財政稅收管理體制存在的問題及對策

劉思瀾

隨著企業(yè)規(guī)模及數(shù)量的與日俱增，傳統(tǒng)財政稅收管理體系問題越來越突出，很難適應(yīng)全球經(jīng)濟發(fā)展步伐。為了實現(xiàn)國際地位、影響力的提升，國有經(jīng)濟健康發(fā)展成為關(guān)鍵，所以企業(yè)以及個人納稅行為的合理化管控具有極其重要的作用。在確保納稅人合法經(jīng)濟利益的同時，需要進一步完善財政稅收管理體系。本文在對財政稅收管理體系現(xiàn)狀進行分析的基礎(chǔ)上，梳理了財政稅收管理制度、監(jiān)督、轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算管理等方面存在的具體問題，針對問題提出了行之有效的解決對策。

財政稅收中，財政收入是非常重要的組成部分，主要來源于國企、央企、政府掛鉤的基金、社保收入、稅收收入。在社會快速發(fā)展中，財政稅收種類越來越多，而且數(shù)量龐大，這也在很大程度上使財政稅收管理工作難度越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。如何才能結(jié)合我國國情、現(xiàn)實需求，完善以及優(yōu)化現(xiàn)行財政稅收管理體系成為社會關(guān)注的重要話題?；诖?，本文通過對財政稅收管理體制現(xiàn)狀、問題以及對策進行深入分析探討，旨在為財政稅收中監(jiān)督、轉(zhuǎn)移支付、預(yù)算等管理體系的完善提供有價值的建議。

一、財政稅收管理體制現(xiàn)狀

（一）分稅制的實施

目前我國財政稅收管理以分稅制實施為主，制度重新劃分了中央、地方權(quán)力，根據(jù)權(quán)限職責(zé)的不同將支出范圍進一步細(xì)化。中央全面宏觀調(diào)控國家安全維護、外交費用、其他費用，重點在于協(xié)調(diào)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展，最大限度縮小貧富差距；地方政府則負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)行政規(guī)劃、社會細(xì)化等費用支出，實施分稅制保證經(jīng)濟穩(wěn)定增長。

（二）稅收收入劃分

中央以及地方以管理稅收權(quán)限、范圍為依據(jù)，在稅收收入方面進行劃分，只要涉及國內(nèi)權(quán)益安全的均歸屬于中央稅收，關(guān)稅、消費稅等一些外交權(quán)益稅收也涵蓋其中；與經(jīng)濟發(fā)展存在關(guān)系的稅收歸屬于中央地方共享稅收，增值稅、資源稅等包含在內(nèi)；地方稅收包括車船稅、土地增值稅等一些被地方征收管理的費用。中央、地方稅收管理權(quán)限進一步明確，根據(jù)工作職責(zé)、內(nèi)容做好規(guī)劃，財政稅收工作效率提高的同時，促進了經(jīng)濟發(fā)展。

（三）支付體系合理調(diào)整

財政稅收管理中支付體系極其關(guān)鍵，為了保證全國各個區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展需求得到滿足，通過支付體系調(diào)整的形式，加快財政稅收工作改革步伐，大幅度提高資金利用率，確保財政稅收資金的充足。與此同時，強化各部門間的交流、溝通及互動，統(tǒng)籌合作，構(gòu)建增值稅分享制，創(chuàng)新財政稅收管理模式，保證工作有序且高效開展。

二、財政稅收管理體制存在的問題

（一）財政稅收體制有待完善

雖然我國財政稅收體制方面在做出調(diào)整，但與預(yù)期效果相比有一定差距，仍有待進一步完善。例如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財稅管理中，現(xiàn)行財稅體制和管理工作、服務(wù)要求相差甚遠，阻礙了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政管理職能高效發(fā)揮。長期存在此問題，會使城鄉(xiāng)經(jīng)濟差距越來越大。財稅體制問題的產(chǎn)生，主要和預(yù)算透明程度、稅制實施成效、責(zé)任制落實情況緊密相連。預(yù)算范圍小、項目不夠細(xì)化、監(jiān)督管理力度明顯不足，這都會導(dǎo)致預(yù)算管理難以做到透明化。如果從財政稅制深化層面分析，營改增政策實施范圍小，中小企業(yè)依然面臨著較大的稅負(fù)壓力，表明了財政稅收體制工作仍需進一步改進。地方政府事權(quán)執(zhí)行層面壓力較大，事權(quán)、財權(quán)劃分不夠明晰，較大的工作壓力使工作熱情、效率越來越低，財政稅收管理任務(wù)完成效果欠佳。事權(quán)、財權(quán)未做到有效分離，與工作匹配度較低，必然會影響到財政稅收體制完善效果。

