規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)收款管理

●王德鵬

一、基本情況

為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高財(cái)政資金使用效益，S 市財(cái)政局持續(xù)推進(jìn)行政事業(yè)單位應(yīng)收款清理工作，并于近期對(duì)該市J 局、K大學(xué)清理情況開展核查。 其中：J 局為市直行政單位，對(duì)該市下轄縣（區(qū)）的相關(guān)單位有業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能；K 大學(xué)是一所公立高校，為市直全額撥款事業(yè)單位。

二、檢查思路和方法

（一）組織自查、明確職責(zé)

工作開始階段，S 市財(cái)政局集中召開推進(jìn)會(huì)議并發(fā)布自查通知，要求市直行政事業(yè)單位認(rèn)真梳理每一筆應(yīng)收款，確保自查工作的全面性和有效性。

（二）審核數(shù)據(jù)、持續(xù)督導(dǎo)

各單位自查結(jié)束后，S 市財(cái)政局將各單位報(bào)送數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)逐一核對(duì)，確保各單位自查工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，期間相關(guān)處室與各單位密切對(duì)接，及時(shí)了解應(yīng)收款清理情況，視情提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（三）開展抽查、重點(diǎn)推進(jìn)

為確保應(yīng)收款清理工作見底見效，S 市財(cái)政局抽取J 局和K 大學(xué)開展核查，及時(shí)向被查單位發(fā)布整改通知書，并將核查結(jié)果以內(nèi)部參考形式印發(fā)，便于局各處室與對(duì)口服務(wù)單位共同推進(jìn)下階段工作。

三、違規(guī)事實(shí)

（一）工程項(xiàng)目應(yīng)收款

J 局承擔(dān)的建設(shè)工程項(xiàng)目較多，核查中發(fā)現(xiàn)的主要問題均與工程項(xiàng)目應(yīng)收款有關(guān)。 一是不符合財(cái)務(wù)規(guī)定。 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81 號(hào)） 第二十三條規(guī)定，“財(cái)政資金用于項(xiàng)目前期工作經(jīng)費(fèi)部分，在項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)后，列入項(xiàng)目建設(shè)成本。 ”為確保成本核算及時(shí)準(zhǔn)確，工程項(xiàng)目前期經(jīng)費(fèi)應(yīng)由實(shí)施主體承擔(dān)， 然而S市早期部分重點(diǎn)工程的前期經(jīng)費(fèi)未由實(shí)施主體承擔(dān)， 而是由市J 局統(tǒng)一墊付，導(dǎo)致應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬，且與縣（區(qū)）實(shí)施主體之間往來金額較大。 二是項(xiàng)目資料不齊全。 受早期檔案管理不規(guī)范等因素影響，部分工程項(xiàng)目資料不齊全，其中某改造工程僅找到尾款相關(guān)資料，且未見正式發(fā)票，在此情況下，J 局將尾款調(diào)賬處理轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn)。 另有個(gè)別項(xiàng)目相關(guān)憑證中僅找到合同和首付款的相關(guān)資料，未見招投標(biāo)手續(xù)、后續(xù)資料和正式發(fā)票。三是催收方式不恰當(dāng)。2007 年，S 市J 局落實(shí)省J 廳任務(wù)要求， 撥付下轄C區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金600 萬元，后省領(lǐng)導(dǎo)部門將項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃及資金指標(biāo)收回，導(dǎo)致600 萬元應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬。 為解決歷史遺留問題，自2020 年起，J 局多次向C 區(qū)催要，2020 年成功催收100萬元，2021、2022 年反復(fù)催要均未成功，直到2023 年才從省補(bǔ)C 區(qū)拆遷費(fèi)中扣款300 萬元。 期間，雙方僅達(dá)成分6 年（2020—2025 年）還款到位的口頭約定，未形成書面材料，導(dǎo)致催收力度不足。

