基于大數(shù)據(jù)視角的財(cái)務(wù)分析研究

■謝莎莎 曾崇輝 江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院

財(cái)務(wù)分析工作在長期的探索和發(fā)展中，形成了獨(dú)特的機(jī)制，其具有時(shí)效性較高的特性，因此，隨著時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，其分析結(jié)果以及應(yīng)對措施會隨之發(fā)生變化?，F(xiàn)如今，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，大數(shù)據(jù)讓人類對一切事物的認(rèn)識回歸本源，它通過影響政治經(jīng)濟(jì)、社會文化、教育科研、醫(yī)療保健、休閑娛樂等，與每個(gè)人產(chǎn)生密切的聯(lián)系。當(dāng)然，在大數(shù)據(jù)的催生及其廣泛應(yīng)用之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量得以保障，管理效率與水平得以提高，并且對于財(cái)務(wù)管理工作的長期可持續(xù)發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。

一、大數(shù)據(jù)概述

1.大數(shù)據(jù)特點(diǎn)與形成

大數(shù)據(jù)是借助先進(jìn)的處理手段與工具而實(shí)現(xiàn)對信息的高效收集、處理與分析。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，其也具備了很多特點(diǎn)。首先，大數(shù)據(jù)生成、處理信息的速度快，數(shù)據(jù)量也極為宏大，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，對我國傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析、處理以及存儲等工作也帶來了很大的挑戰(zhàn)。其次，數(shù)據(jù)集擁有較高的價(jià)值，數(shù)據(jù)的種類極多，其中包含了大量的語音、視頻以及文本等內(nèi)容。由于數(shù)據(jù)來源較多，使得數(shù)據(jù)的質(zhì)量參差不齊，這也致使數(shù)據(jù)的可靠性無法得到保障。所以，在生成數(shù)據(jù)集的過程中，工作人員也要實(shí)時(shí)監(jiān)測數(shù)據(jù)集是否存在失值問題。最后，隨著社會信息化進(jìn)程的不斷加快，人們對互聯(lián)網(wǎng)的依賴程度陡然提升，在日常生活與工作中會形成大量的數(shù)據(jù)，其中包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、政務(wù)系統(tǒng)、社交媒體等。近年來，隨著物聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量也在飛速增多，而物聯(lián)網(wǎng)之中的壓力傳感器、溫度感知器等設(shè)備每天都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，這也推進(jìn)了大數(shù)據(jù)在人類社會的發(fā)展與應(yīng)用。

2.大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)

大數(shù)據(jù)技術(shù)是指借助非傳統(tǒng)工具對結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析，進(jìn)而獲得預(yù)測結(jié)果的數(shù)據(jù)處理與分析技術(shù)。如今數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)在我國各行業(yè)領(lǐng)域中得到了廣泛的應(yīng)用，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，不論是對人們的生活還是工作，都有著至關(guān)重要的影響。

二、大數(shù)據(jù)對財(cái)務(wù)分析工作的影響

1.對數(shù)據(jù)來源的影響

對于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析工作而言，數(shù)據(jù)來源大多是內(nèi)部財(cái)務(wù)賬表結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的來源得到了擴(kuò)展，其中包含了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等。

2.對數(shù)據(jù)分析方法的影響

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)務(wù)分析方法變得多樣化，如因素分析法、趨勢分析法及比率分析法等。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析工作中，企業(yè)是借助內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，又稱縱向?qū)Ρ确治觥Ｒ驗(yàn)闄M向?qū)Ρ确治隹色@得的外部數(shù)據(jù)較少，所以在財(cái)務(wù)分析工作中很少使用。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)處理方法也得到了廣泛應(yīng)用，特別是爬蟲技術(shù)以及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，這也使得人們可以快速、輕松地獲取外部數(shù)據(jù)，而橫向?qū)Ρ确治龇椒ㄒ哺尤菀?。我國傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析注重的是因果分析，采用的是由結(jié)果到原因的分析模式，針對企業(yè)的利潤變化，財(cái)務(wù)分析人員會結(jié)合利潤變化的結(jié)果尋找變化原因，并以此確定企業(yè)成本、費(fèi)用是否出現(xiàn)變化，如圖1 所示。

