財(cái)政再分配在推進(jìn)共同富裕中的功能論析

孫伊凡

(河北大學(xué) 管理學(xué)院,河北 保定 071002)

在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下,經(jīng)過(guò)全國(guó)人民的共同努力,14億中國(guó)人民徹底擺脫了絕對(duì)貧困,全民實(shí)現(xiàn)了小康生活,創(chuàng)造了人類(lèi)發(fā)展史上的一大奇跡。在此基礎(chǔ)上,黨中央又不失時(shí)機(jī)地發(fā)出了推進(jìn)共同富裕社會(huì)建設(shè)的動(dòng)員令。毫無(wú)疑問(wèn),實(shí)現(xiàn)共同富裕將比實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)的道路更加艱巨,在前進(jìn)的道路上,必須充分利用有中國(guó)特色的社會(huì)主義制度優(yōu)勢(shì),充分動(dòng)員一切資源和手段,科學(xué)謀劃,精心組織,務(wù)求實(shí)效。本文著重從財(cái)政分配的角度,探討其在推進(jìn)共同富裕中的關(guān)鍵作用及其發(fā)揮作用需要解決的問(wèn)題。財(cái)政是國(guó)家掌握的收入分配工具,對(duì)社會(huì)收入分配結(jié)構(gòu)的形成具有舉足輕重的地位。它不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生直接的影響作用,進(jìn)而在很大程度上決定著社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造力,也決定著可供社會(huì)分配的收入規(guī)模。同時(shí),它又通過(guò)收入再分配調(diào)節(jié)功能,改變著公共服務(wù)的供給水平和結(jié)構(gòu),也改變著社會(huì)成員之間占有和支配收入與財(cái)產(chǎn)的比例關(guān)系。這是一個(gè)由財(cái)政分配變量所引發(fā)的從宏觀到微觀的社會(huì)收入和財(cái)富變化的過(guò)程[1]。因此,著眼于社會(huì)共同富裕的目標(biāo),有必要實(shí)施從收入的創(chuàng)造到收入的分配全過(guò)程融入財(cái)政分配制度和政策。

一、從三次分配看財(cái)政在推進(jìn)共同富裕中的關(guān)鍵地位

所謂共同富裕,是一種經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)概念,也就是指全體人民的生活水平達(dá)到一個(gè)較高的標(biāo)準(zhǔn),從總體上來(lái)說(shuō),社會(huì)成員之間對(duì)財(cái)富的支配和享用能夠做到相對(duì)均衡,貧富懸殊的現(xiàn)象能夠得到較好控制,人們對(duì)社會(huì)公平的狀態(tài)能夠給予理解和認(rèn)可,從而使經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的關(guān)系得到良性協(xié)調(diào)。這有利于一個(gè)國(guó)家和社會(huì)可持續(xù)健康發(fā)展。按照這樣的思路認(rèn)識(shí)共同富裕概念,應(yīng)該說(shuō)它的內(nèi)核屬于對(duì)社會(huì)財(cái)富的分配范疇。

我們知道,在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,社會(huì)財(cái)富的分配是通過(guò)三個(gè)層次完成的。第一層次是在各個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部的分配,即企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果按照參與要素進(jìn)行的分配。全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)過(guò)市場(chǎng)交換,其價(jià)值形態(tài)將被分割為勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬(工資薪金),借貸者的利息,出租者的租金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓者的收益、資本所有者的利潤(rùn)等。在這里,最重要的是兩大要素的分配,即勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬和資本所有者的利潤(rùn)。第二個(gè)層次是對(duì)各個(gè)要素所有者在初次分配中獲得的收入份額進(jìn)行再分配。這一分配過(guò)程主要由國(guó)家(政府)利用政治權(quán)力,通過(guò)征稅和財(cái)政支出來(lái)完成。其原因在于微觀經(jīng)濟(jì)主體獲得的收入是服務(wù)于私人部門(mén)(企業(yè)和家庭)需要的,國(guó)家財(cái)政則代表了社會(huì)公共利益的需要,即通過(guò)征稅,將一部分私人部門(mén)的收入轉(zhuǎn)化為社會(huì)公共收入,用以向社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。第三個(gè)層次是社會(huì)慈善組織(非政府公益組織)進(jìn)行的再分配。這些組織以貨幣形式、實(shí)物形式或勞動(dòng)服務(wù)形式無(wú)償?shù)靥峁┙o某些社會(huì)成員,滿(mǎn)足他們的生活需求和教育、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的迫切需求,對(duì)政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)不足之處是一種很好的補(bǔ)充形式。有專(zhuān)家根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2019年的投入產(chǎn)出表做了測(cè)算,在我國(guó)實(shí)際國(guó)民收入分配中,初次分配占比達(dá)74.93%,再分配占比24.90%,第三次分配占比0.17%[2]。