（二）監(jiān)督環(huán)節(jié)及力度稍顯不足

在財政稅收管理中，行為是不是按照管理要求執(zhí)行的，這就需求監(jiān)管部門給予相應(yīng)的督導(dǎo)。監(jiān)管人員要根據(jù)細(xì)化以后的監(jiān)管規(guī)定，加大管理力度，保證執(zhí)行效果，盡力將財政稅收管理問題解決。目前有些企業(yè)著眼于短期利益，出現(xiàn)了逃稅、漏稅違法行為。另外還有一些納稅人依法納稅意識淡薄，這都在很大程度上加大了監(jiān)督管理的難度，使國家經(jīng)濟利益遭受了損失。偷漏稅行為對財政稅收體制均衡造成了影響，損害了依法繳稅主體的利益，有失公平性。長期如此，擾亂了市場經(jīng)濟秩序。除此之外，財政稅收管理人員專業(yè)能力、業(yè)務(wù)素養(yǎng)的高低對財政稅收監(jiān)督管理質(zhì)量具有重要作用。監(jiān)督管理任務(wù)重、工作壓力較大，無形之中也對監(jiān)管人員提出較高的要求，需要監(jiān)督管理人員具備較強的工作能力、綜合素養(yǎng)。但是當(dāng)前財政稅收監(jiān)督管理隊伍中，專業(yè)性水平有待進一步提升，在工作態(tài)度方面需要給予引導(dǎo)。而這些問題的存在，弱化了監(jiān)管效用，使工作的開展處于被動狀態(tài)。

（三）轉(zhuǎn)移支付體系不健全

轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)是充分發(fā)揮財政調(diào)節(jié)作用，有助于地方經(jīng)濟均衡發(fā)展，為國家經(jīng)濟穩(wěn)步增長奠定良好的基礎(chǔ)。通常情況下，中央政府肩負(fù)著轉(zhuǎn)移支付這一重任，但是因為各個區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展需求差異性明顯，而且移動支付情況各不相同，因此轉(zhuǎn)移支付環(huán)節(jié)遇到的阻力較多，若調(diào)節(jié)工作未做到規(guī)范化、科學(xué)化，必然會影響到轉(zhuǎn)移支付體系的完善性。基于財政支出結(jié)構(gòu)層面，通常情況下專項轉(zhuǎn)移支付比例要比一般轉(zhuǎn)移支付更高一些，這與規(guī)范轉(zhuǎn)移支付原則要求有較大的偏差，此類問題不能及時解決會對轉(zhuǎn)移支付效率帶來影響，難以保證支付環(huán)境的公平公正性。轉(zhuǎn)移支付體系問題較為突出，需要完善的環(huán)節(jié)較多，主要是由于政府權(quán)責(zé)劃分不夠清晰，未常態(tài)化推進稅收分配活動，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付無法有序進行。再加之監(jiān)督管理環(huán)節(jié)存在弊端，轉(zhuǎn)移支付均衡性難以得到保證，助長了違規(guī)操作行為，由此帶來的消極影響控制難度越來越大。

（四）預(yù)算管理體制存在缺陷

預(yù)算管理體制是否完善、執(zhí)行效果如何，對財稅體制實施效果有直接影響。目前，預(yù)算管理體制中內(nèi)容編排不合理，分散的支出進行整體統(tǒng)計現(xiàn)象普遍存在，從而造成大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生。而且預(yù)算過程中項目劃分不夠明確，稅收工作效率及質(zhì)量受到較大影響，不利于日后財政合理規(guī)劃。當(dāng)預(yù)算規(guī)劃出現(xiàn)問題時，必然會對區(qū)域經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，無法為區(qū)域建設(shè)提供可靠的數(shù)據(jù)。出現(xiàn)這種情況的根本原因在于管理機制的不完善以及合理性、有效性的缺失，導(dǎo)致諸多違規(guī)違法行為頻繁出現(xiàn)，長期存在此類問題使得政府公信力下降，政府與群眾間的矛盾增加。