圖1 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析模式

基于大數(shù)據(jù)視角的財(cái)務(wù)分析則注重相關(guān)分析，根據(jù)某一事務(wù)的變化去分析另一事務(wù)是否出現(xiàn)變化，如果未變化或變化異常，工作人員便可分析影響其變化的因素，這樣也能證明未變化以及變化異常是否合理。比較法是數(shù)據(jù)分析方法中一種采用比較普遍的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析方法，其主要是將企業(yè)已有的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)資源進(jìn)行分析研究，將現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息與原有歷史標(biāo)準(zhǔn)采用絕對數(shù)的方法進(jìn)行比較，同時(shí)將企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)與初始預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)采用相對數(shù)的方法實(shí)施分析，最后將得出的兩種數(shù)值進(jìn)行比較，進(jìn)而全面分析當(dāng)前企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、管理等模式中存在的問題及實(shí)際狀況，助力企業(yè)在日后戰(zhàn)略決策部署中調(diào)整改進(jìn)。

舉例說明，如若收入發(fā)生了變化，則需分析利潤是否出現(xiàn)變化，若利潤沒有發(fā)生變化或變化異常，工作人員便需分析成本以及費(fèi)用的變化情況，通過分析成本以及費(fèi)用變化也可明確利潤是否化或變化異常是否科學(xué)，如圖2所示。

圖2 基于大數(shù)據(jù)視角的財(cái)務(wù)分析模式

3.對分析結(jié)果的影響

我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析存在著一定的局限性，其只能進(jìn)行表層原因分析，而受到數(shù)據(jù)來源的局限，極少開展深層次原因分析工作。如若企業(yè)的銷售收入減少，傳統(tǒng)方法是分析銷量與單價(jià)是否降低，至于產(chǎn)品質(zhì)量以及消費(fèi)者的動(dòng)態(tài)變化等深層次原因，因?yàn)閿?shù)據(jù)的來源有限，所以基本不進(jìn)行分析?；诖髷?shù)據(jù)視角的財(cái)務(wù)分析不但可以進(jìn)行表層原因分析，同時(shí)也能追蹤分析深層次原因。如若企業(yè)銷售收入降低，借助大數(shù)據(jù)不僅能分析銷量以及單價(jià)是否降低，還可根據(jù)客戶的銷售量分析其是否受到產(chǎn)品質(zhì)量以及消費(fèi)者喜好變化的影響。如若成本增加，也可分析出是不是由于維修費(fèi)用增加，同時(shí)也包括哪臺機(jī)器損壞以及損壞的原因等。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，特別是5G 時(shí)代下的數(shù)據(jù)傳輸速度快速提升，極易獲得即時(shí)數(shù)據(jù)，而可用的外部數(shù)據(jù)也越來越多，企業(yè)也可高效開展深層次原因分析工作。在大數(shù)據(jù)的支持下，財(cái)務(wù)分析結(jié)果不但更加及時(shí)、精準(zhǔn)，還能解決各種問題，而企業(yè)決策以及管理需求也能得到滿足。

4.對財(cái)務(wù)分析人員的影響

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)務(wù)分析人員開展工作的方法與可用工具隨之增多。但如果財(cái)務(wù)分析人員無法科學(xué)使用這些方法與工具，他們便很難利用大數(shù)據(jù)集進(jìn)行有效分析。所以在日常工作的過程中，財(cái)務(wù)分析人員也要不斷學(xué)習(xí)并掌握這些能力，而他們自身的分析思維也會由傳統(tǒng)的因果型轉(zhuǎn)變?yōu)榇髷?shù)據(jù)下的相關(guān)型。不僅如此，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，自動(dòng)記賬以及生成報(bào)表也得以實(shí)現(xiàn)，而傳統(tǒng)由人工記賬以及出報(bào)表等工作也被計(jì)算機(jī)替代，在此背景下，管理型會計(jì)人才也變得越發(fā)重要。要想確保財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量與效果，企業(yè)就需培養(yǎng)財(cái)務(wù)分析人員，并將他們的傳統(tǒng)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)觀念，這樣也有利于他們對大數(shù)據(jù)視角下的財(cái)務(wù)分析技能的掌握。

5.對會計(jì)監(jiān)督的影響

財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督是會計(jì)人員的主要工作內(nèi)容，在日常工作的過程中，他們必須做好會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。大數(shù)據(jù)時(shí)代注重的是相關(guān)型與過程型分析思維，從相關(guān)事務(wù)的變化便可發(fā)現(xiàn)另一事務(wù)的變化情況，這樣也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的貪污以及舞弊等不良現(xiàn)象。舉例說明，如若企業(yè)報(bào)銷的機(jī)器維修費(fèi)用很高，借助大數(shù)據(jù)分析便可檢查機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)率以及耗電量是否正常，如若機(jī)器情況一切正常，那么企業(yè)內(nèi)部極有可能出現(xiàn)貪污舞弊問題。