由上述解析我們可以清楚地看到,財(cái)政分配作為再分配形式是為滿(mǎn)足社會(huì)公共利益需求而實(shí)施的分配,這一本質(zhì)屬性客觀地決定了財(cái)政分配與共同富裕存在著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系。這種聯(lián)系源于財(cái)政分配的使命是向社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品和服務(wù)。微觀經(jīng)濟(jì)主體的分配依據(jù)的是參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各要素的貢獻(xiàn)大小。對(duì)于廣大的勞動(dòng)者階層而言,必須是有勞動(dòng)能力并切實(shí)地提供了勞動(dòng)才能獲得自己的勞動(dòng)報(bào)酬,喪失勞動(dòng)能力的人則無(wú)法獲得收入。即使是有勞動(dòng)能力的人,其能否獲得勞動(dòng)報(bào)酬也并不完全決定于自己的努力,因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在著多種多樣的復(fù)雜因素,一部分人可能暫時(shí)找不到工作,另一部分人也可能會(huì)出現(xiàn)下崗失業(yè)。這些因素的存在就會(huì)導(dǎo)致部分社會(huì)成員難以獲得有保障的勞動(dòng)報(bào)酬。此外,由于在一定時(shí)期內(nèi)還有可能伴隨著勞動(dòng)力供求關(guān)系的過(guò)度寬松現(xiàn)象,資方的用工處于優(yōu)勢(shì)地位,勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬無(wú)法合理分享經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的收益。我國(guó)城市化進(jìn)程中農(nóng)村勞動(dòng)力涌入城市就業(yè)所呈現(xiàn)出的焦點(diǎn)問(wèn)題之一,就特別顯著地表現(xiàn)在他們的就業(yè)收入及其應(yīng)有的福利被人為地壓低了。這樣的初次分配弊病要進(jìn)行糾正,其辦法有二。其一是對(duì)初次分配機(jī)制采用法律手段進(jìn)行規(guī)范,不但要規(guī)定最低工資制度及其合理的動(dòng)態(tài)調(diào)整制度,而且也要規(guī)定企業(yè)投資者的收益與勞動(dòng)者收益保持一個(gè)合理的增長(zhǎng)關(guān)系。其二是要通過(guò)政府增加公共產(chǎn)品與服務(wù)的供給,減少社會(huì)成員的子女教育投入、醫(yī)療衛(wèi)生開(kāi)支、就業(yè)技能訓(xùn)練費(fèi)用,提升社會(huì)保障水平,改善社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)條件等,相對(duì)控制普通家庭的生活成本壓力,縮小低收入者與高收入者的過(guò)大差距。很顯然,第二種辦法的實(shí)施正是國(guó)家財(cái)政分配制度設(shè)計(jì)的一個(gè)基本功能。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原理出發(fā),私人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是以資本的利潤(rùn)最大化作為追求的目標(biāo),而公共產(chǎn)品和服務(wù)是以社會(huì)公共利益為目標(biāo),其利益的顯著外溢性與企業(yè)投資者的追求目標(biāo)是不相容的。如果沒(méi)有對(duì)私人經(jīng)濟(jì)及其分配機(jī)制的糾偏,就會(huì)陷入現(xiàn)代社會(huì)化生產(chǎn)能力的不斷提高與社會(huì)成員消費(fèi)不足的矛盾之中,甚至有可能因?yàn)樨毟徊罹噙^(guò)大,引發(fā)社會(huì)不公平所帶來(lái)的深層次利益沖突。因此,為了維護(hù)社會(huì)公共利益需求,彌補(bǔ)私人經(jīng)濟(jì)的缺陷,建立并充分發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的社會(huì)財(cái)富再分配機(jī)制是整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)可持續(xù)健康運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

