醫(yī)院物資采購(gòu)管理中的內(nèi)部審計(jì)

曾俊

新醫(yī)改背景下，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的科學(xué)性顯著提升，而物資采購(gòu)管理作為組織管理結(jié)構(gòu)中的重要內(nèi)容，是維持醫(yī)院實(shí)現(xiàn)常態(tài)化運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性工作，迫切需要在日益復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中，通過(guò)實(shí)施高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)性、合理性的穩(wěn)步提升。

本文從醫(yī)院在物資采購(gòu)管理中深化運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的重要意義出發(fā)，分析了實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，指出了內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并提出了解決問(wèn)題、加速實(shí)施的策略建議，旨在推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)管理的全過(guò)程把控。

一、醫(yī)院在物資采購(gòu)管理中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)的專職團(tuán)隊(duì)建設(shè)進(jìn)程緩慢

醫(yī)院在物資采購(gòu)管理中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的效率效果與審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力密不可分，這也是導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)效率低、效果差的直接原因。

1.醫(yī)院一把手尚未正確認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于醫(yī)院整體發(fā)展的戰(zhàn)略性意義。自上而下的“懈怠”通過(guò)層層傳導(dǎo)，間接削弱了工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致在物資采購(gòu)的過(guò)程中無(wú)法實(shí)現(xiàn)高水平、高效率的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)識(shí)別與應(yīng)對(duì)，在無(wú)形之中擴(kuò)大了損失與危害。

2.內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力不強(qiáng)。缺乏物資采購(gòu)管理的內(nèi)部審計(jì)專職人員，而是套用普適性內(nèi)部審計(jì)規(guī)則，經(jīng)常出現(xiàn)物資采購(gòu)問(wèn)題解釋不清、審計(jì)不明的現(xiàn)象，不僅不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能效用，且在一定程度上影響了物資采購(gòu)管理的綜合效率。

3.工作實(shí)務(wù)評(píng)價(jià)難。醫(yī)院同樣缺乏在物資采購(gòu)管理中開展內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是移植普適性內(nèi)容難以滿足針對(duì)性需求，形成個(gè)人主觀占主導(dǎo)的實(shí)務(wù)評(píng)價(jià)困局，無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效率的監(jiān)督評(píng)價(jià)。

（二）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)配套制度建設(shè)

不可否認(rèn)，醫(yī)院對(duì)于大環(huán)境變動(dòng)的反饋速度與效果較差。推動(dòng)在物資采購(gòu)管理中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)遲緩，導(dǎo)致“經(jīng)驗(yàn)主義”在物資采購(gòu)管理的內(nèi)部審計(jì)中占主導(dǎo)，多是以普適性內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏針對(duì)性，容易滋生問(wèn)題和失誤，更為醫(yī)院的整體發(fā)展埋下隱患?；诖?，健全的配套機(jī)制建設(shè)，是醫(yī)院在物資采購(gòu)管理中高效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重要保障，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在物資采購(gòu)管理中的全部功能效用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)體系升級(jí)和管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的良好效果。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的平均工作質(zhì)效有待加強(qiáng)

醫(yī)院的物資采購(gòu)管理理念與模式方法更新較為緩慢，傾向于傳統(tǒng)模式。對(duì)于體制機(jī)制升級(jí)與模式方法優(yōu)化的推進(jìn)力度不足，認(rèn)為此項(xiàng)工作過(guò)于常規(guī)，滿足日常消耗使用需求即可，不用花大力氣進(jìn)行現(xiàn)代化革新升級(jí)，導(dǎo)致平均工作質(zhì)效明顯落后于行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)，有待加強(qiáng)。究其原因，是因?yàn)獒t(yī)院在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，滿足于現(xiàn)狀，對(duì)新形勢(shì)、新風(fēng)險(xiǎn)考慮不全，不能意識(shí)到體制機(jī)制升級(jí)與模式方法優(yōu)化的戰(zhàn)略性意義，長(zhǎng)此以往，必將與時(shí)代發(fā)展大趨勢(shì)相悖，阻礙醫(yī)院實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

二、在物資采購(gòu)管理中開展內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

（一）物資采購(gòu)項(xiàng)目合理性審計(jì)

