探尋工程總承包企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化路徑

郭雪

工程總承包企業(yè)財務(wù)管理必要性

提升企業(yè)核心競爭能力 創(chuàng)造效益隨著現(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)范化和精細(xì)化，面對激烈的行業(yè)競爭，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展的要求，財務(wù)管理能力是企業(yè)完善自身核心競爭能力的重要部分。財務(wù)管理已不僅僅局限于財務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性和有效性，更強(qiáng)調(diào)對業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營決策的支持，通過財務(wù)管理的事前策劃、事中控制、事后總結(jié)復(fù)盤，來提升企業(yè)資源配置的效率和效益，串聯(lián)銷售、采購、研發(fā)、項目執(zhí)行、人力管理、資產(chǎn)管理、行政管理、品牌文化等多環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)活動，圍繞人、財、物，加強(qiáng)經(jīng)營活動的全過程監(jiān)管，從數(shù)據(jù)和流程管理中及時發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)等各種問題，分析問題成因、擬定可行方案、推動企業(yè)管理優(yōu)化，控制經(jīng)營成本、為企業(yè)創(chuàng)造效益。

提高企業(yè)風(fēng)險識別和防范能力工程企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模大、項目周期長、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復(fù)雜、上下游合作方眾多，經(jīng)常涉及跨區(qū)域經(jīng)營甚至跨國經(jīng)營，面臨的市場環(huán)境、屬地政府政策、人文環(huán)境各有不同，受經(jīng)濟(jì)周期和市場價格波動、技術(shù)革新沖擊、疫情等不可預(yù)測事項影響較大，財務(wù)管理在確保企業(yè)經(jīng)營符合稅法、會計準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等剛性約束的基礎(chǔ)上，通過運(yùn)用各項財務(wù)工具，對項目投資決策、資金管理、成本管理等重要業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險進(jìn)行提前識別、警示和應(yīng)對，為企業(yè)合規(guī)經(jīng)營構(gòu)筑防火墻，盡可能避免虧損和資金回收困難，降低決策風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

工程總承包企業(yè)財務(wù)管理中面臨的問題

成本管理能力對業(yè)務(wù)掣肘現(xiàn)象比較突出 工程總承包行業(yè)作為充分競爭的市場，價格是決定企業(yè)是否中標(biāo)的關(guān)鍵因素，成本競爭能力也成為核心能力的重要部分。工程總承包業(yè)務(wù)由于多業(yè)態(tài)集合和多企業(yè)協(xié)作，業(yè)務(wù)鏈條長、成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜、牽涉面廣，自制成本的管控優(yōu)化能力和分包成本的控制能力均會影響項目盈利能力。從項目可行性研究、評估立項、實(shí)施準(zhǔn)備、初步設(shè)計、招標(biāo)采購、工程施工、調(diào)試運(yùn)行到竣工投產(chǎn)，均離不開成本管理；而由于管理體系不完備、管理精細(xì)化程度不高、管理經(jīng)驗積累不足等原因，很多工程企業(yè)的成本管理能力并不能支撐業(yè)務(wù)需要，甚至成為制約業(yè)務(wù)發(fā)展的因素之一。例如，在銷售合同簽訂階段，成本管理能力弱的企業(yè)，無法準(zhǔn)確預(yù)估成本，銷售報價和談判能力不足，可能無法在價格競爭中取得優(yōu)勢地位，或者誤判企業(yè)價格底線，導(dǎo)致虧損風(fēng)險；在采購招標(biāo)階段，因供應(yīng)鏈管理能力欠缺，無法最大限度整合資源、尋找質(zhì)優(yōu)價低的產(chǎn)品，或者對施工單位控制不足，導(dǎo)致大量工程簽證或索賠，直接影響工程總造價，如果成本超預(yù)算，可能導(dǎo)致項目虧損、前功盡棄。

資金管理能力決定企業(yè)存亡 現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，對企業(yè)存亡至關(guān)重要。工程總承包項目涉及資金流水少則幾千萬、多則上億或者幾十億元，大量的資金流動帶來管理難度的升級。面對買方市場，大量工程總承包企業(yè)以向客戶提供融資服務(wù)或墊資、承諾延期收款作為促銷手段；為籌集項目建設(shè)所需資金，工程總承包企業(yè)一方面頻繁使用貸款、發(fā)債、承兌匯票等金融手段緩解資金壓力，引起過度負(fù)債帶來的資金流動性風(fēng)險；另一方面要求分包商承擔(dān)相同的付款條件以轉(zhuǎn)嫁資金風(fēng)險，導(dǎo)致全業(yè)務(wù)鏈條的信用風(fēng)險捆綁。如遇客戶資金困難、延遲付款，可能引發(fā)全業(yè)務(wù)鏈條的資金鏈斷裂。面對細(xì)分領(lǐng)域強(qiáng)勢供應(yīng)商，企業(yè)將面臨資金風(fēng)險無法轉(zhuǎn)嫁，或分包成本上升的困境。從項目竣工后到款項完全回收前，客戶的信用狀況依然直接影響工程總承包企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力和盈利能力。此外，2020年國務(wù)院發(fā)布《保障中小企業(yè)款項支付條例》和《保障農(nóng)民工工資支付條例》，規(guī)定大型企業(yè)不得要求中小企業(yè)接受不合理的付款期限、方式、條件和違約責(zé)任等交易條件，不得違約拖欠中小企業(yè)的貨物、工程、服務(wù)款項；不得強(qiáng)制中小企業(yè)接受商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式，不得利用商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式變相延長付款期限；分包單位拖欠農(nóng)民工工資的，由施工總承包單位先行清償；以上要求對工程總承包企業(yè)形成了剛性付款約束。為確保履約、趕工期、滿足付款合規(guī)性要求，資金壓力和風(fēng)險伴隨項目始終。