事實(shí)上,財(cái)政分配不僅對(duì)初次分配扮演著重要的糾偏功能,而且它還對(duì)三次分配承擔(dān)著重要的支持與促進(jìn)作用。社會(huì)慈善組織完成的分配并非是一種完全的自組織過(guò)程。因?yàn)樯鐣?huì)慈善組織向社會(huì)提供公共產(chǎn)品與服務(wù),其活動(dòng)基金的形成是最基本的前提。在實(shí)踐中,大多數(shù)社會(huì)慈善組織基金的來(lái)源是以企業(yè)和投資者的獲利進(jìn)行捐贈(zèng)的。這樣的捐贈(zèng)無(wú)疑體現(xiàn)了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和投資者的社會(huì)愛(ài)心。為了鼓勵(lì)更多的企業(yè)和個(gè)人參與社會(huì)捐贈(zèng),國(guó)家財(cái)政往往都對(duì)其捐贈(zèng)支出給予一定程度的減免稅待遇。我國(guó)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二章第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這意味著,社會(huì)慈善組織的基金來(lái)源中也包含了一定比例的財(cái)政資助份額?；蛘哒f(shuō),社會(huì)慈善組織的發(fā)展也得益于財(cái)政政策的扶持,財(cái)政提供的優(yōu)惠對(duì)社會(huì)慈善組織基金的壯大是一個(gè)非常重要的外在變量。

二、財(cái)政再分配手段促進(jìn)共同富裕的著力點(diǎn)

2021年,習(xí)近平總書(shū)記在中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議上的講話(huà)中從六個(gè)方面闡述了實(shí)現(xiàn)共同富裕的路徑,包括提高發(fā)展的平衡性、協(xié)調(diào)性、包容性,著力擴(kuò)大中等收入群體規(guī)模,促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化,加強(qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié),促進(jìn)人民精神生活共同富裕和農(nóng)民農(nóng)村共同富裕?？倳?shū)記的講話(huà)高屋建瓴,擘畫(huà)了推進(jìn)共同富裕社會(huì)建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)藍(lán)圖,也為國(guó)家財(cái)政分配指明了未來(lái)的著力點(diǎn)?？紤]到精神文明與公共服務(wù)均等化具有包容關(guān)系,以下將從五個(gè)層次展開(kāi)分析。

(一)以財(cái)政轉(zhuǎn)移支付為手段促進(jìn)各方利益的協(xié)調(diào)

由于自然條件、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資源稟賦之間的客觀差別,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中長(zhǎng)期存在地區(qū)之間、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)之間以及大中小企業(yè)之間發(fā)展的不平衡性。這種結(jié)構(gòu)的不平衡反映了資源配置的差異,也是造成勞動(dòng)者就業(yè)機(jī)會(huì)及其收入差別的重要原因[3],并從根本上影響著全國(guó)范圍的共同富裕水平。其中地區(qū)結(jié)構(gòu)的不平衡尤為重要。近年來(lái),我國(guó)東北和西部一些省份的人均GDP、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、投資增長(zhǎng)速度等主要發(fā)展指標(biāo)與東部發(fā)達(dá)省份的差距持續(xù)拉大,隨之出現(xiàn)的問(wèn)題是人均可支配收入、人均消費(fèi)水平等反映生活狀態(tài)的指標(biāo)也比較低迷。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù),2020年人均GDP 位居前三名的北京市、上海市和江蘇省分別為167 640元、159 385元和127 285元,位居后三名的甘肅省、黑龍江省和廣西壯族自治區(qū)分別為34 059元、36 518元和44 671元。人均可支配收入位居前三名的上海市、北京市和浙江省分別為72 232元、69 434元和52 397元,位居后三名的甘肅省、西藏自治區(qū)和貴州省分別為20 335元、21 744元和21 795元。后三名與第一名水平差異均在三倍左右。其結(jié)果,導(dǎo)致東北和西部一些省區(qū)人口的大量流失,包括一些高端人才在內(nèi)的優(yōu)秀人力資源紛紛流入經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的大城市和東部省份,反過(guò)來(lái),又進(jìn)一步增加了東北和西部一些省區(qū)發(fā)展的困難。由于市場(chǎng)機(jī)制作用下的資源配置遵循效率最大化原則,解決地區(qū)差別及其帶來(lái)的居民生活差別靠市場(chǎng)機(jī)制是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。國(guó)家財(cái)政需要也有能力從國(guó)家整體治理和發(fā)展的角度,加大對(duì)不同地區(qū)發(fā)展差別的調(diào)整。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在本質(zhì)上就是在這種理念下,借助于財(cái)政分配機(jī)制,將部分資源從發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移給落后地區(qū)的一種協(xié)調(diào)政策。可以預(yù)見(jiàn),為推進(jìn)共同富裕社會(huì)的實(shí)現(xiàn),國(guó)家財(cái)政將會(huì)繼續(xù)加大轉(zhuǎn)移支付的力度和轉(zhuǎn)移支付的精準(zhǔn)性。

