

審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，而如何推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用則是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，難點(diǎn)較多，主要包括以下5個(gè)方面：

第一，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要企業(yè)高層的重視。在一些企業(yè)中，審計(jì)結(jié)果往往被忽視或棄之不用，沒有得到充分的重視和運(yùn)用。這可能是由于企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)價(jià)值的認(rèn)知不足，或是因?yàn)檫\(yùn)用審計(jì)結(jié)果需要耗費(fèi)一定的時(shí)間和資源。因此，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要企業(yè)高層的重視和決策支持，以及相應(yīng)的資源投入。

第二，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要跨部門的溝通和協(xié)作。審計(jì)部門、管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間的溝通和協(xié)作是推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的關(guān)鍵。審計(jì)部門需要與管理部門和業(yè)務(wù)部門密切合作，將審計(jì)結(jié)果與實(shí)際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合，制定具體的改進(jìn)措施和行動(dòng)計(jì)劃。同時(shí)，管理部門和業(yè)務(wù)部門需要積極參與和配合，接受審計(jì)的監(jiān)督和建議，并將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用納入日常的工作當(dāng)中。

第三，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要主動(dòng)積極的推廣。審計(jì)結(jié)果通常是由審計(jì)人員向企業(yè)交付，但企業(yè)必須主動(dòng)推廣和宣傳使用審計(jì)結(jié)果的重要性和適用場(chǎng)景，與員工和基層管理人員形成合力，只有這樣才能推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。

第四，審計(jì)結(jié)果需要長期追蹤和控制。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不是一蹴而就的，需要長時(shí)間的跟蹤和控制。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相統(tǒng)一，及時(shí)調(diào)整運(yùn)用方向。

第五，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新。隨著企業(yè)環(huán)境的變化和發(fā)展，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用需要不斷適應(yīng)和改進(jìn)。企業(yè)需要不斷總結(jié)和反思經(jīng)驗(yàn)，探索新的運(yùn)用方式和方法，提高運(yùn)用的效果和效率。同時(shí)，企業(yè)需要關(guān)注外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和完善運(yùn)用策略，以應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

3 推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的數(shù)字化手段

推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用具有重要意義，與此同時(shí)，在實(shí)際操作中也面臨一些難點(diǎn)和挑戰(zhàn)。為了推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，企業(yè)可以通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型來應(yīng)對(duì)上述難點(diǎn)。具體而言，可以通過以下舉措來推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。

3.1 開展審計(jì)作業(yè)數(shù)字化管理，確保審計(jì)成果質(zhì)量

審計(jì)作業(yè)的數(shù)字化管理可以通過信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的管理、流程的線上化和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的協(xié)同作業(yè)，從而提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和時(shí)效性。

第一，通過審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全面管理和監(jiān)控。審計(jì)信息系統(tǒng)可以集成和管理審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，包括審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、審計(jì)發(fā)現(xiàn)等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的可追溯性和可視化。通過信息系統(tǒng)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

第二，將審計(jì)作業(yè)流程線上化可以提高審計(jì)作業(yè)的效率和準(zhǔn)確性。傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)往往需要大量的紙質(zhì)文檔和手工操作，容易出現(xiàn)信息傳遞的錯(cuò)誤和遺漏。將審計(jì)作業(yè)線上化，可以通過電子文檔和自動(dòng)化工具實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化處理和自動(dòng)化執(zhí)行。審計(jì)人員可以通過電子文檔和系統(tǒng)工具進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、分析和報(bào)告，減少人為因素的干擾，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和一致性。

第三，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以促進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的協(xié)同作業(yè)和經(jīng)驗(yàn)共享。通過信息系統(tǒng)和協(xié)同工具，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的溝通和協(xié)作，共享審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的交流和學(xué)習(xí)。這種協(xié)同作業(yè)和經(jīng)驗(yàn)共享可以提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體水平，進(jìn)而提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量和可信度。

3.2 實(shí)施審計(jì)整改智能化管理，提高審計(jì)整改成效

通過運(yùn)用審計(jì)整改智能化管理，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的線上化、智能化和可視化，提高審計(jì)整改成效。