高水平的醫(yī)院物資采購(gòu)，前提和基礎(chǔ)是科學(xué)、合理的采購(gòu)計(jì)劃。因此，對(duì)物資采購(gòu)計(jì)劃開展的專項(xiàng)審計(jì)就必不可少，審計(jì)結(jié)果直接聯(lián)系到醫(yī)院物資采購(gòu)工作開展的效率。由此，醫(yī)院要建立健全物資采購(gòu)審批程序：由職能部門編制醫(yī)用耗材、藥品等物資采購(gòu)計(jì)劃，提報(bào)上級(jí)部門審批，充分說(shuō)明采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)數(shù)量的客觀性、合理性；待上級(jí)部門開展可行性分析審批通過(guò)后，進(jìn)入采購(gòu)流程。同時(shí)，對(duì)于所列采購(gòu)計(jì)劃，應(yīng)確保醫(yī)用耗材、藥品等價(jià)格與醫(yī)保政策、物價(jià)規(guī)定相符，明確物資使用的絕對(duì)范圍，以從源頭杜絕資源浪費(fèi)、濫用現(xiàn)象。

（二）物資采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)

醫(yī)院醫(yī)療物資采購(gòu)中最重要的環(huán)節(jié)即物資供應(yīng)商的公開招標(biāo)，“貨比三家”，選擇市場(chǎng)范圍內(nèi)價(jià)格優(yōu)惠、質(zhì)量達(dá)標(biāo)的醫(yī)療物資供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，以在有限的物資采購(gòu)成本框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)質(zhì)效的有效提升，強(qiáng)化物資采購(gòu)成本的優(yōu)化控制，達(dá)到節(jié)約醫(yī)院綜合運(yùn)行成本的良好效果。

1.審計(jì)人員應(yīng)立足于醫(yī)院的組織管理體系，充分分析并合理運(yùn)用物資采購(gòu)程序，明確全流程的工作細(xì)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，設(shè)計(jì)并應(yīng)用針對(duì)性監(jiān)督控制手段，以實(shí)時(shí)考察物資采購(gòu)、招投標(biāo)、出入庫(kù)等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)章制度，杜絕徇私舞弊等負(fù)面現(xiàn)象。

2.為提升物資采購(gòu)的可靠性，醫(yī)院要重點(diǎn)排查采購(gòu)招標(biāo)環(huán)節(jié)中所涉及第三方企業(yè)的專業(yè)資質(zhì)、信用評(píng)級(jí)，確保預(yù)采購(gòu)物資能夠滿足業(yè)務(wù)工作需求、達(dá)到專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

3.在廣泛調(diào)查、深入研判的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)療物資市場(chǎng)的整體報(bào)價(jià)情況，審查競(jìng)標(biāo)主體的詳細(xì)報(bào)價(jià)，明確其報(bào)價(jià)是否科學(xué)合理、符合市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)。其中，要重點(diǎn)審計(jì)醫(yī)療物資采購(gòu)的主、客觀影響因素，尤其要重視耗材質(zhì)量及具體的實(shí)用性、運(yùn)輸及付款方式，以免出現(xiàn)過(guò)高的衍生費(fèi)用。

（三）采購(gòu)合同擬定審計(jì)

合同是醫(yī)院開展物資采購(gòu)、建立合作關(guān)系的基礎(chǔ)和憑證，也是解決物資采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)憑證。因此，在擬定物資采購(gòu)合同的過(guò)程中，必須要對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，保證合同內(nèi)容與現(xiàn)有物資采購(gòu)工作實(shí)效、采購(gòu)計(jì)劃相符，并提供突發(fā)情況下的問(wèn)題處理依據(jù)。針對(duì)此類問(wèn)題，醫(yī)院應(yīng)著力從完善體制機(jī)制入手，構(gòu)建符合時(shí)代發(fā)展需求與自身利益的物資采購(gòu)合同簽訂與審計(jì)規(guī)程，設(shè)置采購(gòu)合同評(píng)價(jià)的量化標(biāo)準(zhǔn)。作為物資采購(gòu)類合同簽訂的“門檻”，強(qiáng)化審計(jì)排查，核對(duì)物資采購(gòu)合同中的物資類型、總量和單體價(jià)格，以強(qiáng)化合同簽訂的合理性，避免后期出現(xiàn)各種類型的糾紛。不僅如此，還要強(qiáng)化對(duì)于物資供應(yīng)商在簽訂合同所使用的簽章真?zhèn)涡詫彶?，確保簽章正在使用，符合相關(guān)備案制度，與物資采購(gòu)中標(biāo)企業(yè)相匹配。