三、財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析處理的內(nèi)容及價(jià)值

1.財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析處理的內(nèi)容

通常情況下，為了確保安全、準(zhǔn)確、順利地展開財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)在分析處理過程中，主要就企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有針對性的處理和分析，兩者在分析處理的內(nèi)容上有所區(qū)別。

前者的處理內(nèi)容主要是為了確保企業(yè)日常的收支狀況與其自身的實(shí)際資產(chǎn)狀況達(dá)到相互平衡狀態(tài)，并以月度、季度和年度為會計(jì)周期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，然后由財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施分析，因此，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理分析的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。而后者的處理內(nèi)容主要是為了形成有現(xiàn)實(shí)意義的財(cái)務(wù)信息報(bào)告，反映企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營、收益情況等，為企業(yè)以后的決策提供有利依據(jù)，因此，財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理分析的是業(yè)務(wù)項(xiàng)目中涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他職能部門的數(shù)據(jù)信息。

2.財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的價(jià)值

目前企業(yè)雖然應(yīng)用了ERP 系統(tǒng)，但在諸多方面仍然無法滿足財(cái)務(wù)管理和分析要求，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，多個(gè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相對分散，在進(jìn)行財(cái)務(wù)具體分析時(shí)，要橫跨多個(gè)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，數(shù)據(jù)量異常龐大，使得追溯難度增加，在時(shí)間和精力上消耗量大。大多數(shù)情況下，業(yè)財(cái)一體化并未真正實(shí)現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：通常企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)滯后于業(yè)務(wù)系統(tǒng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)無法實(shí)時(shí)獲取，業(yè)務(wù)預(yù)警和控制無法實(shí)時(shí)實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)原本的預(yù)測和指導(dǎo)作用未能發(fā)揮，無法滿足管理層對數(shù)據(jù)的多維度需求，戰(zhàn)略管理層亦無法通過數(shù)據(jù)洞察、預(yù)測未來。

隨著智能化時(shí)代的來臨，傳統(tǒng)會計(jì)將實(shí)現(xiàn)向業(yè)務(wù)管控者與價(jià)值管理者轉(zhuǎn)型，企業(yè)財(cái)務(wù)管理借助智能財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)核算的事務(wù)性工作向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、異常事件處置、管理預(yù)警控制等管理分析類工作升級，打破財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)孤島，推動(dòng)業(yè)務(wù)分析工作的常態(tài)化。

四、大數(shù)據(jù)智能時(shí)代下財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容

1.預(yù)算工作

作為企業(yè)管理體系中的核心工具方法，預(yù)算管理在智能技術(shù)迅猛發(fā)展和不斷普及的時(shí)代正呈現(xiàn)滾動(dòng)化、場景化、預(yù)測化的發(fā)展趨勢。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平也在智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)的驅(qū)動(dòng)下得到了充分提升。各類場景化業(yè)務(wù)預(yù)測和滾動(dòng)預(yù)測都是預(yù)算管理在智能化時(shí)代的創(chuàng)新性應(yīng)用。

預(yù)算工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的一項(xiàng)重要工作，在開展此項(xiàng)工作的過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)充分考慮在時(shí)代背景下的發(fā)展需求，充分借助大數(shù)據(jù)工具，在著力改善信息繁雜、處理難度大等問題時(shí)，促進(jìn)預(yù)算工作向數(shù)智化轉(zhuǎn)型，同時(shí)，有效減輕財(cái)務(wù)管理人員繁重的工作任務(wù)和壓力，深入理解企業(yè)多元化的發(fā)展理念，不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理成效，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理工作更加高效、便捷。

2.成本管理

伴隨著物聯(lián)網(wǎng)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術(shù)的縱深應(yīng)用，企業(yè)在生產(chǎn)組織和分工方式上發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，更加傾向于個(gè)性化、網(wǎng)格化、扁平化發(fā)展趨勢，客戶的需求已逐漸成為企業(yè)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)的起點(diǎn)，智能制造的興起給成本管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

