大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作創(chuàng)新探究

趙春嬌

（作者單位：中央農(nóng)業(yè)廣播電視學校）

大數(shù)據(jù)時代的到來使事業(yè)單位的財務(wù)管理不僅在數(shù)據(jù)信息采集上更加便捷，而且在數(shù)據(jù)共享上也更加高效，為事業(yè)單位發(fā)展提供了重要的信息技術(shù)支撐，對其穩(wěn)健發(fā)展起到了重要的促進作用，但也提出了更高的要求。從事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理角度出發(fā)，如何科學、合理地應用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，成為事業(yè)單位需要關(guān)注的內(nèi)容?，F(xiàn)階段，越來越多的事業(yè)單位雖然開始創(chuàng)新和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理機制，但由于缺乏實踐經(jīng)驗，再加上受到各類客觀因素的影響，財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新成效不盡如人意。鑒于此，本文基于大數(shù)據(jù)視角進行研究，更加深入地探索事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化對策，以促進事業(yè)單位整體內(nèi)控管理成效提升。

一、事業(yè)單位及財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)概念

（一）事業(yè)單位

事業(yè)單位是指在社會公益前提下，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，通過對國有資源有效利用和合理配置，開展教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，現(xiàn)主要分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位[1]。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理

財務(wù)內(nèi)控管理是指以財務(wù)活動為管理核心，制定科學、合理的財務(wù)內(nèi)控管理制度，通過對財務(wù)活動進行事前、事中和事后控制來實現(xiàn)各項財務(wù)活動規(guī)范化，進而實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、整體效能提升的一系列管理活動。財務(wù)內(nèi)控管理具有全方位覆蓋、細節(jié)管理、嚴格性、持續(xù)性、有效性等特點。第一，全方位覆蓋。財務(wù)內(nèi)控管理貫穿單位運營管理的各個環(huán)節(jié)，需要從財務(wù)、采購、項目、資產(chǎn)多個層面來開展具體工作。第二，細節(jié)管理。財務(wù)內(nèi)部控制需要高度關(guān)注細節(jié)管理，針對各個環(huán)節(jié)進行管理和監(jiān)督。第三，嚴格性。財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展需要建立在規(guī)章制度基礎(chǔ)上，按照具體規(guī)章內(nèi)容開展相關(guān)工作。第四，持續(xù)性。財務(wù)內(nèi)控管理并不是一蹴而就的，而是持續(xù)開展的，需要不斷地完善、更新和改進。第五，有效性。財務(wù)內(nèi)控管理在開展過程中需要選擇科學、合理的方法，要能夠確保執(zhí)行的有效性和可靠性[2]。

二、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)實意義

（一）與事業(yè)單位財務(wù)管理改革目標相契合

隨著社會發(fā)展步伐不斷加快，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新成為必然。大數(shù)據(jù)技術(shù)為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新提供了指引和思路，通過對各類信息技術(shù)的妥善應用，改變了以核算、記賬、撥款等為主的財務(wù)內(nèi)控管理模式，充分應用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)開展財務(wù)內(nèi)控管理，能夠更好地滿足事業(yè)單位改革需求，對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的提升有著重要的現(xiàn)實意義。

（二）更好地反饋事業(yè)單位財務(wù)信息

隨著事業(yè)單位職能的不斷拓展，此類單位要想持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展，就需要采集大量基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)為作出決策提供支撐。大數(shù)據(jù)時代背景下，事業(yè)單位可以通過對大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的妥善應用來收集、匯總、統(tǒng)計、傳遞、反饋各類信息數(shù)據(jù)，以供單位使用。在發(fā)揮信息數(shù)據(jù)使用價值，為單位發(fā)展決策制定提供有效信息參考的同時，也有利于相關(guān)人員及時發(fā)現(xiàn)和發(fā)掘財務(wù)風險，制定有效應對策略。

（三）實現(xiàn)事業(yè)單位各部門財務(wù)信息共享

大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠通過高效開展信息化建設(shè)更好地實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)信息共享。例如，事業(yè)單位部門與部門之間實現(xiàn)財務(wù)信息共享后，能夠就一些事宜進行有針對性的溝通交流，財務(wù)部門可以快速獲取業(yè)務(wù)部門的財務(wù)信息來開展財務(wù)分析與管理，業(yè)務(wù)部門也可以通過獲取財務(wù)部門信息實現(xiàn)相關(guān)信息的快速查詢，從而提升單位財務(wù)內(nèi)控管理效率，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

三、大數(shù)據(jù)時代事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中的問題

（一）財務(wù)信息收集、加工、處理不及時，共享渠道過窄

現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位存在財務(wù)信息收集、加工、處理不及時，共享渠道過窄的情況。雖然這些單位都在積極進行財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新，以期實現(xiàn)信息化平臺建設(shè)，但是由于業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門缺乏有效的信息溝通，部門之間的信息壁壘嚴重、信息孤島現(xiàn)象比較突出，使得財務(wù)信息收集、加工、處理、共享等存在局限性，無法全面有效地銜接，從而對財務(wù)內(nèi)控管理產(chǎn)生了一定制約和阻礙。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)信息安全防護措施不到位

