基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新探析

陳夏

【摘 ?要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)賦能商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新是商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型、建立“數(shù)字生態(tài)銀行”的必然趨勢(shì)。論文基于我國(guó)商業(yè)銀行數(shù)字化發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的困境，探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新的路徑。研究發(fā)現(xiàn)，注重“科技+業(yè)務(wù)+素養(yǎng)”復(fù)合型“數(shù)字化財(cái)會(huì)新軍”的培育、提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量和透明度、多維度強(qiáng)化數(shù)字化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、深耕智能財(cái)會(huì)管理及監(jiān)控等舉措是商業(yè)銀行創(chuàng)新財(cái)會(huì)管理的方向，助力商業(yè)銀行跑出數(shù)字金融“加速度”。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字經(jīng)濟(jì)；商業(yè)銀行；財(cái)會(huì)管理；數(shù)字金融

【中圖分類(lèi)號(hào)】F830.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）07-0149-03

1 引言

以人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算等數(shù)字技術(shù)為代表的新一輪技術(shù)革命，將使“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力。自2017年“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”一詞首次被寫(xiě)入政府工作報(bào)告至今，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合的步伐逐步加快。2022年10月，黨的二十大報(bào)告將“推進(jìn)金融業(yè)自身數(shù)字化轉(zhuǎn)型”和“構(gòu)建普惠型數(shù)字金融新生態(tài)”作為促進(jìn)數(shù)字技術(shù)與金融服務(wù)深度融合的重要著力點(diǎn)，以更好融入和服務(wù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)。2023年2月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《數(shù)字中國(guó)建設(shè)整體布局規(guī)劃》，指出要“推進(jìn)數(shù)字技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明建設(shè)‘五位一體深度融合。商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心主體，近年來(lái)在科技投入、金融產(chǎn)品、人才引進(jìn)等方面的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效顯著，但仍面臨財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、信息披露等層面的數(shù)字化轉(zhuǎn)型困難的問(wèn)題。數(shù)字金融作為鏈接數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的紐帶，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，如何穩(wěn)抓數(shù)字化轉(zhuǎn)型機(jī)遇，借助國(guó)家政策環(huán)境及創(chuàng)新平臺(tái)，創(chuàng)新商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，是推進(jìn)商業(yè)銀行智能金融發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新業(yè)態(tài)的迫切需要。

2 我國(guó)商業(yè)銀行數(shù)字化發(fā)展現(xiàn)狀

2023年4月，據(jù)《數(shù)字中國(guó)發(fā)展報(bào)告（2022年）》和《中國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究報(bào)告（2023年）》統(tǒng)計(jì)顯示，2022年我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模達(dá)到50.2萬(wàn)億元，占GDP比重達(dá)到41.5%，總量穩(wěn)居世界第二（見(jiàn)圖1）。其中，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化規(guī)模分別達(dá)41萬(wàn)億元，占數(shù)字經(jīng)濟(jì)比重分別為81.7%，第三產(chǎn)業(yè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)滲透率為44.7%，遠(yuǎn)高于第一、二產(chǎn)業(yè)。

商業(yè)銀行作為第三產(chǎn)業(yè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新取得積極成效。據(jù)《中國(guó)金融科技和數(shù)字普惠金融發(fā)展報(bào)告（2023）》顯示，2022年以來(lái)，銀行系金融科技子公司增加，越來(lái)越多中小行設(shè)立科技子公司。截至2022年11月，我國(guó)已有19家銀行金融科技子公司成立，包括5家國(guó)有銀行、7家股份行、4家城商行、3家農(nóng)商行等。

此外，商業(yè)銀行數(shù)字化發(fā)展的現(xiàn)狀，通過(guò)金融科技投入展現(xiàn)。近年來(lái)，商業(yè)銀行的金融科技投入總體上仍然處于增長(zhǎng)期，科技人員占比有所提升。國(guó)有六大商業(yè)銀行一直是銀行數(shù)字化發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)。通過(guò)整理年報(bào)數(shù)據(jù)可知，以國(guó)有六大行為主的商業(yè)銀行金融科技投入如表1所示。

表1 ?2022年國(guó)有六大銀行金融科技投入

數(shù)據(jù)來(lái)源：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中國(guó)金融科技和數(shù)字普惠金融發(fā)展報(bào)告（2023）。