(二)以稅收制度為手段促進(jìn)橄欖形群體結(jié)構(gòu)的社會(huì)形成

共同富裕社會(huì)不是所有人對(duì)財(cái)富平均占有的社會(huì),不同群體之間存在一定的收入和財(cái)產(chǎn)差距是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然現(xiàn)象。但是,能夠反映共同富裕社會(huì)的重要標(biāo)志,一定是大多數(shù)人對(duì)自己的收入和財(cái)產(chǎn)有較高滿(mǎn)意度的狀態(tài)。因此,一個(gè)比較理想的群體收入結(jié)構(gòu)應(yīng)該是橄欖型的結(jié)構(gòu),即高收入人群和低收入人群作為兩端的群體,他們?cè)谏鐣?huì)總?cè)丝谥芯鶓?yīng)是一個(gè)較小的部分,而處于中間部分有較高收入的群體則占有主要地位。打造橄欖型的社會(huì),首要的保障機(jī)制在于充分的高質(zhì)量就業(yè)以及合理的初次分配,只有這樣,才能讓更多的人在創(chuàng)造更多財(cái)富的基礎(chǔ)上分享到高收入。同時(shí),國(guó)家的稅收制度在這里也會(huì)扮演十分重要的角色。稅收是以納稅人創(chuàng)造和占有的財(cái)富為對(duì)象征收的。稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)本著稅收負(fù)擔(dān)公平為原則,負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多征稅,負(fù)擔(dān)能力差的少征稅。這樣的一個(gè)分配制度就會(huì)使高收入群體進(jìn)入高稅負(fù)范圍,低收入群體進(jìn)入低稅負(fù)范圍,獲得較高收入的中間群體也適用相對(duì)較輕的稅收負(fù)擔(dān)。在我國(guó)目前的個(gè)人所得稅制度中,月工資薪金收入在5 000 元以下的群體均不承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān),年應(yīng)稅所得額在36 000元以下的人適用稅率僅為3%;在高收入群體一端,最高稅率達(dá)到應(yīng)稅所得額的45%。年薪達(dá)到百萬(wàn)級(jí)的人群,基本上有30%～40%以上要上繳稅金,年工資薪金達(dá)到千萬(wàn)級(jí)的群體基本上執(zhí)行45%的最高稅率征稅,對(duì)他們而言,稅前的扣除幾乎可以忽略不計(jì)。可見(jiàn),個(gè)人所得稅制度對(duì)于大多數(shù)工薪階層是給予優(yōu)惠征稅的,高稅負(fù)的群體主要集中在高端收入人群。同樣的道理,對(duì)納稅人所擁有的房地產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)形態(tài)征稅,也要適用量能負(fù)擔(dān)的公平原則,從而將價(jià)值形態(tài)的財(cái)富和財(cái)產(chǎn)形態(tài)的財(cái)富都置于國(guó)家稅收調(diào)控的制度之下,進(jìn)一步促進(jìn)橄欖型社會(huì)群體結(jié)構(gòu)的形成。

