企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險與防范措施

納稅籌劃作為減輕企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)的一項行之有效的方法，日益引起人們的關(guān)注。本文就如何進(jìn)行納稅籌劃與風(fēng)險防范進(jìn)行了論述。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，納稅籌劃以稅法的優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，充分利用稅法的優(yōu)惠，最終選出最佳方案，為企業(yè)贏得最大限度的稅后利潤，從而使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時，還可以對企業(yè)的財務(wù)管理行為進(jìn)行有效的規(guī)范，推動企業(yè)財務(wù)的科學(xué)管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。

企業(yè)的納稅籌劃指的是在國家法律許可的限度內(nèi)，合理規(guī)避稅收，統(tǒng)籌并計劃企業(yè)的稅務(wù)工作，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而獲得更大的稅后收益。企業(yè)的稅收以稅法為基礎(chǔ)，在某些特定的行業(yè)和領(lǐng)域中，國家對企業(yè)的稅收進(jìn)行了優(yōu)惠，從而降低了企業(yè)的部分稅收負(fù)擔(dān)，同時這也是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的一種行之有效的方法。在展開納稅籌劃的時候，企業(yè)要認(rèn)真地學(xué)習(xí)國家的最新稅收政策，并與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合，制定出一套與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的納稅籌劃管理方案，從而推動企業(yè)平穩(wěn)而快速地發(fā)展。

一、納稅籌劃的概況

“納稅籌劃”是指企業(yè)按照國家的稅收法律、法規(guī)，對生產(chǎn)過程進(jìn)行控制、調(diào)整和優(yōu)化，從而使企業(yè)能夠在較短的時間內(nèi)獲得較大的收益，使企業(yè)能夠更好地經(jīng)營。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營方式變得更加多元化、更加深入時，企業(yè)所要繳納的稅款和數(shù)額就會變得龐大。在此背景下，我國政府及相關(guān)部門出臺了一系列對企業(yè)進(jìn)行稅收激勵的措施，而企業(yè)仍需通過自身的減免稅來增加利潤。在企業(yè)納稅籌劃過程中，可以幫助企業(yè)對很多不合理的費用和需求進(jìn)行優(yōu)化，推動整體項目和活動的順利進(jìn)行，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。同時企業(yè)納稅籌劃能夠推動稅收制度的推行與改革。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，可以全面了解企業(yè)所面臨的稅種，規(guī)避稅種，降低企業(yè)的稅負(fù)，從而使企業(yè)的稅制更趨合理。

（一）納稅籌劃對企業(yè)發(fā)展的影響

納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。它既可以降低公司的總體成本，又可以促進(jìn)企業(yè)的價值最大化，并兼顧企業(yè)的總體投資策略與經(jīng)營策略。通過納稅籌劃，可以使企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資導(dǎo)向得到最大程度的優(yōu)化，還可以發(fā)揮稅務(wù)杠桿的作用，促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)率的提升，并降低其稅負(fù)。納稅籌劃對企業(yè)及財務(wù)的改進(jìn)起到了積極作用。

（二）納稅籌劃的基本原理

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)在合法的前提下，選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?，以達(dá)到納稅目標(biāo)，避免偷稅漏稅。要有全局的原則與戰(zhàn)略眼光，不能僅限于某一稅種，而是要以全局的利益為導(dǎo)向，兼顧全局的減稅與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃應(yīng)在實施稅務(wù)相關(guān)行為或行動前，先制訂稅務(wù)規(guī)劃。企業(yè)的經(jīng)營行為一旦發(fā)生，就有可能產(chǎn)生稅務(wù)問題，而后續(xù)的計劃又有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。適時調(diào)整的原則指的是，在納稅籌劃中，要有充分的彈性，能夠?qū)ν獠凯h(huán)境、稅務(wù)政策等方面的變化進(jìn)行審視、評價，適時地對納稅籌劃的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，從而讓企業(yè)在動態(tài)的納稅籌劃中獲得利益。