智能化對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式帶來巨大沖擊 隨著以大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、智能化為代表的科技進(jìn)步日益深刻地影響各行各業(yè)，BIM、 GIS、云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、3D打印等技術(shù)為傳統(tǒng)工程行業(yè)帶來巨大變化，財務(wù)管理也同樣面臨重大變革；從財務(wù)共享中心、德勤財務(wù)機(jī)器人到ChatGPT、信息化和人工智能對于提高財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和管理效率、降低財務(wù)運(yùn)作成本提供了有效路徑，通過處理海量數(shù)據(jù)和智能分析，為經(jīng)營決策提供更多依據(jù)。但是，很多工程總承包企業(yè)對財務(wù)智能化投入不足，導(dǎo)致面對業(yè)務(wù)層面更多和更高程度的支持需求時，財務(wù)管理由于智能化手段有限、人員配備或能力不足，面對時效要求和多樣化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)顯得捉襟見肘，無法有效發(fā)揮財務(wù)管理價值。

財務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行有效性需進(jìn)一步提高財務(wù)是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的描述者，兼具業(yè)務(wù)服務(wù)和監(jiān)督職能。從各項政策法規(guī)，到企業(yè)完善治理體系建設(shè)，都對財務(wù)管理設(shè)置各項合規(guī)要求和紅線，提出內(nèi)部控制流程設(shè)計和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以通過財務(wù)管理來促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。財務(wù)管理包含的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制和財務(wù)分析，以及投資管理、籌資管理、資金管理等重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，均依賴于有效的企業(yè)內(nèi)部控制。大部分中型以上工程企業(yè)已建立基本完善的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制流程，但在執(zhí)行過程中仍面臨一些問題，例如，部分管理制度的制定和內(nèi)控流程的設(shè)計從本位出發(fā)，脫離業(yè)務(wù)實(shí)際情況；部分業(yè)務(wù)人員不能充分理解財務(wù)分級審批在控制風(fēng)險上的作用，而認(rèn)為是設(shè)置門檻、制造障礙，引發(fā)合規(guī)管理和效率便捷性的沖突；當(dāng)企業(yè)合規(guī)管理意識不足、監(jiān)督機(jī)制缺失時，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險導(dǎo)致內(nèi)控流程執(zhí)行失效，對財務(wù)管理形成重大危害。

工程總承包企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化措施

注重業(yè)財融合 提高業(yè)務(wù)響應(yīng)度 財務(wù)管理只有依托于業(yè)務(wù)才有價值。面對靈活的業(yè)務(wù)模式、新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和新市場，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)深入業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)痛點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險評估和分析，確保財務(wù)管理貼合業(yè)務(wù)需求和公司監(jiān)管要求；及時學(xué)習(xí)最新會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，確保財務(wù)處理合法合規(guī)；尤其是海外業(yè)務(wù)的財務(wù)管理，要充分考慮稅法、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、會計準(zhǔn)則、營商環(huán)境等因素對項目預(yù)算編制、會計核算、財務(wù)報告、納稅申報、外匯管理、利潤分配等方面的影響，通過借助當(dāng)?shù)氐呢敹惡头煞?wù)機(jī)構(gòu)或者培養(yǎng)具備海外財務(wù)管理能力的人員，在投融資決策、財務(wù)預(yù)測、經(jīng)營計劃編制、資金管理、過程控制和分析總結(jié)方面，為業(yè)務(wù)提供應(yīng)有的支持。