2022年，六大行數(shù)字化發(fā)展成效顯著，金融科技總投入達(dá)1 165.49億元，同比2021年增長(zhǎng)8.42%，呈現(xiàn)“先發(fā)者趨穩(wěn)、后來(lái)者大跨越”的特點(diǎn)。2022年國(guó)有六大行金融科技資金投入均在百億元以上，工行、農(nóng)行、建行以及中行投入均超過(guò)200億元。其中，2022年工商銀行科技資金投入金額為六大行“榜首”，高達(dá)262.24億元，占營(yíng)收比為2.86%，同比增長(zhǎng)0.91%，數(shù)字化業(yè)務(wù)占比98.9%。截至2022年末，工商銀行新增和累計(jì)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)均居國(guó)內(nèi)銀行業(yè)第一位，牽頭行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)數(shù)量同業(yè)第一。同時(shí)，大型商業(yè)銀行一直注重科技金融人才的吸納與培養(yǎng)。2022年，工行、農(nóng)行、中行、建行四大行科技金融員工均超過(guò)1萬(wàn)人。其中，工行金融科技員工人數(shù)遙遙領(lǐng)先，達(dá)到3.6萬(wàn)人，占比最高，達(dá)8.30%。由此可見(jiàn)，商業(yè)銀行數(shù)智化投入不斷增長(zhǎng)，以國(guó)有六大行為主的商業(yè)銀行對(duì)數(shù)字化發(fā)展愈加重視。

3 現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的困境

3.1 “科技+業(yè)務(wù)+素養(yǎng)”復(fù)合型財(cái)會(huì)人才匱乏

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)了數(shù)字金融轉(zhuǎn)型，專(zhuān)業(yè)人才成為制約商業(yè)銀行數(shù)字金融高效發(fā)展的關(guān)鍵[1]。雖然2022年國(guó)有六大商業(yè)銀行的金融科技人員同比有所增長(zhǎng)，但占總?cè)藬?shù)的百分比均為個(gè)位數(shù)，最高未突破10%，商業(yè)銀行整體科技人才儲(chǔ)備有待提升。與此同時(shí)，近年來(lái)商業(yè)銀行對(duì)數(shù)字化發(fā)展態(tài)度積極，通過(guò)業(yè)務(wù)流程、平臺(tái)渠道、制度體系等方面進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但中小城市商業(yè)銀行與大中型商業(yè)銀行相比，基礎(chǔ)較為薄弱，復(fù)合型財(cái)會(huì)人員差異較大[2]。此外，現(xiàn)有部分商業(yè)銀行財(cái)會(huì)人員及監(jiān)管存在誠(chéng)信意識(shí)匱乏、誠(chéng)信教育監(jiān)管機(jī)制不完善、財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)不匹配等諸多問(wèn)題。薪酬和激勵(lì)政策等原因?qū)е碌纳虡I(yè)銀行復(fù)合型財(cái)會(huì)人才匱乏成為制約商業(yè)銀行數(shù)字化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新的瓶頸之一。

3.2 會(huì)計(jì)信息披露不完善且具有差異性

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)基本通過(guò)“數(shù)字加減乘除”式的會(huì)計(jì)核算得以開(kāi)展，而會(huì)計(jì)核算主要圍繞的資金運(yùn)動(dòng)載體則是會(huì)計(jì)信息，隨著市場(chǎng)監(jiān)管逐步完善，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的范圍日漸擴(kuò)充，但會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量有待提高。

首先，“信息孤島”這一現(xiàn)象容易出現(xiàn)在各業(yè)務(wù)職能，導(dǎo)致部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)和傳遞成本普遍上升，信息披露效率低下，信息不對(duì)稱(chēng)造成經(jīng)營(yíng)資金壓力[3]。其次，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，部分商業(yè)銀行在頻率、詳盡程度等會(huì)計(jì)信息披露方面不夠完善，差距較大。此外，受銀行規(guī)模大小、資本充足比率、當(dāng)期盈余水平和貸款損失準(zhǔn)備等多重因素影響，地方銀行的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量在及時(shí)性、可比性、完整性和可靠性等方面不如上市地方銀行，具有一定的差異性[4]。加之受差異化的雙重監(jiān)管及復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境影響，商業(yè)銀行被動(dòng)式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為降低會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，影響會(huì)計(jì)信息披露透明度。