（三）納稅籌劃的內(nèi)涵及本質(zhì)

廣義納稅籌劃是指納稅人為了獲取稅收優(yōu)惠而進(jìn)行的一種不繳納稅款的經(jīng)濟(jì)活動。一是為了獲取稅務(wù)優(yōu)惠；第二是避免納稅責(zé)任，或者適用現(xiàn)行的稅收法律政策和規(guī)定來獲得稅收的好處。稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)移是通過經(jīng)濟(jì)的方法，尤其是通過價格的方法來實現(xiàn)的。稅收規(guī)避的本質(zhì)決定了稅收規(guī)避的不確定性。隨著我國稅收政策的實施，對納稅人的影響也會加大。轉(zhuǎn)移計劃的風(fēng)險來自稅收轉(zhuǎn)移的影響。在稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移效應(yīng)不顯著的情況下，納稅人將會承受很大一部分或所有與物價變動相關(guān)的風(fēng)險。商品供給與需求的彈性、市場結(jié)構(gòu)、成本變動、征稅體制等是造成這種負(fù)效應(yīng)的重要原因。從廣義上講，納稅籌劃主要是指納稅人在稅收管理中，按照國家稅收法規(guī)的要求，進(jìn)行的一系列財務(wù)管理活動。運用稅收利益或稅法，提前科學(xué)地計劃和組織經(jīng)營、投資和銷售等財務(wù)活動，使稅后財務(wù)管理活動的效益最大化。這個定義突出了納稅籌劃的本質(zhì)特點，即納稅籌劃與稅收減免之間的關(guān)系。

二、我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及問題

（一）公司納稅籌劃觀念淡薄，納稅籌劃依據(jù)薄弱

納稅籌劃通常是指企業(yè)通過合理規(guī)避稅收，以達(dá)到減少企業(yè)運營成本的目的。納稅人采用何種納稅方式，或采用何種納稅方案，都將直接影響企業(yè)的利潤水平。因此，納稅籌劃工作需要專業(yè)的財務(wù)人才來進(jìn)行。但是，很多企業(yè)的納稅籌劃工作都是以會計為主體，處于最基礎(chǔ)的稅務(wù)會計層次。另外，當(dāng)前大部分企業(yè)在會計處理、財務(wù)管理等方面都存在著一定的缺陷，從而造成了企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)不牢固，極有可能引發(fā)稅收風(fēng)險。

（二）企業(yè)衡量納稅籌劃有風(fēng)險

納稅籌劃的實施效果取決于納稅籌劃的成本與收益之間的關(guān)系。因此，在做納稅籌劃的時候，要注重所取得的經(jīng)濟(jì)效益和所耗費的費用。在這種情況下，只能由相關(guān)工作人員進(jìn)行預(yù)測。當(dāng)推測出的費用和收益與實際情況相差較大時，納稅籌劃就存在著一定的風(fēng)險。

（三）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及征稅兩方面因素的影響

國家會根據(jù)各個階段的發(fā)展策略，對稅務(wù)政策作出相應(yīng)的調(diào)整，因此，公司的納稅籌劃工作也要按照國家的稅務(wù)政策來進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，這就對納稅籌劃方案提出了更高的要求，以使其能夠與不同階段的納稅政策相適應(yīng)。此外，從法律上講，稅務(wù)機關(guān)與納稅人具有同等的義務(wù)，但從博弈的觀點來說，稅收機關(guān)是掌握著主動的一方，而納稅義務(wù)人是被稅務(wù)機關(guān)所管理的一方，兩者之間的權(quán)利和義務(wù)并不完全對等。因此，納稅人采用的納稅籌劃方案，需要獲得稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)，否則，納稅人不能按照最新的稅法政策，對其進(jìn)行及時的調(diào)整，將會給企業(yè)造成巨大的損失，從而在無形之中造成了稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險規(guī)避的有效措施