第一，搭建審計(jì)整改線上智能綜合管理平臺(tái)是推動(dòng)審計(jì)整改智能化管理的基礎(chǔ)。該平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)線上向被審計(jì)對(duì)象下達(dá)整改通知，被審計(jì)對(duì)象可以在平臺(tái)上提交審計(jì)整改方案，并通過平臺(tái)進(jìn)行整改進(jìn)度的跟蹤和管理。審計(jì)整改人員可以通過平臺(tái)對(duì)整改進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，提供及時(shí)的反饋和指導(dǎo)。通過搭建智能綜合管理平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改過程的集中管理和協(xié)同工作，提高審計(jì)整改的效率和質(zhì)量。

第二，建立審計(jì)問題“掛賬銷號(hào)”機(jī)制是推動(dòng)審計(jì)整改數(shù)字化管理的關(guān)鍵。通過建立問題“掛賬銷號(hào)”機(jī)制，可以對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤和管理，確保問題得到及時(shí)解決。在數(shù)字化管理平臺(tái)上，審計(jì)人員可以將審計(jì)問題“掛賬”，并設(shè)定整改責(zé)任人和整改期限。整改責(zé)任人可以在平臺(tái)上提交整改方案和整改進(jìn)度，并在完成整改后進(jìn)行“銷號(hào)”操作。這樣可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)問題的有效追蹤和實(shí)時(shí)管理，確保問題得到妥善解決，提高審計(jì)整改的成效。

第三，推動(dòng)審計(jì)整改的可視化與可追蹤化是數(shù)字化管理的重要目標(biāo)。通過數(shù)字化工具和數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，可以將審計(jì)整改的進(jìn)度、成果和效果以圖片、報(bào)表等形式展示出來，使整改過程一目了然。審計(jì)人員和管理者可以通過數(shù)字化平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)整改進(jìn)度和效果，并對(duì)整改過程進(jìn)行評(píng)估和優(yōu)化。這種可視化和可追蹤化的管理方式有助于提高審計(jì)整改的透明度，促進(jìn)審計(jì)成果的有效利用。

3.3 應(yīng)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

第一，構(gòu)建審計(jì)模型，賦予審計(jì)結(jié)果再生力。審計(jì)模型是基于歷史審計(jì)數(shù)據(jù)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)構(gòu)建的模型，通過機(jī)器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，可以對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行自動(dòng)化的審計(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。因此，企業(yè)可以分析歷年現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果，并結(jié)合公司業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)及信息化基礎(chǔ)，構(gòu)建審計(jì)模型。通過運(yùn)用構(gòu)建的審計(jì)模型，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的自動(dòng)化和智能化，并且實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的自動(dòng)化生產(chǎn)，從而減少審計(jì)人員工作量，縮短審計(jì)周期，提高審計(jì)效率。

第二，提煉審計(jì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督作用前移。通過對(duì)歷年審計(jì)結(jié)果的分析和總結(jié)，企業(yè)可以提煉出關(guān)鍵的審計(jì)監(jiān)測(cè)指標(biāo)。這些指標(biāo)可以用于建立實(shí)時(shí)、在線的監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)的自動(dòng)收集、整合和分析，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營和風(fēng)險(xiǎn)狀況。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況或潛在風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)將及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒企業(yè)管理者采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理和調(diào)整。這樣，企業(yè)可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)做出反應(yīng)，即實(shí)現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果監(jiān)督作用的前移，這有助于企業(yè)有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和決策效能。

第三，通過審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的沉淀與分享。通過轉(zhuǎn)換審計(jì)的模型和指標(biāo)，以往的審計(jì)人員智慧和經(jīng)驗(yàn)可以得到有效沉淀和再現(xiàn)，便于其他審計(jì)人員和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)開發(fā)人員學(xué)習(xí)已有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的自動(dòng)分享和傳承。審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和分析，既是對(duì)以往審計(jì)工作方式方法的總結(jié)和反思，也是對(duì)新環(huán)境新形勢(shì)的預(yù)判和評(píng)估，促使審計(jì)人員不斷提升專業(yè)能力和工作技巧，進(jìn)而有效發(fā)揮審計(jì)成果的價(jià)值。