(三)以公共支出為手段促進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化

基本公共服務(wù)是社會(huì)成員在社會(huì)生活中必需的公共服務(wù)。按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)“十三五”推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化規(guī)劃的通知》(國(guó)發(fā)〔2017〕9號(hào))的解釋,在我國(guó)目前的制度下,基本公共服務(wù)涵蓋基本公共教育、基本勞動(dòng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)、基本社會(huì)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療衛(wèi)生、基本社會(huì)服務(wù)、基本住房保障、基本公共文化體育、殘疾人基本公共服務(wù)等8個(gè)方面。其中基本公共教育、基本勞動(dòng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)事關(guān)社會(huì)成員人力資源的素質(zhì),基本公共文化體育事關(guān)社會(huì)成員的精神文明健康,其他5項(xiàng)事關(guān)社會(huì)成員的基本生活需求和身體健康。為什么要在推進(jìn)共同富裕中強(qiáng)調(diào)基本公共服務(wù)均等化? 從以上各個(gè)組成部分來(lái)看,人力資源素質(zhì)建設(shè)不僅是社會(huì)成員融入社會(huì)最基本的保證,也是在現(xiàn)代科技水平不斷提高的環(huán)境下未來(lái)勞動(dòng)力適應(yīng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)崗位、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)的重要條件;社會(huì)成員的精神文明素質(zhì)反映著人們?cè)谏鐣?huì)生活中的精神狀態(tài),精神文明和物質(zhì)文明共同構(gòu)成現(xiàn)代文明,精神富裕與物質(zhì)富裕同為共同富裕的內(nèi)容;基本生活需求和身體健康是每一個(gè)社會(huì)成員正常生存的必要基礎(chǔ)。上述基本公共服務(wù)的提供有賴(lài)于足夠的資源投入。但是,由于城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間發(fā)展的不平衡,資源擁有量在客觀上是有差別的,因此,在不同地方的社會(huì)成員所享受的基本公共服務(wù)也是不同的。基本公共服務(wù)的非均等化使得經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的居民生活質(zhì)量被降低,影響了這些地區(qū)對(duì)人力資源、特別是對(duì)優(yōu)秀人力資源的吸引力,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力下降[4]。解決基本公共服務(wù)均等化的問(wèn)題與解決地區(qū)發(fā)展不平衡的問(wèn)題相類(lèi)似,都要借助于財(cái)政的力量實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富在不同地區(qū)之間的轉(zhuǎn)移。所不同的是,解決基本公共服務(wù)的財(cái)富轉(zhuǎn)移主要與民生問(wèn)題相掛鉤,而解決地區(qū)發(fā)展不平衡的財(cái)富轉(zhuǎn)移主要與政府公共管理需要和重點(diǎn)建設(shè)工程需要相掛鉤。

(四)以嚴(yán)密稅收征管為手段強(qiáng)化對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)

在前面我們已經(jīng)分析了稅收制度對(duì)不同收入群體收入和財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)問(wèn)題,之所以再次單獨(dú)提出對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié),是因?yàn)楦呤杖胝咚涞氖杖氡壤^(guò)高對(duì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)共同富裕具有關(guān)鍵性的影響。據(jù)專(zhuān)家數(shù)據(jù),在我國(guó)收入最高的10%人群與收入最低的10%人群兩端,其收入差距近年來(lái)持續(xù)擴(kuò)大。2015年兩者的差距是10.45倍,2018年上升到了10.9倍[5]。公開(kāi)披露的部分高收入者,諸如大公司的高層管理者、演藝界的知名演員和近兩年剛剛興起的直播帶貨網(wǎng)紅,動(dòng)輒年收入都在億元甚至數(shù)億元之上。按照國(guó)家相關(guān)稅收制度,如果這些高收入者依法履行納稅義務(wù),其獲得合理的稅后高收入也是正常的。中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)個(gè)人通過(guò)自身的努力,在為社會(huì)創(chuàng)造更大價(jià)值的同時(shí),也為自己分享更多的收入,但前提必須是合法收入。然而,從近一個(gè)時(shí)期公開(kāi)的一些典型案例來(lái)看,高收入者中偷逃稅收的人并非極個(gè)別的現(xiàn)象。2021年12月20日,國(guó)家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局通報(bào),網(wǎng)絡(luò)主播黃薇(網(wǎng)名:薇婭)在2019年至2020年期間偷逃稅款6.43億元,其他少繳稅款0.6億元。為此,稅務(wù)部門(mén)依法作出對(duì)黃薇追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元的處理處罰決定。如此之大的個(gè)人偷逃稅收的數(shù)據(jù)和罰款令人震驚。在國(guó)家依法治國(guó)的大環(huán)境下,這些人采取惡意逃稅的辦法獲得非法收入,嚴(yán)重地?cái)牧烁呤杖胝邞?yīng)有的道德形象,損害了社會(huì)公平,使政府調(diào)節(jié)收入差別的政策難以落地。因此,必須在進(jìn)一步建立健全法律的基礎(chǔ)上,對(duì)高收入者納稅行為的規(guī)范予以重點(diǎn)監(jiān)控,嚴(yán)厲懲處一切偷逃稅收的不法行為,努力塑造稅收遵從的治稅環(huán)境,督促高收入者依法履行公民的正常納稅義務(wù)。在現(xiàn)代信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)的背景下,利用大數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)智慧稅收系統(tǒng),已經(jīng)沒(méi)有難題。