（一）對大環(huán)境變化的準(zhǔn)確掌握

要想有效地預(yù)防風(fēng)險，在進(jìn)行納稅籌劃的時候，企業(yè)必須要對宏觀環(huán)境的改變有精確的了解。第一，要以國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)，為企業(yè)設(shè)定一個清晰的目標(biāo)，這個目標(biāo)包含了兩個方面，一個是短期目標(biāo)，一個是長期目標(biāo)。在確定了目標(biāo)之后，企業(yè)需要進(jìn)行信息的搜集和整理，所搜集的信息包括企業(yè)自身的財務(wù)狀況、納稅情況、國家現(xiàn)行的稅收法律政策等。在對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的整理后，可以對未來國家稅務(wù)環(huán)境的變化趨勢做出科學(xué)的判斷，并確定企業(yè)未來納稅籌劃的目標(biāo)。其次，要熟知國家的宏觀政策，并隨著政策的改變，對公司的經(jīng)營方向和工作內(nèi)容適時作出相應(yīng)的調(diào)整。員工要對各種信息材料有一個完整的認(rèn)識，依據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)，再與公司的實際狀況相結(jié)合，找到可以給公司減少稅收負(fù)擔(dān)的方法，從而可以有效降低公司在納稅籌劃過程中遇到的各種風(fēng)險。當(dāng)然，要想做好事前的防范工作，企業(yè)納稅籌劃工作人員一定要具備較高的風(fēng)險防范意識，能及時發(fā)現(xiàn)可能會對公司造成風(fēng)險的稅收政策中的有關(guān)規(guī)定，并對納稅籌劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（二）對企業(yè)納稅籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)

要使納稅籌劃工作順利進(jìn)行，就需要對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。首先，企業(yè)要設(shè)立一個專業(yè)的培訓(xùn)組織，對企業(yè)的納稅籌劃職員包括新人進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容既有理論，也要有實際操作，并且不能有任何的偏頗。企業(yè)員工在具備堅實的理論基礎(chǔ)的同時，還要不斷地提升自己的專業(yè)水平。此外，企業(yè)還可以聘用大學(xué)老師，或是企業(yè)中有經(jīng)驗的員工擔(dān)任培訓(xùn)老師。在培訓(xùn)的過程中，要注重真實案例的分析與講解。其次，在培訓(xùn)完畢后，還要進(jìn)行一系列的測試，測試內(nèi)容包括理論測試和實踐測試。表現(xiàn)不及格的人員，需要再參加一次培訓(xùn)。如果連續(xù)幾次都不及格，企業(yè)就可以做出調(diào)整，也可以做出解除雇傭關(guān)系的決定。此外，為加強企業(yè)的納稅籌劃工作，企業(yè)應(yīng)注意引入行業(yè)內(nèi)高素質(zhì)的人才，這可能會在短期內(nèi)提高企業(yè)的經(jīng)營成本，但從長期來看，卻有利于企業(yè)的發(fā)展。

提升會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，是影響納稅籌劃工作品質(zhì)和成功與否的關(guān)鍵。一般來說，納稅籌劃者的專業(yè)程度越高，對稅務(wù)、財務(wù)、會計等方面的政策和業(yè)務(wù)越了解，就越有可能成功。所以，要想解決納稅籌劃中存在的問題，保證納稅籌劃的順利進(jìn)行，就需要對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員，包括財會人員，進(jìn)行專業(yè)技能提升，從而讓他們對稅收政策、財務(wù)會計、經(jīng)營管理以及有關(guān)法律法規(guī)等方面的知識有比較全面的了解，這樣才能及時制定出一個合適的籌劃計劃，同時也可以準(zhǔn)確地組織和實施納稅籌劃。

