企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及解決措施

謝芳

在企業(yè)的發(fā)展歷程中，實(shí)施全面預(yù)算管理必然會(huì)面臨諸多問(wèn)題，需要采取科學(xué)的、有效的措施來(lái)解決，從而提升企業(yè)的總體發(fā)展水平?；诖?，本文對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出解決措施。

企業(yè)實(shí)施的全面預(yù)算管理實(shí)際上是一種基于信息技術(shù)的財(cái)務(wù)管理方式，既是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的客觀要求，也是加強(qiáng)企業(yè)管理的一種有效控制手段。要想達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須運(yùn)用預(yù)算來(lái)進(jìn)行控制與調(diào)整，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，可以更全面地了解與掌握企業(yè)的運(yùn)作狀況，讓所有的人力、物力都能夠得到協(xié)同與發(fā)展，并為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃的高效實(shí)現(xiàn)提供支持。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種運(yùn)用現(xiàn)代科技手段優(yōu)化配置資源、開(kāi)展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制的一種管理方式，是一種體現(xiàn)在一定時(shí)期內(nèi)，以達(dá)到最佳效益為目的的一種管理手段。決策者可以借助該管理方式針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求和問(wèn)題，在戰(zhàn)略制定和執(zhí)行上做出決策。

全面預(yù)算管理是一種有效、主動(dòng)、綜合的管理方式，在管理體系、管理制度、執(zhí)行方案、組織結(jié)構(gòu)等方面都以利益最大化為目的。根據(jù)企業(yè)實(shí)行的全面預(yù)算管理流程，可以劃分為編制預(yù)算、執(zhí)行和考核三個(gè)方面。為了確保全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行，必須要有針對(duì)性地采取措施控制實(shí)施過(guò)程，包括制定符合企業(yè)發(fā)展要求的經(jīng)營(yíng)管理體制，組建專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，設(shè)立綜合評(píng)價(jià)體系等，并以嚴(yán)格的監(jiān)管提高實(shí)施成效。

二、全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值

（一）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

建立完整的全面預(yù)算管理體系能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施提供良好的管理環(huán)境。運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算方法，可以預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景，發(fā)現(xiàn)其存在的缺陷，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供參考。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，能夠不斷地監(jiān)督各環(huán)節(jié)的具體行為，從而做出科學(xué)、公正的評(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行流程進(jìn)行整合，并在此基礎(chǔ)上建立起更高品質(zhì)的運(yùn)行機(jī)制，以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）優(yōu)化資源配置

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，信息的獲取高效與否將直接影響到企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的地位和發(fā)展水平。任何一家企業(yè)都有自己的人力資源、資金資源、客戶資源等，若不能對(duì)各種資源進(jìn)行有效的集成，就會(huì)嚴(yán)重地影響到企業(yè)的發(fā)展。而隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也越來(lái)越復(fù)雜，各部門(mén)的聯(lián)系逐漸減少。在這種情況下，全面預(yù)算管理可以讓管理者從更客觀的視角觀察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，厘清各類(lèi)資源的情況，進(jìn)而加強(qiáng)資源的有效配置。

（三）控制經(jīng)營(yíng)成本

全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合的過(guò)程，涵蓋了整個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面，其中也包含了成本管理。成本管理水平高低，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著密切的聯(lián)系。在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，必須建立健全管理制度，及時(shí)處理經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)可以把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)流程納入計(jì)劃，并利用業(yè)財(cái)融合增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)成本的控制，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)介入業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本控制水平。

（四）優(yōu)化績(jī)效管理

預(yù)算在一定程度上體現(xiàn)了資金對(duì)業(yè)績(jī)做出的承諾，最終由各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)反映預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算還反映了企業(yè)在一個(gè)預(yù)算周期內(nèi)對(duì)各部門(mén)和全體人員績(jī)效的預(yù)期和要求，不僅可以作為衡量企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)，而且還能指導(dǎo)員工的發(fā)展。將預(yù)算與績(jī)效有機(jī)地整合在一起，可以最大限度地激發(fā)員工的潛能，提升他們的工作業(yè)績(jī)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

做好全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展壯大增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。目前的狀況是，一些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作的關(guān)注比較少，因?yàn)轭A(yù)算管理工作要投入較多的時(shí)間和精力，卻不能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，所以大部分企業(yè)更注重產(chǎn)品的研發(fā)與營(yíng)銷(xiāo)。由于沒(méi)有將預(yù)算管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，所以預(yù)算編制中有許多疏漏。即便是按年度編制，也不能真正起到統(tǒng)籌的效果。很多企業(yè)都覺(jué)得，預(yù)算就是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析，業(yè)務(wù)部門(mén)達(dá)到指標(biāo)即可，因此忽視了預(yù)算執(zhí)行的控制。部門(mén)的預(yù)算往往由員工編制，而在完成工作之后，部門(mén)主管不會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審查和調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況與預(yù)算有很大的出入。