系統(tǒng)性提高成本管理能力 成本管理是一個關(guān)乎項目全生命周期的系統(tǒng)問題，體現(xiàn)工程總承包企業(yè)包括技術(shù)、合同管理、供應(yīng)鏈管理、項目履約管理、資金管理、人員管理、風(fēng)險管理等在內(nèi)的綜合管理能力。提高成本管理能力，不僅是財務(wù)管理部門的責(zé)任，更需要企業(yè)內(nèi)部各部門的同心協(xié)作和外包單位的積極配合。首先，要將成本管理意識貫穿到項目全員全過程，完善各項成本管理制度。財務(wù)管理人員要從源頭介入項目管理并保持全流程的監(jiān)督和控制，建立降本激勵機(jī)制，不論是促銷環(huán)節(jié)、設(shè)計環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)還是施工環(huán)節(jié)，鼓勵項目的直接和間接參與者時刻關(guān)注項目成本，避免有意識和無意識的浪費(fèi)，例如，工程項目設(shè)計師在滿足相關(guān)安全質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和合同約定性能基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮項目整體情況，在設(shè)計冗余和經(jīng)濟(jì)效益之間尋找平衡；施工圖設(shè)計時通過優(yōu)化設(shè)備擺放布局從而實(shí)現(xiàn)連接材料等施工成本的節(jié)約。其次，提高項目預(yù)算編制能力。在銷售合同簽訂后，要盡快組織技術(shù)、采購、成本造價、人力、項目管理等部門，對標(biāo)行業(yè)優(yōu)秀水平和歷史業(yè)績，對項目工期計劃、成本結(jié)構(gòu)、人員安排等進(jìn)行詳細(xì)分解，結(jié)合降本要求設(shè)定項目總成本目標(biāo)以及具體招標(biāo)限價，確保項目后續(xù)執(zhí)行有據(jù)可依。再次，加強(qiáng)項目執(zhí)行過程成本控制能力。發(fā)揮工程總承包企業(yè)的管理優(yōu)勢，理順、確保各環(huán)節(jié)銜接順暢，避免某個環(huán)節(jié)窩工影響整體工期。例如，加強(qiáng)對外配套廠家設(shè)備生產(chǎn)進(jìn)度的監(jiān)控，必要時對重點(diǎn)設(shè)備派專人督造；合理安排各設(shè)備到場時間和施工安裝節(jié)點(diǎn)，如遇計劃外情況能夠及時調(diào)整；按國家規(guī)定監(jiān)督施工企業(yè)農(nóng)民工工資的按時發(fā)放，確保施工進(jìn)度按計劃執(zhí)行；按合同條款嚴(yán)格控制工程變更，避免成本超預(yù)算。最后，對于竣工項目，及時對照預(yù)算進(jìn)行復(fù)盤分析，總結(jié)成本超支或節(jié)約原因，完善項目成本數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)項目執(zhí)行及促銷報價積累經(jīng)驗。

完善資金收支管理 提高信用風(fēng)險控制能力 工程總承包企業(yè)從合同簽訂開始就要關(guān)注資金風(fēng)險。一方面，提升自身核心競爭能力，爭取更有利的回款條款；另一方面，面對合同信用條款質(zhì)量下降的現(xiàn)狀，加強(qiáng)對客戶和分包商資金能力的風(fēng)險評估，測算企業(yè)可接受的資金缺口上限，為項目決策提供支持；簽訂分包合同時，按“以收定支”原則加強(qiáng)項目資金流測算和付款條款審核；同時，還需注意合同發(fā)票條款約定不當(dāng)導(dǎo)致的提前交稅。在項目執(zhí)行時，嚴(yán)格按照合同條款約定向客戶催收款項和支付分包商款項，實(shí)時監(jiān)測上下游企業(yè)資金能力，平衡好項目履約進(jìn)度與資金風(fēng)險控制的關(guān)系，避免一味趕工期而忽視了回款風(fēng)險。完善資金支付管理制度，組織各部門提高月度、季度和年度資金計劃編制能力，對各項目資金余缺進(jìn)行合理調(diào)配。此外，在外部環(huán)境不穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)下行的狀態(tài)下，企業(yè)要提高資金利用效率，保持適度的負(fù)債規(guī)模和良好的償債能力，降低企業(yè)信用風(fēng)險。

借力財務(wù)智能化 推動財務(wù)管理定位提升 財務(wù)智能化在減少重復(fù)性工作和提高信息處理效率方面成效顯著，例如發(fā)票開具、票據(jù)核驗、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等；依托于財務(wù)信息化的財務(wù)共享中心，在眾多跨地域經(jīng)營的大型企業(yè)已推廣應(yīng)用。對于工程總承包企業(yè)來說，由于項目分布地域廣、成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，更需要借助財務(wù)智能化手段，加強(qiáng)業(yè)務(wù)信息的收集和分析。通過與企業(yè)設(shè)計系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、項目執(zhí)行管理系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、安全監(jiān)控系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，不僅可以消除企業(yè)內(nèi)各部門信息重復(fù)統(tǒng)計和錯誤問題，還有助于加深對業(yè)務(wù)的了解程度，打通信息壁壘，提高財務(wù)分析質(zhì)量；財務(wù)管理部門從基礎(chǔ)事務(wù)中脫離出來，更多關(guān)注企業(yè)的流程優(yōu)化和價值鏈挖掘，推動財務(wù)管理定位的提升。

作者單位：西安陜鼓動力股份有限公司工程技術(shù)分公司