（四）合同執(zhí)行全程審計(jì)

醫(yī)院應(yīng)開展全過(guò)程的物資采購(gòu)管理審計(jì)，其中重點(diǎn)對(duì)物資采購(gòu)合同的執(zhí)行和推進(jìn)情況開展跟蹤管控。聚焦采購(gòu)品的質(zhì)量驗(yàn)證，對(duì)于所采購(gòu)的醫(yī)用耗材，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，開展普查與抽查相結(jié)合的質(zhì)量監(jiān)測(cè)，查看使用期限，確保耗材等醫(yī)療物資質(zhì)量符合已簽署的合同約定，滿足醫(yī)院使用要求。對(duì)于不滿足合同約定或醫(yī)院使用要求的物資，要及時(shí)上報(bào)相關(guān)管理部門，明確相關(guān)物資的管理與解決方式，確保醫(yī)院的合法利益不受侵害。

（五）付款結(jié)算審計(jì)

作為物資采購(gòu)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化對(duì)于物資采購(gòu)款項(xiàng)的付款結(jié)算審計(jì)。依據(jù)物資采購(gòu)和財(cái)務(wù)支出的相關(guān)規(guī)定，研判采購(gòu)工作人員在開展物資采購(gòu)結(jié)算的過(guò)程中是否嚴(yán)格按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定，檢查付款結(jié)算信息、金額、結(jié)算方式是否與約定統(tǒng)一，物資采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)合法性，以及工作人員有無(wú)違規(guī)情況。要重點(diǎn)審核物資采購(gòu)工作人員的工作是否盡責(zé)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)采購(gòu)專項(xiàng)資金的具體流向進(jìn)行掌握，并嚴(yán)格遵守訂金、預(yù)付款、結(jié)算等規(guī)章制度，制定突發(fā)、緊急情況下的應(yīng)急反應(yīng)措施，進(jìn)一步強(qiáng)化物資采購(gòu)資金的管理與收支追蹤，避免不必要的資金損失，確保醫(yī)院利益。

三、醫(yī)院在物資采購(gòu)管理中深化實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的策略建議

（一）立足實(shí)際需要，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)充分認(rèn)清人才隊(duì)伍建設(shè)的戰(zhàn)略性意義，持續(xù)聚焦高水平內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。

1.宏觀謀劃、扎實(shí)推進(jìn)。醫(yī)院要將人才隊(duì)伍建設(shè)作為戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要補(bǔ)充，明確人才缺口，以“列清單”“拉條目”等方式扎實(shí)推進(jìn)人才隊(duì)伍建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)和內(nèi)部交流，促使工作人員廣泛認(rèn)識(shí)到在物資采購(gòu)管理中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的緊迫性，通過(guò)理念升級(jí)、觀念提升加速物資采購(gòu)管理的流程再造，突出關(guān)鍵控制點(diǎn)的全局引領(lǐng)作用，實(shí)現(xiàn)全面提升、重點(diǎn)突破，在結(jié)合行業(yè)發(fā)展要求的基礎(chǔ)上創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式及實(shí)務(wù)方式方法。

2.堅(jiān)持走科學(xué)化發(fā)展新路子。結(jié)合醫(yī)院組織管理的最新特點(diǎn)，深入學(xué)習(xí)現(xiàn)代化采購(gòu)管理思想，將涉及內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行高度集成，編制形成物資采購(gòu)管理中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)理念，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提升。

3.權(quán)責(zé)明晰、動(dòng)態(tài)更新。內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)統(tǒng)一機(jī)制，以成立跟蹤監(jiān)管小組為抓手，對(duì)物資采購(gòu)管理中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化分解，通過(guò)分段包管提升內(nèi)部審計(jì)工作開展的針對(duì)性。同時(shí)，在醫(yī)院的日常量化考評(píng)中加入物資采購(gòu)管理中內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，使之成為現(xiàn)行績(jī)效考評(píng)體系的重要補(bǔ)充，以從源頭提升審計(jì)人員的工作積極性，加速內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)化升級(jí)。

（二）發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，健全醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的配套制度

隨著醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化，以往的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)發(fā)展需要，要求醫(yī)院基于物資采購(gòu)管理的實(shí)際情況，健全內(nèi)部審計(jì)的配套制度建設(shè)，發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院物資采購(gòu)管理中的高效應(yīng)用。