（三）增強對市場的防范能力

具體來說，就是要按照市場需求對庫存進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。假如企業(yè)的可用資金十分充裕，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)卦黾訋齑?，但庫存的?shù)量一定要根據(jù)上個月的產(chǎn)品銷量來確定。若當(dāng)月的市場情況比較好，就可以適當(dāng)?shù)卦黾訋齑妫蝗舨蝗?，就保持跟上個月差不多的庫存，這樣就能促使企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行有效防范，從而使企業(yè)的庫存數(shù)量維持在一個合理的水平，能夠有效地降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)。

（四）納稅籌劃的科學(xué)執(zhí)行

為保證納稅籌劃的效果，可以采取穩(wěn)健的管理方法。具體地說，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品在市場上出現(xiàn)供不應(yīng)求的情況時，為避免因盲目采購而引起的增值稅上升，企業(yè)在無法準(zhǔn)確判斷市場發(fā)展的情況下，可以選擇維持正常，不任意增加采購量，這樣就能有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并且不會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。而當(dāng)市場上的產(chǎn)品呈現(xiàn)出供大于求的狀況時，企業(yè)可以選擇及時地進(jìn)行降價銷售。這種情況下，雖然企業(yè)的利潤會有所下降，但企業(yè)依然有利可圖，而且，不會因為市場變化而造成產(chǎn)品積壓，也不會因此而增加增值稅，從而可以有效地減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時，在企業(yè)的納稅籌劃活動完成后，企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)對本次籌劃方案的實施情況進(jìn)行科學(xué)的評估和總結(jié)，為企業(yè)后期的納稅籌劃活動積累經(jīng)驗。

（五）從源頭降低納稅籌劃風(fēng)險

企業(yè)要遵守國家的財務(wù)會計制度，建立規(guī)范的會計賬目和憑證，對其進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，并及時將財務(wù)報告提交到稅務(wù)部門，這些都是企業(yè)實施納稅籌劃的基礎(chǔ)和必要的條件；與此同時，企業(yè)還要制定出一套科學(xué)、合理的制度，強化公司的內(nèi)部管理。

（六）建立納稅籌劃的風(fēng)險觀念，以事前預(yù)防為基礎(chǔ)

由于企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境是多變、復(fù)雜的，而且往往存在著許多不確定因素，所以，企業(yè)的管理者和納稅籌劃的管理者都必須正視這種風(fēng)險，并在企業(yè)的日常運作以及與之有關(guān)的稅收活動中，始終對這種風(fēng)險保持高度的警覺。有條件的企業(yè)，應(yīng)利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的納稅籌劃預(yù)警體系。及時收集和分析與之有關(guān)的信息，找出可能造成納稅籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵因素，并對其進(jìn)行預(yù)警，以便使籌劃者或經(jīng)營者有所準(zhǔn)備，或采取相應(yīng)的措施，避免潛在的風(fēng)險成為客觀的事實，達(dá)到未雨綢繆、防患于未然的效果。

結(jié)語：

納稅籌劃是企業(yè)對自身資產(chǎn)和收益進(jìn)行正當(dāng)維護(hù)的過程，但是在籌劃過程中，會遇到很多不確定的因素。因此，在日常經(jīng)營和理財?shù)倪^程中，要將納稅籌劃的概念融入其中，對稅收成本進(jìn)行衡量，并按照稅收政策的變化，對經(jīng)營行為進(jìn)行調(diào)整，從而獲取更大的收益。與此同時，要正確認(rèn)識到風(fēng)險，針對風(fēng)險的種類和成因，采取相應(yīng)的對策，防止和降低風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該在對整個環(huán)境進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，利用經(jīng)濟(jì)管理理論，對各相關(guān)方在征納中的主導(dǎo)性操作展開分析，并結(jié)合實際情況，對納稅籌劃進(jìn)行實時監(jiān)控和評估，及早對納稅籌劃方案進(jìn)行改善，從而獲得最大的利潤。

（作者單位：廣州佳昕機電科技有限公司）

作者簡介：周佩真，1990年1月出生，女，漢族，廣東省汕頭市人，本科，中級會計師，研究方向：納稅籌劃。