3.4 構(gòu)建大監(jiān)督看板，整合企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量

為了強(qiáng)化審計(jì)成果的廣泛運(yùn)用和警示效果，企業(yè)可以通過構(gòu)建大監(jiān)督看板平臺(tái)，整合審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等各個(gè)監(jiān)督條線，實(shí)現(xiàn)信息共享和聯(lián)合監(jiān)督。通過綜合多條線監(jiān)督成果、監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)及監(jiān)督要求等，提取可視化、具有監(jiān)督價(jià)值的指標(biāo)，形成監(jiān)督看板，擴(kuò)寬信息共享渠道，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量的合作和協(xié)同，從而強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用和警示效果。

第一，構(gòu)建大監(jiān)督看板平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享和聯(lián)合監(jiān)督。通過該平臺(tái)，不僅可以將審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、綜合監(jiān)督、案件防控、法律合規(guī)等各個(gè)監(jiān)督條線的信息整合在一起，還可以將這些信息以可視化的形式展示在監(jiān)督看板上。監(jiān)督看板通過指標(biāo)、圖表、警示等方式呈現(xiàn)監(jiān)督信息，使監(jiān)督結(jié)果一目了然，便于管理者和監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督分析和決策。同時(shí)，該平臺(tái)可以為各個(gè)監(jiān)督條線提供信息共享的渠道，促進(jìn)監(jiān)督力量之間的合作與協(xié)同，形成大監(jiān)督合力。

第二，通過大監(jiān)督看板平臺(tái)的建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用和警示效果。通過提取一些具有監(jiān)督價(jià)值的指標(biāo)，將其納入監(jiān)督看板的展示范圍，可以使審計(jì)成果更加直觀、易于理解。例如，可以在監(jiān)督看板中展示企業(yè)的異常指標(biāo)、廉潔指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和整改進(jìn)展情況等。這樣，監(jiān)督看板不僅可以及時(shí)向管理者和監(jiān)督人員提供審計(jì)成果的信息，還可以起到預(yù)警和警示的作用，引起相關(guān)部門和責(zé)任人的重視，促使責(zé)任部門及時(shí)落實(shí)整改措施，從而防范和化解企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

第三，借助大監(jiān)督看板平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)不同監(jiān)督條線之間的互動(dòng)和互補(bǔ)。例如，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以將審計(jì)結(jié)果作為約談、問責(zé)的線索和依據(jù)，從而形成一種相互促進(jìn)的關(guān)系。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況可以為紀(jì)檢監(jiān)察部門提供線索，促使其加大監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題隱患，推動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早處置，做到防患于未然。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門的約談和問責(zé)可以反哺審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)整改力度的加大。通過不同監(jiān)督條線之間的協(xié)作和相互支持，可以實(shí)現(xiàn)“舉一反三、治理一片”的良好效果，提高企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督水平和治理能力。

4 結(jié)語

文章主要探討了推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的意義、難點(diǎn)以及相應(yīng)的解決方案。首先，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用對(duì)企業(yè)具有重要意義，包括可以發(fā)揮監(jiān)督警示、增強(qiáng)內(nèi)部控制效能和促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等作用。其次，企業(yè)在推動(dòng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過程中面臨著一些難點(diǎn)，例如，企業(yè)不夠重視、溝通與協(xié)作不暢、推廣缺乏主動(dòng)性、改進(jìn)與創(chuàng)新不夠等。最后，為解決這些難點(diǎn)，文章提出了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方法，具體包括審計(jì)作業(yè)數(shù)字化管理、審計(jì)整改智能化管理、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用和大監(jiān)督看板構(gòu)建。這些方法可以提高審計(jì)成果的質(zhì)量和時(shí)效性，加大審計(jì)整改力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，并且能夠整合內(nèi)部監(jiān)督力量，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的廣泛運(yùn)用和警示效果，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)整改落地見效，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用與價(jià)值。