運(yùn)用數(shù)據(jù)化管理模式加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目成本的管理尤為重要，它能夠有效提升大數(shù)據(jù)分析處理工作的效率，并適時(shí)洞察成本管理呈現(xiàn)的新的內(nèi)涵，特別是在新時(shí)代背景下，針對企業(yè)對綠色、創(chuàng)新、自動(dòng)化技術(shù)的追求，在生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)研發(fā)、控制系統(tǒng)上的投入，以及成本結(jié)構(gòu)、成本管理對象、成本環(huán)境發(fā)生的變化，均需要確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。

3.績效管理

企業(yè)的經(jīng)營情況需要通過業(yè)績評價(jià)來體現(xiàn)，這也是財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，在智能化時(shí)代下，飽受詬病的績效管理同樣取得了新突破，財(cái)務(wù)管理人員在智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)的驅(qū)動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)了通過智能績效管理系統(tǒng)對績效結(jié)果的歸因分析，如企業(yè)資源分配不均衡、員工工作能力欠缺，抑或管理人員經(jīng)營水平不高等造成的生產(chǎn)運(yùn)營問題，據(jù)此制定合理化的績效改進(jìn)方案，實(shí)施動(dòng)態(tài)追蹤改進(jìn)，破解績效管理的應(yīng)用困局，推動(dòng)績效管理持續(xù)改善。與此同時(shí)，管理人員可以制定科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，更好地控制銷售傭金發(fā)放，最大限度地提升員工的工作積極性，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

五、如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代做好財(cái)務(wù)分析工作

1.全面提升財(cái)務(wù)分析人員的能力與素養(yǎng)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員也面臨著數(shù)據(jù)種類多以及容量大等問題。在有限的時(shí)間內(nèi)，他們?nèi)羰墙柚鷤鹘y(tǒng)方法去分析數(shù)據(jù)間的關(guān)系并篩選價(jià)值性較高的信息是極為困難的，要想勝任財(cái)務(wù)分析工作，財(cái)務(wù)分析人員必須提升自己，不斷地學(xué)習(xí)并掌握更多有效的數(shù)據(jù)處理手段，其思維模式也能得到拓展。隨著財(cái)務(wù)分析人員職業(yè)素養(yǎng)的提高，其提供的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量也能得到保障，而這也有利于企業(yè)管理與決策工作的開展。

2.促使財(cái)務(wù)分析體系的智能化發(fā)展

由于大數(shù)據(jù)時(shí)代下的很多數(shù)據(jù)價(jià)值密度較低，所以企業(yè)很難通過人工收集與分析數(shù)據(jù)信息。在此背景下，財(cái)務(wù)分析人員可使用創(chuàng)新型數(shù)據(jù)處理方法，隨著智能化財(cái)務(wù)分析體系的形成，數(shù)據(jù)收集與分析也可自動(dòng)進(jìn)行。在此期間，借助爬蟲技術(shù)可自動(dòng)收集、處理并存儲數(shù)據(jù)，對于數(shù)據(jù)變化的深層次原因也能進(jìn)行有效分析，這樣可為財(cái)務(wù)分析人員提供有效的解決方法。結(jié)合人們的多樣化需求可自動(dòng)生成精準(zhǔn)、實(shí)時(shí)的分析報(bào)告，而針對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可自動(dòng)預(yù)警，這樣能幫助企業(yè)管理層有效、快速地進(jìn)行決策。

3.革新分析思維

受到大數(shù)據(jù)的影響，財(cái)務(wù)分析思維與模式都發(fā)生了變化。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，要想高效、全面地利用大數(shù)據(jù)，企業(yè)還需將財(cái)務(wù)分析思維由傳統(tǒng)的因果型轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)下的相關(guān)型，而注重對結(jié)果的分析也會變?yōu)檫^程分析，這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員也會形成管理型會計(jì)思維，而財(cái)務(wù)分析工作也可取得更好的發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以及大數(shù)據(jù)在我國各行各業(yè)的不斷應(yīng)用，不僅豐富了財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來源，同時(shí)對分析思維、手段以及人員等也產(chǎn)生了很大的影響。要想滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展要求，并促進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作的持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)分析人員不僅要提高學(xué)習(xí)能力，還要掌握大數(shù)據(jù)處理方法，革新財(cái)務(wù)分析思維并提高職業(yè)素養(yǎng)，這在很大程度上也有利于企業(yè)的決策和管理。