3.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范壓力加大

商業(yè)銀行在推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中扮演重要角色，是經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主力軍。商業(yè)銀行從金融產(chǎn)品、融資渠道等方面為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供了便捷的金融服務(wù)，但受自身規(guī)模小、資本支持力度有限、財(cái)務(wù)管理體系不健全等現(xiàn)狀制約，相較于國(guó)有銀行和其他上市銀行而言，城市商業(yè)銀行面臨更大的市場(chǎng)、信用、操作等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。同時(shí)，近幾年受外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境及嚴(yán)格的監(jiān)管影響，部分商業(yè)銀行不良貸款呈現(xiàn)持續(xù)攀升狀態(tài)，持續(xù)增加的信用風(fēng)險(xiǎn)致使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)出現(xiàn)下滑，資產(chǎn)負(fù)債管理能力和財(cái)務(wù)管理能力不足等問(wèn)題接踵而至，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，風(fēng)險(xiǎn)防范能力有限[6]。此外，大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術(shù)的運(yùn)用，加快了商業(yè)銀行數(shù)字金融轉(zhuǎn)型，但同時(shí)增加了過(guò)度依賴信息技術(shù)引發(fā)的信息安全風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部操作不當(dāng)或外部不法分子惡意網(wǎng)絡(luò)攻擊將加大商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作難度。

3.4 財(cái)會(huì)管理及監(jiān)控效率低

以中小型企業(yè)為主的科創(chuàng)企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段對(duì)金融主體、產(chǎn)品的需求有所差異，對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)監(jiān)管帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。一方面，在強(qiáng)制性的金融制度變遷下，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)職能趨向于集中式的單一化，加之國(guó)有商業(yè)銀行規(guī)模的快速擴(kuò)大和預(yù)算約束致使部分上市商業(yè)銀行的財(cái)會(huì)管理水平與技術(shù)發(fā)展水平無(wú)法協(xié)同匹配，導(dǎo)致財(cái)會(huì)管理效率下降，資源配置效率較低[7]。另一方面，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大多未健全“事前—事中—事后”全流程性財(cái)會(huì)監(jiān)控體系，多數(shù)商業(yè)銀行將事中審核作為財(cái)會(huì)監(jiān)控的重點(diǎn)[8]。同時(shí)，面對(duì)廣泛的客戶群體，多數(shù)商業(yè)銀行依賴傳統(tǒng)的人工監(jiān)管，未能及時(shí)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)“事前客戶信用評(píng)級(jí)、事中信貸資金動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、事后逾期貸款預(yù)判”的全過(guò)程自動(dòng)化監(jiān)管，財(cái)會(huì)監(jiān)控及管理效率有待提升。

4 數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新的路徑

4.1 注重“科技+業(yè)務(wù)+素養(yǎng)”復(fù)合型“數(shù)字化財(cái)會(huì)新軍”的培育

復(fù)合型財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)于商業(yè)銀行全力推動(dòng)數(shù)字金融、綠色金融轉(zhuǎn)型至關(guān)重要[9，10]。一方面，在人才引進(jìn)上，開(kāi)展科技與財(cái)會(huì)人才專(zhuān)項(xiàng)招聘，通過(guò)薪酬激勵(lì)、崗位聯(lián)動(dòng)、職位晉升、人才補(bǔ)貼等多重方式大力吸納具有科技背景和金融知識(shí)，且財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)勝任能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的復(fù)合型高端財(cái)會(huì)人才，以形成良性穩(wěn)定的復(fù)合型高精尖人才創(chuàng)新體系。另一方面，好的人才激勵(lì)機(jī)制是數(shù)字金融隊(duì)伍打造的關(guān)鍵。在人才培育上，完善財(cái)會(huì)人員獎(jiǎng)懲制度，創(chuàng)新多維立體的數(shù)字化轉(zhuǎn)型專(zhuān)項(xiàng)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施差異化績(jī)效薪酬分配，分層獎(jiǎng)勵(lì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵技術(shù)突破的核心人才。同時(shí)，分層開(kāi)展科技和數(shù)字化財(cái)會(huì)菁英跨部門(mén)聯(lián)合培養(yǎng)，深化不同層面財(cái)會(huì)人才流動(dòng)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)、外部交流方式合理配置關(guān)鍵崗位財(cái)會(huì)人員，培育兼具職業(yè)道德、財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、科技的復(fù)合型人才，推進(jìn)“懂科技的財(cái)會(huì)管理人才”“懂業(yè)務(wù)的科技人才”“懂科技和業(yè)務(wù)的高素養(yǎng)人才”三類(lèi)人才隊(duì)伍建設(shè)。