（二）預(yù)算方式不合理

預(yù)算編制是實(shí)施全面預(yù)算管理中的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，直接影響到財(cái)務(wù)收支的落實(shí)。從實(shí)踐上看，由于預(yù)算編制的復(fù)雜性，雖然增量預(yù)算法的適用性很低，可一些企業(yè)圖省事或者因?yàn)樽陨砟芰η啡倍扇∵@種方案。因此在多數(shù)情況下，增量預(yù)算法依然是企業(yè)最常用的一種預(yù)算編制方式。根據(jù)以往的財(cái)務(wù)收支情況，負(fù)責(zé)人僅通過(guò)增量預(yù)算法按一定的比例進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算周期的選取上，很多企業(yè)傾向于采用定期預(yù)算，盡管可以保證預(yù)算與會(huì)計(jì)周期的一致性，但是卻無(wú)法依據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況確定更為科學(xué)的預(yù)算。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的日益增加，企業(yè)的資源也在不停地遞增，因此在進(jìn)行戰(zhàn)略研究時(shí)應(yīng)主動(dòng)運(yùn)用“SWOT”模式，綜合內(nèi)外優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行綜合評(píng)估，從而編制出更為科學(xué)的預(yù)算。

（三）管理執(zhí)行偏差大

在許多企業(yè)的發(fā)展中，尤其是高速發(fā)展的企業(yè)往往會(huì)被眼前的成績(jī)蒙蔽了雙眼，編制的預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)能相去甚遠(yuǎn)，或者與市場(chǎng)的實(shí)際需求背道而馳。一些企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，由于過(guò)于注重經(jīng)營(yíng)壓力的緩解，使預(yù)算編制更傾向于保守，從而導(dǎo)致了資源的大量浪費(fèi)。不管預(yù)算是高是低，如果沒(méi)有對(duì)企業(yè)的內(nèi)外情況進(jìn)行有效的預(yù)估，就會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)的實(shí)際工作脫節(jié)，無(wú)法有效地實(shí)現(xiàn)效益目標(biāo)。

（四）部門(mén)缺乏有機(jī)聯(lián)系

預(yù)算的實(shí)施成效反映了財(cái)務(wù)收支計(jì)劃與組織過(guò)程的科學(xué)合理性，實(shí)施得成效較好就反映出收支計(jì)劃與企業(yè)的發(fā)展需求相適應(yīng)。而提高預(yù)算績(jī)效，就要求各有關(guān)部門(mén)制定良好的預(yù)算審批程序。從目前我國(guó)部分企業(yè)的預(yù)算管理狀況來(lái)看，審批過(guò)于形式主義，執(zhí)行能力不足等問(wèn)題仍然存在。比如，在預(yù)算編制中，應(yīng)始終遵循“兩上兩下”的原則，但在具體實(shí)施中，部分企業(yè)的預(yù)算編制與實(shí)施都是“自上而下”的一個(gè)過(guò)程。由上級(jí)確定目標(biāo)，有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)編制，然后把工作分配到各個(gè)部門(mén)執(zhí)行。

（五）缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才

在企業(yè)的運(yùn)作與運(yùn)營(yíng)中，預(yù)算管理工作是一種高度專(zhuān)業(yè)化的工作，也是與業(yè)務(wù)、管理、成本各方面關(guān)系最為密切的一項(xiàng)工作。但是，多數(shù)企業(yè)非財(cái)務(wù)類(lèi)部門(mén)，對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足，很可能出現(xiàn)預(yù)算偏差問(wèn)題，這也是企業(yè)實(shí)施預(yù)算時(shí)面臨的最大難題。此外，預(yù)算管理人員從業(yè)能力差體現(xiàn)在實(shí)際工作中，表現(xiàn)為只會(huì)記賬、做報(bào)表，無(wú)法給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提出有價(jià)值的建議，不能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。部分從業(yè)人員知識(shí)面狹窄，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏了解，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算控制。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的解決措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確理解全面預(yù)算管理

針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解，提升全面預(yù)算執(zhí)行效果。第一，全面預(yù)算管理要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須充分了解其價(jià)值，并以此作為主導(dǎo)。在發(fā)展的過(guò)程中，必須轉(zhuǎn)變思想，注重全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。要拋棄以往的經(jīng)驗(yàn)式的經(jīng)營(yíng)方式，注重費(fèi)用的核算，以預(yù)算方式反映企業(yè)的效益；第二，企業(yè)必須盡快改變經(jīng)營(yíng)理念，充分意識(shí)到企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ哑髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與年度、季度、月度規(guī)劃相融合；第三，把全面預(yù)算管理納入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中，從多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。通過(guò)教育、宣傳、培訓(xùn)等手段，讓全體人員參與預(yù)算管理工作，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算工作涉及整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作，而不僅僅是財(cái)務(wù)工作。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要強(qiáng)化與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提高企業(yè)的預(yù)算管理水平；第四，錄入有關(guān)的信息，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供依據(jù)；第五，要提高財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理能力，使其全面了解預(yù)算管理的理論知識(shí)和實(shí)踐技能，并能在實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而提高預(yù)算管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）重視預(yù)算編制方法的優(yōu)化