(五)以鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略為依托促進(jìn)農(nóng)民農(nóng)村共同富裕

改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)民生活伴隨著整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有了巨大變化。尤其是經(jīng)過(guò)十八大以來(lái)在農(nóng)村貧困地區(qū)實(shí)施的精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略,國(guó)家財(cái)政在農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行了大量投入,使得全部農(nóng)村貧困人口徹底擺脫了絕對(duì)貧困狀態(tài),農(nóng)村人口和城鎮(zhèn)人口一起步入了小康社會(huì)。但是,需要看到,農(nóng)村的發(fā)展水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于城鎮(zhèn)的發(fā)展水平。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的2020年居民人均收入和居民人均消費(fèi)水平數(shù)據(jù),城鎮(zhèn)居民分別為43 834元和27 007元,農(nóng)村居民分別為1 7131元和13 713元,城鎮(zhèn)人均收入是農(nóng)村人均收入的3.2倍,城鎮(zhèn)人均消費(fèi)支出是農(nóng)村人均消費(fèi)支出的1.97倍。可見(jiàn),要實(shí)現(xiàn)我國(guó)人民的共同富裕,必須加快改善農(nóng)村居民的生活狀態(tài)[6]。習(xí)近平總書(shū)記指出:“促進(jìn)共同富裕,最艱巨最繁重的任務(wù)仍然在農(nóng)村。”[7]而要促進(jìn)農(nóng)村的共同富裕,涉及的問(wèn)題很復(fù)雜,面臨的任務(wù)十分繁重。很顯然,這里不僅需要在農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展上有更大投入,以提升農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的活力和效率,為農(nóng)民在鄉(xiāng)村就業(yè)創(chuàng)造機(jī)會(huì),讓農(nóng)民能夠從種地中獲得有吸引力的收入,釋放土地資產(chǎn)的財(cái)富增值效能,而且還要繼續(xù)關(guān)注精準(zhǔn)脫貧成果的鞏固,不讓農(nóng)民因病返貧、因勞動(dòng)能力不足返貧和因市場(chǎng)波動(dòng)返貧。財(cái)政需要兜底兜牢弱勢(shì)家庭的生命安全線(xiàn)。這里特別應(yīng)該看到的是,農(nóng)村經(jīng)過(guò)精準(zhǔn)扶貧,發(fā)展環(huán)境已經(jīng)有了很大改觀,這為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施打下了重要基礎(chǔ)。但是,總體來(lái)說(shuō),農(nóng)村的投資效率仍然明顯低于城鎮(zhèn),生活環(huán)境也處于逐漸改善之中,農(nóng)村對(duì)城鎮(zhèn)資本和人力資源的吸引力還不具備比較優(yōu)勢(shì)[8]。財(cái)政支持農(nóng)村農(nóng)民共同富裕政策的發(fā)力點(diǎn)必須立于更大的視野上,探索加強(qiáng)城鄉(xiāng)融合發(fā)展、以城帶農(nóng)、以城促農(nóng)的新路子,構(gòu)建社會(huì)主義新時(shí)代財(cái)政支農(nóng)政策的新機(jī)制。

三、如何讓財(cái)政發(fā)揮好促進(jìn)共同富裕的功能

要讓財(cái)政分配政策在促進(jìn)共同富裕中走深走實(shí),切實(shí)發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)利益杠桿的干預(yù)、引導(dǎo)、協(xié)調(diào)功能,需要我們理性看待財(cái)政政策功能的重要性和局限性,并且為財(cái)政政策的順利實(shí)施提供必要的條件和環(huán)境。