（二）個(gè)人借款

K 大學(xué)個(gè)人借款較多，借款人主要是學(xué)校的教職工。 一是催收借款不及時(shí)。 部分教職工借款前未準(zhǔn)確測(cè)算需求金額，報(bào)賬結(jié)束后未及時(shí)歸還多余借款，導(dǎo)致部分個(gè)人借款未發(fā)生實(shí)際用途且長(zhǎng)時(shí)間掛賬，其中個(gè)別2017年、2018 年掛賬的借款直到2023 年才歸還到位，部分教職工還存在“前賬未清、后賬又借”的情況。二是隨意變更借款用途。 個(gè)別教職工借用公款參加省田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)，報(bào)賬結(jié)束后余款未直接歸還，而是在未履行審批流程的情況下用于學(xué)生文藝匯演、愛國(guó)主義合唱活動(dòng)、拔河比賽等支出，且存在賬實(shí)不一致的情況，如：拔河比賽的相關(guān)憑證附件為跳繩、 羽毛球拍、乒乓球拍等購置清單。 三是付款資料不齊全。 為提高辦學(xué)質(zhì)量，K 大學(xué)經(jīng)常向S 市所在省份的省級(jí)行政事業(yè)單位、 行業(yè)協(xié)會(huì)繳納一定的考試、教材、管理等費(fèi)用，因預(yù)付款項(xiàng)未開票結(jié)算長(zhǎng)期掛賬， 部分付款資料不齊全， 主要表現(xiàn)為管理費(fèi)未附詳細(xì)依據(jù)、教材費(fèi)未附合同等。 四是保證金未及時(shí)清退。 K 大學(xué)曾向S 市政府采購中心繳納保證金22.89 萬元， 目前該市政府采購中心零保證金制度已相當(dāng)完善， 但K 大學(xué)未及時(shí)申請(qǐng)退還，導(dǎo)致該筆保證金長(zhǎng)期掛賬。 此外，K 大學(xué)還在其所在省份的省政府采購中心有應(yīng)收款30 萬元未清理，系承接退役軍人宣傳業(yè)務(wù)的競(jìng)標(biāo)保證金。

四、問題成因

（一）源頭管控不到位

對(duì)非自主實(shí)施的重點(diǎn)工程項(xiàng)目而言，J 局墊付前期經(jīng)費(fèi)必須以 “其他應(yīng)收款”科目掛賬，只有在項(xiàng)目竣工決算完成、 項(xiàng)目資金全部到位的情況下，才可以進(jìn)行沖賬處理，造成其他應(yīng)收款掛賬周期大于或等于重點(diǎn)工程項(xiàng)目的實(shí)施周期，不符合政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度對(duì)應(yīng)收款的要求。 J 局對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)判，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬問題。 K 大學(xué)對(duì)預(yù)付考試、教材、管理等費(fèi)用的審核流程不夠完善，導(dǎo)致后期索要正式發(fā)票時(shí)出現(xiàn)對(duì)賬難的情況，影響催收效率。

（二）主體責(zé)任未壓實(shí)

如J 局撥付下屬C 區(qū)項(xiàng)目建設(shè)資金600 萬元，早期催收項(xiàng)目資金的方式過于簡(jiǎn)單，僅局限于口頭層面，未報(bào)市領(lǐng)導(dǎo)簽批或形成會(huì)議紀(jì)要， 導(dǎo)致C 區(qū)缺乏有效約束。 同樣，K 大學(xué)對(duì)個(gè)人借款的管理過于寬松，未壓實(shí)借款人的主體責(zé)任，導(dǎo)致部分借款人對(duì)借款金額的測(cè)算不準(zhǔn)確、對(duì)借款用途的嚴(yán)謹(jǐn)性缺乏認(rèn)識(shí)、及時(shí)還款的意識(shí)不到位，對(duì)財(cái)政資金的使用效益造成了一定的影響。

（三）清理工作不規(guī)范

J 局的銷賬工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，未按照資產(chǎn)核銷的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定損失并報(bào)財(cái)政部門審核， 從省補(bǔ)C 區(qū)拆遷費(fèi)中扣款不符合?？顚Ｓ迷瓌t。K 大學(xué)對(duì)政府采購中心的新政策缺乏敏感性，導(dǎo)致保證金長(zhǎng)期掛賬。