1.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)集中化。以長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃為根本指引，靈活運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)授信授權(quán)機(jī)制，推動(dòng)構(gòu)建“24小時(shí)+”的全流程內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)全天候的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)性的穩(wěn)步提升，構(gòu)筑起人人有責(zé)、人人盡責(zé)的“全員式”風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)管理效率效果的大幅增強(qiáng)。

2.優(yōu)化資產(chǎn)使用與分配效率。物資采購(gòu)的根本目的，是以充足的物資供應(yīng)滿足醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)需要，對(duì)其開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)同樣要聚焦于此。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)編制物資使用與調(diào)配的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而優(yōu)化醫(yī)療與非醫(yī)療資源的配置方案。不僅如此，還可以利用信息化采購(gòu)管理工具，對(duì)物資采購(gòu)各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)分析，整合、裁撤高成本消耗項(xiàng)目，整合優(yōu)化運(yùn)營(yíng)成本效能。

3.加速內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。以當(dāng)下醫(yī)院各項(xiàng)工作開展的實(shí)際情況和長(zhǎng)期利益為基礎(chǔ)，結(jié)合大數(shù)據(jù)數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用普及的現(xiàn)實(shí)因素，加速內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在綜合開展物資采購(gòu)規(guī)劃、項(xiàng)目審計(jì)可行性的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，分析潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，對(duì)物資采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)管。除此之外，隨著醫(yī)院物資采購(gòu)計(jì)劃調(diào)整和品類豐富，要聚焦物資采購(gòu)管理中內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和流程細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“以不變應(yīng)萬(wàn)變”的良好效果，在醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的框架范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效率的鞏固提升。

（三）常態(tài)總結(jié)回溯，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)

醫(yī)院應(yīng)充分對(duì)接時(shí)代發(fā)展需求，以構(gòu)建物資采購(gòu)管理中的信息化內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)為起點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化升級(jí)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程及數(shù)據(jù)信息備案等工作細(xì)節(jié)，減少物資采購(gòu)中的問(wèn)題和錯(cuò)誤傾向。

1.建立總結(jié)與評(píng)價(jià)機(jī)制。在物資采購(gòu)管理中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要時(shí)刻保持“頭腦清醒”，對(duì)問(wèn)題和缺陷做到不否認(rèn)、不逃避。通過(guò)開展常態(tài)總結(jié)回溯，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題和不足之處，將問(wèn)題與缺陷作為內(nèi)部審計(jì)模式優(yōu)化和醫(yī)院運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)升級(jí)的契機(jī)，最終達(dá)到醫(yī)療物資儲(chǔ)備、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的雙平衡、雙提升。杜絕“放手”式監(jiān)控模式，而是建立“全天候”內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，推行“24小時(shí)+”的全程監(jiān)督審計(jì)。

2.構(gòu)建信息化內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)。醫(yī)院要召開管理層專題會(huì)議，出臺(tái)內(nèi)部文件，強(qiáng)調(diào)信息化轉(zhuǎn)變對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要意義。對(duì)接數(shù)字化醫(yī)療的新趨勢(shì)，加強(qiáng)各職能部門、科室間的協(xié)同配合，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)操作與傳輸平臺(tái)，通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)、OA系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)的完美結(jié)合，在HIS框架下實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效。

3.優(yōu)化審計(jì)權(quán)限分配。立足于醫(yī)院的實(shí)際情況，對(duì)組織管理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行情況開展綜合評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)中存在的權(quán)責(zé)不對(duì)等、權(quán)力不明確的問(wèn)題，推動(dòng)組織管理結(jié)構(gòu)“扁平化”。重視和保持物資采購(gòu)部門的相對(duì)獨(dú)立性，落實(shí)物資采購(gòu)職責(zé)對(duì)等機(jī)制，嚴(yán)格采購(gòu)授信、授權(quán)機(jī)制。

4.做好數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化。物資采購(gòu)管理涉及的職能部門和工作環(huán)節(jié)較多，醫(yī)院應(yīng)充分意識(shí)到審計(jì)數(shù)據(jù)信息高效傳輸與處理的重要意義，在物資采購(gòu)管理的框架范圍內(nèi)統(tǒng)一審計(jì)工作所涉及的全部數(shù)據(jù)格式，優(yōu)化審計(jì)流程，從而在確保數(shù)據(jù)安全的同時(shí)兼顧數(shù)據(jù)處理效率性，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的效率實(shí)現(xiàn)持續(xù)提升。

（作者單位：桂林市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院）