第一,注重財(cái)政資金和社會(huì)資金的相互協(xié)調(diào)配合。財(cái)政分配所能支配的資金在社會(huì)總財(cái)力資源中只占較小的比重。按2020年的財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),全國(guó)一般公共支出占GDP的比重為24.4%,如果考慮政府基金支出,該比重超過(guò)30%。也就是說(shuō),非政府部門(mén)支配的資金可占到GDP的70%左右。因此,推進(jìn)共同富裕不能對(duì)財(cái)政有過(guò)度的依賴(lài),財(cái)政政策不能大包大攬,要為社會(huì)資金充分發(fā)揮作用留足空間。當(dāng)然,社會(huì)資金是由社會(huì)市場(chǎng)主體掌握的資金,廣泛地存在于企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和家庭,它們的性質(zhì)和功能不同于財(cái)政資金。要發(fā)揮社會(huì)資金對(duì)推進(jìn)共同富裕的功能,離不開(kāi)和財(cái)政資金的分工與合作。在財(cái)政政策的配合下,社會(huì)資金完全可以有效參與共同富裕社會(huì)的建設(shè),并發(fā)揮出強(qiáng)大的作用。事實(shí)上,前期已經(jīng)完成的精準(zhǔn)脫貧工作在這方面積累了比較好的經(jīng)驗(yàn)。在財(cái)政激勵(lì)政策和補(bǔ)償政策引導(dǎo)下,來(lái)自銀行的信貸資金和企業(yè)資金在產(chǎn)業(yè)扶貧領(lǐng)域扮演了重要角色,一大批農(nóng)村的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林果業(yè)和光伏產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目在農(nóng)村貧困地區(qū)得以落戶(hù),農(nóng)民足不出村便可以獲得打工收入,通過(guò)土地入股還獲得了分紅收入,同樣的土地給農(nóng)民帶來(lái)了遠(yuǎn)高于原先單調(diào)的大田作物種植收入。在未來(lái)奔向共同富裕的道路上,社會(huì)資金蘊(yùn)藏著更大的潛能。借助于國(guó)家強(qiáng)有力的深化改革政策東風(fēng),社會(huì)資金在資本市場(chǎng)上有機(jī)會(huì)獲得更多的支持,為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展和做大國(guó)民經(jīng)濟(jì)的蛋糕提供源源不斷的供給動(dòng)力。在這種預(yù)期下,國(guó)家財(cái)政應(yīng)遵從公共財(cái)政的基本原則,從國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)階段的實(shí)際需要出發(fā),扎扎實(shí)實(shí)地做好公共產(chǎn)品與服務(wù)供給的財(cái)力保障,防止將共同富裕做成短期的面子工程,不切實(shí)際地將政府之手伸得過(guò)長(zhǎng),讓政府替代市場(chǎng)主體的功能,讓財(cái)政擠出社會(huì)資金。習(xí)近平總書(shū)記特別提醒:“要統(tǒng)籌需要和可能,把保障和改善民生建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)力可持續(xù)的基礎(chǔ)之上,不要好高騖遠(yuǎn),吊高胃口,作兌現(xiàn)不了的承諾。政府不能什么都包,重點(diǎn)是加強(qiáng)基礎(chǔ)性、普惠性、兜底性民生保障建設(shè)。即使將來(lái)發(fā)展水平更高、財(cái)力更雄厚了,也不能提過(guò)高的目標(biāo),搞過(guò)頭的保障,堅(jiān)決防止落入‘福利主義’養(yǎng)懶漢的陷阱。”[7]