三、財政稅收管理體制對策

（一）完善財政稅收體制

財政稅收管理體制中，地方政府發(fā)揮了非常重要的作用，應(yīng)該給予其更多的自主權(quán)。同時還要強化監(jiān)督與管理，采用分級分權(quán)形式積極踐行財政稅收體制，逐漸提升財政稅收收入。換言之，形成基于中央級、地方級財政部門，下設(shè)市級財政機構(gòu)，劃分不同級別、不同權(quán)力的管理體制。進一步強化財政調(diào)控能力，將地方政府工作熱情調(diào)動起來。財政稅收體制的完善是循序漸進式的，政府應(yīng)該以稅收種類、經(jīng)濟類型為基礎(chǔ)，對不同稅種征收范圍合理化調(diào)節(jié)、稅率適應(yīng)性調(diào)整，保證稅收工作高效執(zhí)行。同時還要根據(jù)地方政府具體情況，采用不同的稅收優(yōu)惠政策，助力地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展。另外，對市場經(jīng)濟變化開展動態(tài)調(diào)查，綜合考慮市場經(jīng)濟環(huán)境影響因素，進而制定科學(xué)合理的財政稅收政策，堅持合理、科學(xué)原則，債務(wù)處理前要做好分類，進一步完善債務(wù)管理制度，保證債務(wù)管理高效進行，直至債務(wù)管理任務(wù)順利完成為止。除此之外，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，創(chuàng)新財政管理模式，基于一體化理念，優(yōu)化、簡化現(xiàn)行財政管理流程，提高工作效率。為了切實保證財政稅收體制執(zhí)行效率，在體制完善過程中要積極聽取工作人員、企業(yè)管理人員、人民群眾的建議，進一步完善財政稅收體制。

（二）加大監(jiān)督力度

財政稅收體制不斷優(yōu)化的目的就是為了保證資金的合理化使用，所以有效的監(jiān)督是非常有必要的。財政稅收監(jiān)管部門應(yīng)該增設(shè)專業(yè)的監(jiān)督小組，積極開展各項培訓(xùn)，保證監(jiān)督管理人員理論知識的不斷更新，促進財政稅收信息化監(jiān)督能力的提升。可以外聘專業(yè)人士給予指導(dǎo)，將最新財政管理理念、方法、稅收政策傳授給監(jiān)督管理人員，豐富工作經(jīng)驗的同時，提高稅務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略制定以及執(zhí)行能力。同時培訓(xùn)重點還要放在信息化軟件應(yīng)用層面，從事財政稅收管理工作的相關(guān)人員都要掌握系統(tǒng)運用要點，通過系統(tǒng)完成每一項資金收支操作。強化職業(yè)道德培訓(xùn)，增強廉潔辦公意識，營造良好的稅收環(huán)境。在保證人才能力的基礎(chǔ)上，還要進一步完善財政稅收監(jiān)管制度。監(jiān)督管理部門結(jié)合財政稅收機制實施情況明確責(zé)任制，強化各部門的高效溝通，及時發(fā)現(xiàn)、處理問題，促進財政稅收監(jiān)督管理效率的提高。由于當(dāng)前財政稅收內(nèi)容越來越多，越來越復(fù)雜，財政稅收監(jiān)督也應(yīng)該動態(tài)調(diào)整，及時跟進。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法行為，不僅要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任，還要依據(jù)相關(guān)規(guī)定給予嚴(yán)厲處罰，保證財政稅收監(jiān)督管理的實效性。