事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)控管理過程中往往是通過單位內(nèi)部的聯(lián)機和單機形式來開展業(yè)務(wù)，這種模式具有封閉性特點，數(shù)據(jù)傳遞過程較為安全，不易受到網(wǎng)絡(luò)黑客、病毒、木馬等的干擾，單位財務(wù)信息較為安全。在大數(shù)據(jù)時代，由于大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的應用，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)共享，即財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)的收集范圍擴大，能夠獲取的信息數(shù)據(jù)也更加全面、系統(tǒng)[3]。在此情況下，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)都是在開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下使用的。一旦安全防護不當，就會出現(xiàn)單位財務(wù)信息泄露的情況，所以需要更加嚴密的數(shù)據(jù)信息安全防護措施提供支撐。但現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位由于財力、物力、人力等方面的不足，存在財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)信息安全防護不到位的問題，不利于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。

（三）配套規(guī)章制度不完善

現(xiàn)階段，越來越多的事業(yè)單位開始著手創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理工作，以便更好地與大數(shù)據(jù)時代相契合，但相配套的規(guī)章制度存在不足，不能有效地發(fā)揮指導和規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)的作用。一方面，部分事業(yè)單位仍然沿用以往的舊制度，并沒有針對應用大數(shù)據(jù)技術(shù)后財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)生的變化進行流程和內(nèi)容上的調(diào)整與優(yōu)化，不僅部分業(yè)務(wù)在系統(tǒng)操作上存在冗余，浪費了大量時間，而且實際財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容也與制度要求不符，使得財務(wù)內(nèi)控管理工作難以達到預期效果。另一方面，還有一些事業(yè)單位沒有及時在制度中明確財務(wù)內(nèi)控管理人員的系統(tǒng)操作權(quán)限和具體權(quán)責，多人一崗、系統(tǒng)操作混亂情況時有發(fā)生。如果出現(xiàn)管理問題也難以落實和追責，不利于大數(shù)據(jù)時代單位財務(wù)內(nèi)控管理水平的提升。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理人員信息技術(shù)操作能力不足

首先，一些事業(yè)單位并沒有積極向單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控管理人員強調(diào)科學、合理應用信息技術(shù)開展財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，使其對財務(wù)內(nèi)控管理重視度不足。還有部分財務(wù)內(nèi)控管理人員受陳舊觀念的影響，在開展財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新的過程中缺乏主觀能動性，并不能積極參與和配合財務(wù)內(nèi)控管理工作。其次，很多事業(yè)單位現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控管理人員都是財會專業(yè)出身，雖然能夠掌握一定的現(xiàn)代化信息技術(shù)，但是無法全面掌握此類技術(shù)[4]。此外，部分事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)控管理培訓的過程中，多偏重于對財務(wù)管理相關(guān)理論知識和政策的講解，忽視了大數(shù)據(jù)技術(shù)的相關(guān)內(nèi)容，無法切實提高財務(wù)內(nèi)控管理人員的大數(shù)據(jù)技術(shù)操作能力。最后，部分事業(yè)單位在引進高素質(zhì)財務(wù)內(nèi)控管理人才方面存在一定的不足，不僅在人才招聘標準中缺乏對掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的相關(guān)要求，而且后期考查也缺乏明確要求，使單位的財務(wù)內(nèi)控管理整體水平難以得到有效提升。

四、事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控管理工作創(chuàng)新的措施

（一）拓寬財務(wù)信息共享渠道

事業(yè)單位應不斷加大財務(wù)信息收集、加工、處理力度，拓寬財務(wù)信息共享渠道，打破部門之間的信息壁壘、信息孤島現(xiàn)象。事業(yè)單位要積極構(gòu)建財務(wù)信息共享管理平臺來實現(xiàn)財務(wù)部門的預算管理、會計核算、資產(chǎn)管理、人力資源管理、績效考核管理模塊的有機整合，使有權(quán)限的部門能夠及時了解和掌握財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，為后續(xù)工作的開展夯實基礎(chǔ)。例如，通過固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)共享，財務(wù)部門可以將信息進行對接，自動生成每月固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)報廢處理憑證，做到資產(chǎn)及時對賬。對于保留下來的數(shù)據(jù)，可以為單位決策提供有效的信息支撐，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控風險，為單位此項工作的開展提供一定保障。

（二）加大信息安全防護力度

在大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位要從財力、物力、人力等多方面出發(fā)，加大對財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)信息安全防護機制建設(shè)的投入力度，確保單位財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)信息的安全性。首先，事業(yè)單位有必要聘請專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)公司或者網(wǎng)絡(luò)運營商，針對不同類型信息的保密性構(gòu)建不同層級的數(shù)據(jù)安全防護機制，并定期對安全防護進行優(yōu)化和升級，確保財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)的安全性。其次，事業(yè)單位應投入一定資金用于財務(wù)內(nèi)控管理辦公設(shè)備的優(yōu)化和升級，及時替換一些因過于陳舊而無法與系統(tǒng)相匹配的設(shè)備，確保財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)信息安全防護系統(tǒng)能夠啟動和運行，從而提升財務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)信息應用的安全性。最后，事業(yè)單位還應嚴格要求財務(wù)內(nèi)控數(shù)據(jù)信息安全防護工作，通過完善相關(guān)制度和加強監(jiān)管來提高單位財務(wù)內(nèi)控管理人員對信息安全防護層面的認識，盡可能具體到財務(wù)內(nèi)控數(shù)據(jù)信息安全防護工作細節(jié)，不斷優(yōu)化和完善相關(guān)要求細則，確保相關(guān)人員具體工作的開展有章可循，為提高單位財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量提供保障。