第二,深化稅收制度的綜合改革。要讓稅收制度在構(gòu)建橄欖型的收入群體格局中扮演重要角色,深化稅收制度的綜合改革勢(shì)在必行。1978年以來(lái),我國(guó)的稅收制度進(jìn)行過(guò)多輪綜合改革和單項(xiàng)改革,到目前為止,已經(jīng)形成了以增值稅和消費(fèi)稅為代表的商品稅體系,以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅為代表的所得稅體系,以房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、土地增值稅、印花稅等為代表的財(cái)產(chǎn)和行為稅體系。從2020年三大稅系的結(jié)構(gòu)看,商品稅收入為71 110 億元,占全部稅收總額的46.38%,所得稅收入為47 550億元,占全部稅收總額的31.2%,財(cái)產(chǎn)和行為稅收入為34 650億元,占全部稅收總額的22.6%。由此,大體可以將現(xiàn)行稅收體系稱(chēng)為以商品稅為主體、所得稅和財(cái)產(chǎn)與行為稅為輔助的稅制。這樣一個(gè)稅制結(jié)構(gòu)對(duì)收入分配意味著什么? 它意味著稅收制度的設(shè)計(jì)還是以保證財(cái)政收入的穩(wěn)定為主要考慮,分配的公平性次之。因?yàn)樯唐范愂请S著商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售而征收的,稅收會(huì)計(jì)入價(jià)格轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者。每一個(gè)消費(fèi)者都是商品稅的貢獻(xiàn)者,不論個(gè)人收入和支付能力的大小,大家的納稅是相同的。正是基于這樣的原因,當(dāng)人們從收入分配效應(yīng)的角度看待商品稅的時(shí)候,就會(huì)得出該稅種具有累退性的結(jié)論,即高收入群體比低收入群體按收入的比重而言承擔(dān)了更少的稅收。這種以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)顯然是無(wú)法支持共同富裕社會(huì)建設(shè)的。因此,未來(lái)要推進(jìn)共同富裕社會(huì)建設(shè),就需要我們繼續(xù)深化稅制的綜合改革,逐步擴(kuò)大以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為內(nèi)涵的直接稅比重[9]。觀察世界上其他經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu),基本選擇了直接稅為主體的模式。之所以如此,其原因就在于直接稅能夠更好地實(shí)現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、公平納稅的原則,對(duì)于建立橄欖型社會(huì)群體結(jié)構(gòu)起到了現(xiàn)實(shí)效果。改革開(kāi)放40多年來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力快速增長(zhǎng),以人力資源素質(zhì)不斷提升和技術(shù)創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)為兩翼,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的后勁持續(xù)得到釋放。應(yīng)該說(shuō),加快實(shí)施面向直接稅為主體的稅制改革時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。當(dāng)然,我們同時(shí)也應(yīng)該看到此項(xiàng)改革的難點(diǎn)所在。這不僅僅是擴(kuò)大直接稅比重本身的問(wèn)題,而且也要對(duì)商品稅進(jìn)行重新設(shè)計(jì);也不僅僅是稅制改革本身的問(wèn)題,而且也是一次比較深層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系重組。改革的推進(jìn)需要慎重謀劃和輿論引導(dǎo)。

第三,加強(qiáng)財(cái)政資金使用績(jī)效考核。面對(duì)實(shí)現(xiàn)共同富裕的崇高目標(biāo),未來(lái)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)政資金的需求是巨大的。2023年一般公共預(yù)算支出27.51萬(wàn)億元,增長(zhǎng)5.6%。財(cái)政赤字規(guī)模為3.88萬(wàn)億元,比上年增加5 100億元。新增專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)限額38 000億元,比上年增加1 500億元。截至2023年1月末全國(guó)地方政府債務(wù)余額357 018億元。我國(guó)財(cái)政支出中的70%以上用于教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等民生需求方向。同時(shí),2023年的政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算加總,也將近有22萬(wàn)億元,被用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)有企業(yè)發(fā)展和社會(huì)保障等領(lǐng)域的資金投入,直接或間接地扮演著改善民生福利水平的重要角色。這表明,在宏觀經(jīng)濟(jì)遇到巨大壓力的形勢(shì)下,政府的積極財(cái)政政策仍在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和提升民生獲得感兩個(gè)方面同時(shí)發(fā)力。但是,財(cái)政支出如何具體落實(shí)共同富裕社會(huì)的建設(shè)內(nèi)容,還需要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行政策設(shè)計(jì),嚴(yán)格把好績(jī)效考核關(guān),防止將寶貴的資金盲目投入低效甚至無(wú)效的項(xiàng)目上去。政府設(shè)計(jì)共同富裕的規(guī)劃和實(shí)施方案,應(yīng)保證財(cái)政部門(mén)的全程參與,認(rèn)真聽(tīng)取財(cái)政部門(mén)的意見(jiàn),做到項(xiàng)目設(shè)計(jì)與資金保障相互匹配,財(cái)政預(yù)算要準(zhǔn)確反映項(xiàng)目建設(shè)要求,不搞空頭支票,不設(shè)形式工程。項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)程要進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核,引入專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員提供科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)意見(jiàn),并根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果調(diào)整和完善財(cái)政撥款方案,適時(shí)堵塞資金使用的漏洞。各級(jí)人大應(yīng)強(qiáng)化相關(guān)財(cái)政支出的監(jiān)督。從項(xiàng)目源頭開(kāi)始,監(jiān)督政府提出立項(xiàng)的必要性和可行性,監(jiān)督財(cái)政部門(mén)提供資金保障的可靠性和有效性,建立項(xiàng)目質(zhì)量保證和資金使用規(guī)范的責(zé)任追究制度,最大限度減少資金的損失浪費(fèi),力爭(zhēng)使每一塊錢(qián)都能轉(zhuǎn)化為社會(huì)共同富裕的可見(jiàn)成果。