五、督促整改情況

S 市財(cái)政局及時(shí)將上述問題形成整改通知，分別發(fā)放至J 局和K 大學(xué)，并督促整改到位。 目前，兩家單位的整改工作已初見成效。

J 局持續(xù)向相關(guān)縣（區(qū)）催收工程項(xiàng)目配套資金， 上半年成功清理464.3萬元。 在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)長(zhǎng)效管理，對(duì)工程前期費(fèi)用承擔(dān)機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，自2023 年以來， 市J 局及下屬單位不再為非本單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目承擔(dān)可行性研究、規(guī)劃編制等前期費(fèi)用，避免工程前期費(fèi)用墊付款難清理問題再次發(fā)生。 對(duì)已核銷的項(xiàng)目應(yīng)收款進(jìn)行全面回看，參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法〉 的通知》（財(cái)資〔2016〕1 號(hào)）對(duì)資產(chǎn)核銷的相關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)審視核銷依據(jù)，隨時(shí)做好調(diào)整清理方式的準(zhǔn)備。

K 大學(xué)將責(zé)任明確到人，要求所有個(gè)人借款必須逐一對(duì)賬， 所有應(yīng)收款全部由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)梳理到底。 積極推廣使用公務(wù)卡，要求所有個(gè)人經(jīng)手的公務(wù)支出原則上使用公務(wù)卡結(jié)算，對(duì)無法辦理公務(wù)卡的個(gè)別工作人員，嚴(yán)格控制公款借出并及時(shí)督促還款，有效切斷個(gè)人欠款的源頭。 積極與相關(guān)合作單位對(duì)接， 爭(zhēng)取在繼續(xù)友好合作、 保障辦學(xué)質(zhì)量的前提下盡快清賬。

六、意見建議

（一）查擺問題，強(qiáng)化制度性安排

建議各地財(cái)政部門督促本地行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，并結(jié)合各地實(shí)際情況，制定具體工作細(xì)則、實(shí)施方案、確保各項(xiàng)收支內(nèi)容真實(shí)、合法，做到往來賬目清楚，避免不規(guī)范掛賬。 建議各行政事業(yè)單位對(duì)照上述情形針對(duì)施策。 對(duì)長(zhǎng)期掛賬責(zé)任不明晰的款項(xiàng)，及時(shí)理清來龍去脈，逐筆核實(shí)借款人、 借款事由及借款金額，待權(quán)責(zé)明晰、資料齊備后采取必要措施；對(duì)確已無法收回的應(yīng)收款，規(guī)范執(zhí)行核銷流程，嚴(yán)格履行“三重一大”管理規(guī)定，及時(shí)報(bào)財(cái)政部門審核；對(duì)實(shí)為非往來款的款項(xiàng)， 摸清性質(zhì)和具體用途， 在確保佐證資料完備的前提下規(guī)范調(diào)賬；對(duì)拒還欠款的主體，采取一定的強(qiáng)制措施， 必要的情況下借助法律手段解決問題； 對(duì)已明確清理措施但短時(shí)間內(nèi)無法清理到位的應(yīng)收款，保持持續(xù)跟進(jìn)態(tài)勢(shì)，確保盡快清賬；對(duì)情形復(fù)雜的已清理應(yīng)收款， 認(rèn)真回看清理依據(jù)是否充足， 及時(shí)合理調(diào)整清理方式。

（二）堵塞源頭，規(guī)范往來款管理

建議行政事業(yè)單位強(qiáng)化“一把手負(fù)責(zé)制”，加強(qiáng)源頭管控，進(jìn)一步深化國(guó)庫集中支付制度改革，杜絕項(xiàng)目資金借支及非必要個(gè)人借款。 完善內(nèi)控制度，建立健全往來款項(xiàng)管理機(jī)制，定期清理往來款項(xiàng)，做到處理一條、銷號(hào)一筆，筆筆有說法，避免長(zhǎng)期掛賬。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

建議各地財(cái)政部門會(huì)同各行政事業(yè)單位常態(tài)長(zhǎng)效加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督， 共同構(gòu)建“大監(jiān)督”長(zhǎng)效機(jī)制。 加強(qiáng)內(nèi)部管理，以應(yīng)收款清理工作為抓手，深挖問題根源， 及時(shí)查處違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的典型問題或移交問題線索； 加強(qiáng)橫向協(xié)同，暢通信息渠道，有效杜絕往來款長(zhǎng)期違規(guī)掛賬； 與行業(yè)協(xié)會(huì)共同加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督， 嚴(yán)厲打擊行業(yè)經(jīng)營(yíng)主體開票結(jié)算不及時(shí)、 不正當(dāng)拒退保證金等問題，為資金安全構(gòu)建“網(wǎng)格化”保障體系。