（三）建立健全配套規(guī)章制度

首先，事業(yè)單位應結(jié)合大數(shù)據(jù)背景調(diào)整和優(yōu)化單位財務(wù)內(nèi)控管理流程和內(nèi)容，以財政相關(guān)的管理經(jīng)費為核心內(nèi)容，結(jié)合單位內(nèi)部財務(wù)審批相關(guān)的流程、具體內(nèi)容與系統(tǒng)模塊、功能、操作時限等完善制度內(nèi)容，為相關(guān)人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展具體業(yè)務(wù)提供有效指引，不斷加大財務(wù)審核力度，全面發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)的優(yōu)勢，提高財務(wù)內(nèi)控效率；其次，事業(yè)單位應在制度中明確財務(wù)內(nèi)控管理人員的系統(tǒng)操作權(quán)限和具體權(quán)責，嚴禁多人一崗情況的發(fā)生，出現(xiàn)問題時要能夠落實到具體人員。這樣不僅能夠提高財務(wù)內(nèi)控管理人員工作開展的嚴謹性，而且能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，對單位財務(wù)內(nèi)控管理水平的提升具有一定的促進作用[5]。

（四）加強信息化財務(wù)內(nèi)控管理人才的隊伍建設(shè)

首先，事業(yè)單位可以通過學習文件、舉辦會議等多元化宣傳方式，向財務(wù)內(nèi)控管理人員積極宣傳大數(shù)據(jù)時代科學、合理應用相關(guān)信息技術(shù)開展財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，使其樹立正確的財務(wù)內(nèi)控管理理念，提升其工作主觀能動性。同時，事業(yè)單位還應向財務(wù)內(nèi)控管理人員明確財務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)的具體實施方案，使相關(guān)人員能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)控管理的頂層設(shè)計、發(fā)展方向有較為全面的了解，為單位財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新提供一定的助力。

其次，事業(yè)單位還應定期或者不定期地組織財務(wù)內(nèi)控管理人員參加大數(shù)據(jù)技術(shù)應用專項培訓力度，培訓內(nèi)容不僅要包括大數(shù)據(jù)技術(shù)理論知識，還要包括將相關(guān)技術(shù)妥善應用到財務(wù)內(nèi)控管理實踐工作中的具體方法，使其知識結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化。同時，事業(yè)單位還應邀請一些經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士開展講座，通過專項指導來解決現(xiàn)階段部分財務(wù)內(nèi)控管理人員實務(wù)操作過程中的難題和疑問，為財務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新夯實基礎(chǔ)[6]。

再次，事業(yè)單位應積極構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理人員的績效考核機制，綜合運用定性和定量的方式，指標內(nèi)容要盡可能地具體到財務(wù)內(nèi)控管理人員工作的各個環(huán)節(jié)，從而設(shè)定全方位的績效考核體系。還可以適當設(shè)定長期指標和短期指標，實現(xiàn)預算績效評價的精細化。同時，在開展財務(wù)內(nèi)控管理人員的績效管理過程中還應重視方式方法的應用，如妥善應用平衡計分卡、關(guān)鍵績效指標法以及全視角考核法等先進的方式方法開展具體評價工作，實現(xiàn)對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控管理人員工作能力的全面評定，將評定結(jié)果與薪資待遇掛鉤，從客觀角度出發(fā)增強其工作主觀能動性，從而促進財務(wù)內(nèi)控管理工作水平提升。

最后，事業(yè)單位還應科學設(shè)定財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)技術(shù)人才引進門檻，明確大數(shù)據(jù)等技術(shù)掌握情況的相關(guān)要求，并在后續(xù)人才綜合素質(zhì)考查中將大數(shù)據(jù)應用情況作為重點，盡可能引入一些理論知識、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)操作能力都較強的高素質(zhì)人才，為單位注入新鮮血液，間接起到提升單位財務(wù)內(nèi)控管理成效的作用。

五、結(jié)語

在現(xiàn)代化信息技術(shù)蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來?，F(xiàn)階段，越來越多的事業(yè)單位開始引入大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代化信息技術(shù)開展運營工作，并取得了一定的成效。但財務(wù)內(nèi)控管理作為事業(yè)單位運營的重要組成部分，如何通過創(chuàng)新實現(xiàn)與時俱進是當前亟待解決的問題。本文從財務(wù)信息共享渠道、信息安全防護、配套規(guī)章制度以及人才隊伍建設(shè)等多角度出發(fā)，提出事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的具體創(chuàng)新措施，希望能夠為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理水平的提升提供有效參考。