（三）健全轉(zhuǎn)移支付體系

財政支付轉(zhuǎn)移活動的規(guī)范化需要有健全的轉(zhuǎn)移支付體系給予支持，進而才能更好地調(diào)節(jié)不同轉(zhuǎn)移支付類型占比，保證調(diào)配目標(biāo)的合理性、科學(xué)性。工作人員要充分認(rèn)識到轉(zhuǎn)移支付工作的重要作用，在不斷學(xué)習(xí)中總結(jié)工作經(jīng)驗，拓寬視野。同時還要全面掌握地方經(jīng)濟具體情況，根據(jù)需求對支付數(shù)額合理調(diào)整，做好公平調(diào)配。為了充分掌握轉(zhuǎn)移支付全過程，各級政府要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理體制，規(guī)范監(jiān)管行為，積極主動溝通，責(zé)任到人，保證各項財政支出、收入的透明化。針對一些復(fù)雜的財務(wù)事務(wù)，在處理過程中財務(wù)人員要和稅務(wù)人員形成良好的互動，根據(jù)納稅標(biāo)準(zhǔn)合理處理財政事宜，嚴(yán)禁出現(xiàn)主觀評估、判斷現(xiàn)象，使每一筆財政稅收都能夠得到合理使用。與此同時根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟水平、地理環(huán)境，完善轉(zhuǎn)移支付體系，減少糊涂賬發(fā)生概率。在轉(zhuǎn)移支付和區(qū)域環(huán)境相匹配后，能及時推進轉(zhuǎn)移支出項目的實施，有利于地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，充分體現(xiàn)了社會公平性，提高了社會服務(wù)質(zhì)量。轉(zhuǎn)移支付體系完善過程中要堅持實事求是原則，嚴(yán)控資金調(diào)配風(fēng)險。由于受到區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不均衡的影響，中央級財政部門應(yīng)該以我國國情為依據(jù)，結(jié)合區(qū)域?qū)嵡椋瑢⑥D(zhuǎn)移支付活動適度向偏遠地區(qū)傾斜，采用縱橫交錯轉(zhuǎn)移形式，促進民生服務(wù)質(zhì)量提升，打造現(xiàn)代化財稅體系。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理體制

預(yù)算管理體制的優(yōu)化具體可以從以下幾點做起：一是成立專門的管理部門，對現(xiàn)行預(yù)算支出體系合理化調(diào)整，保證后續(xù)預(yù)算管理工作有序開展。充分發(fā)揮預(yù)算管理部門、支出核算部門、監(jiān)管部門職能，強化各部門高效溝通，共同完成預(yù)算方案的編制，提高預(yù)算支出的合理性。二是財政工作人員積極主動提出預(yù)算管理體制完善建議，除了保證審核認(rèn)真仔細(xì)以外，還應(yīng)該做到嚴(yán)控財政支出，促進資金利用率提升。制定預(yù)算計劃過程中，基于實情，結(jié)合資源優(yōu)化配置原則，嚴(yán)格控制資金投放各個環(huán)節(jié)，避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，從而達到全面維護財產(chǎn)安全的目的。三是基于公共服務(wù)均衡發(fā)展考量，合理調(diào)整稅負(fù)比例。進一步明確預(yù)算管理人員職責(zé)，促進預(yù)算管理目標(biāo)的達成。四是預(yù)算管理體制優(yōu)化、完善過程中應(yīng)該充分考慮到民生建設(shè)項目，并將其作為重點。預(yù)算資金適當(dāng)向民生項目傾斜，提高人民幸福指數(shù)，使人民享受到更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，拉近人民和政府的距離。緩解矛盾與沖突，增強人民對政府的信任感、認(rèn)同感，助力預(yù)算管理體制不斷創(chuàng)新。五是給予人民群眾監(jiān)督管理權(quán)，人民群眾、企業(yè)人員、社會人士等均可以作為財政預(yù)算管理的監(jiān)督主體，一方面可以保證財政稅收收入預(yù)算、支出的有效性、合理性，另一方面有利于人民群眾社會責(zé)任意識的增強，緩解監(jiān)管人員的工作壓力，使社會經(jīng)濟處于良性運作中。

結(jié)語：

財政稅收體制是保證國民經(jīng)濟增長的根本，對于社會、企業(yè)發(fā)展、人民群眾安居樂業(yè)都有深遠的影響，所以政府部門應(yīng)該正視財政稅收體制中存在的諸多問題，并且根據(jù)社會發(fā)展需求，結(jié)合財政稅收管理具體要求，進一步完善現(xiàn)行財政稅收體制。在強化監(jiān)督管理的同時，不斷優(yōu)化、健全轉(zhuǎn)移支付以及預(yù)算管理體制，保證財政稅收體制具備較強的實用性、可行性，促進財政稅收穩(wěn)步增長，為社會經(jīng)濟建設(shè)保駕護航。

（作者單位：遼東學(xué)院）