4.2 提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量和透明度

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)下，商業(yè)銀行應(yīng)采用科學(xué)、合理的方式對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露，提高會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量和透明度。首先，商業(yè)銀行應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等高科技技術(shù)，建立數(shù)字化會(huì)計(jì)信息共享機(jī)制，規(guī)范化、制度化、動(dòng)態(tài)化管理會(huì)計(jì)信息“蓄水池”，避免“信息孤島”，提高會(huì)計(jì)信息透明度；其次，各地商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下國(guó)家宏觀調(diào)控政策及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變動(dòng)，秉承謹(jǐn)慎性原則，適當(dāng)因地制宜審慎披露會(huì)計(jì)信息的載體、內(nèi)容和形式等，提高信息披露的及時(shí)性、可比性、完整性和可靠性等，盡可能避免不恰當(dāng)?shù)男畔⑴叮s小商業(yè)銀行間會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的差異性；最后，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息披露可借鑒巴塞爾委員會(huì)的規(guī)定，在內(nèi)容、質(zhì)量上兼顧時(shí)效性和靈活性，尤其是數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量披露需與時(shí)俱進(jìn)，以保證政府、投資者、管理層等多方會(huì)計(jì)信息使用者動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)準(zhǔn)確作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判[11]。

4.3 多維度強(qiáng)化數(shù)字化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理創(chuàng)新過(guò)程中面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，一方面，商業(yè)銀行可創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系，將區(qū)塊鏈、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)融入現(xiàn)代財(cái)會(huì)管理工作，通過(guò)財(cái)會(huì)管理、內(nèi)部審計(jì)、第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)等多部門(mén)協(xié)作，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、傳播方式等方面升級(jí)涵蓋監(jiān)測(cè)、預(yù)判、決策、防范全流程的數(shù)字化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系[12]，全面推動(dòng)動(dòng)態(tài)數(shù)字風(fēng)控。另一方面，既可以通過(guò)完善資本金制度、收益分配制度、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金制度，創(chuàng)新數(shù)字化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緩沖機(jī)制，有效管理資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模，及時(shí)對(duì)存貸款利率進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)以降低信用風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，也可建立數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低不良貸款率，規(guī)范化應(yīng)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[13]。此外，善用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過(guò)提高財(cái)會(huì)工作人員網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)、建立信息安全機(jī)制、配備專(zhuān)業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)等方式，提高信息傳送安全性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 深耕智能財(cái)會(huì)管理及監(jiān)控

高效的管理及監(jiān)控是提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，加速數(shù)字金融賦能的關(guān)鍵。首先，商業(yè)銀行可創(chuàng)新預(yù)算管理理念，摒棄粗放式的預(yù)算管理模式，借鑒德國(guó)和日本等高成效預(yù)算管理模式，積極引進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的新業(yè)態(tài)和新技術(shù)，積極探索基于價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向的全流程的全面預(yù)算管理體系[14]，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)預(yù)算一體化管理，不斷提高財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際工作切合的準(zhǔn)確性，合理配置資源，提升財(cái)會(huì)管理效率。其次，商業(yè)銀行應(yīng)搭建以數(shù)字技術(shù)為支撐的財(cái)會(huì)監(jiān)控平臺(tái)，從會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、流程控制等角度創(chuàng)新財(cái)務(wù)數(shù)字化監(jiān)督控制，通過(guò)事前整合上游業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息、事中智能財(cái)務(wù)分析和風(fēng)控、事后實(shí)時(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督，科學(xué)精準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)全流程管控和銜接聯(lián)動(dòng)，形成高效閉環(huán)的智能化財(cái)會(huì)管控機(jī)制，提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。

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