在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，各部門(mén)應(yīng)形成共識(shí)，并采取各種措施，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要制定出相應(yīng)的預(yù)算。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要從宏觀角度對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況等方面分析，若企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容與上一年度相比有很大的差異，就應(yīng)當(dāng)使用零基預(yù)算法編制預(yù)算。在預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)的過(guò)程中，若預(yù)測(cè)值有重大變動(dòng)，則按滾動(dòng)預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，轉(zhuǎn)變以往固定的預(yù)算模式。若要使用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方式，其程序繁瑣、資料收集與整理耗時(shí)多，各部門(mén)必須給予大力協(xié)助，以凸顯預(yù)算編制的價(jià)值。

（三）提高全面預(yù)算管理執(zhí)行能力

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行工作包括預(yù)算審批、執(zhí)行監(jiān)督和預(yù)算調(diào)節(jié)。要確保預(yù)算執(zhí)行充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須加強(qiáng)預(yù)算管理，并實(shí)施相關(guān)的監(jiān)管。比如，在預(yù)算監(jiān)督方面，各部門(mén)需要分析各種項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行偏差，定期召開(kāi)研討會(huì)，深入剖析偏差的成因，并制定相關(guān)的管理措施，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有效管理。管理部門(mén)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)督，隨時(shí)掌握各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況，從而達(dá)到預(yù)期的目的。為了增強(qiáng)執(zhí)行效率，可以通過(guò)線上審批系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的自動(dòng)化監(jiān)測(cè)，減少工作中的錯(cuò)誤。此外，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)執(zhí)行者的培訓(xùn)，若執(zhí)行者對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和細(xì)節(jié)不了解不夠，則應(yīng)在預(yù)算編制完成后，強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，避免執(zhí)行不當(dāng)。

（四）加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)效果

由于全面預(yù)算管理是一種綜合、系統(tǒng)的工作，因此要求各方面的協(xié)調(diào)配合。在新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在經(jīng)營(yíng)中一定要把經(jīng)費(fèi)使用控制作為重中之重。要對(duì)項(xiàng)目投入的回款狀況進(jìn)行有效的比較和分析，如果發(fā)現(xiàn)有出入就要深刻地反思存在的問(wèn)題。另外，還要強(qiáng)化預(yù)算與資金管理的聯(lián)系。在項(xiàng)目開(kāi)始前，要對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行全面的審查，并對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行綜合評(píng)估，避免資金鏈斷裂。在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，需要從整體上分析各項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和剩余的工作量，從而為預(yù)算執(zhí)行提供可靠的依據(jù)。只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)同力度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)和預(yù)算，才能真正提高預(yù)算的科學(xué)性和精確度，從而在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，有效地預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）重視高素質(zhì)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作相對(duì)閉塞，缺乏與業(yè)務(wù)活動(dòng)的溝通，缺少對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的認(rèn)識(shí)。在信息化時(shí)代，預(yù)算管理人員要迅速地融入到企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境中，并學(xué)會(huì)運(yùn)用信息技術(shù)，積極地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)管理知識(shí)，提升自己的專(zhuān)業(yè)技能，更好地理解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)帶來(lái)更多的利益。人才培養(yǎng)是一個(gè)永恒的話題，面對(duì)全面預(yù)算管理的要求，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工引進(jìn)和培訓(xùn)工作。培養(yǎng)高素質(zhì)的管理會(huì)計(jì)，打造業(yè)財(cái)融合模式，努力使財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，還要激發(fā)全體員工的工作熱情，全面投入到預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，以確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行。此外，鼓勵(lì)相關(guān)人員業(yè)務(wù)進(jìn)修，不斷提高專(zhuān)業(yè)技能，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)：

全面預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)變革與發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)管理者要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的關(guān)注，重視全面預(yù)算管理具有實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、優(yōu)化資源配置、控制經(jīng)營(yíng)成本、優(yōu)化績(jī)效管理的價(jià)值。針對(duì)存在的預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算方式不合理、管理執(zhí)行偏差大、部門(mén)缺乏有機(jī)聯(lián)系、缺乏高素質(zhì)的預(yù)算管理人才等問(wèn)題制定可行的解決措施，切實(shí)提高全面預(yù)算管理工作執(zhí)行效果，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：廣州賽愛(ài)環(huán)境保護(hù)技術(shù)開(kāi)發(fā)有限公司）