建筑企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理研究

盧川

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來說，是根據(jù)其日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，通過商品買賣、勞務(wù)提供等需收取的各項(xiàng)費(fèi)用之和。應(yīng)收賬款對(duì)銷售方來說，是利用商業(yè)信用的形式形成企業(yè)的賒銷債權(quán)，購買方利用自身的信譽(yù)形成應(yīng)付賬款，后續(xù)按雙方約定的時(shí)間及支付方式進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。

對(duì)于建筑企業(yè)而言，在通常情況下，應(yīng)收賬款主要是企業(yè)針對(duì)客戶應(yīng)當(dāng)收取的工程款項(xiàng)、材料費(fèi)用、租賃費(fèi)用等。建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款具有無法回收的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)選擇賒銷的方式進(jìn)行交易，在相關(guān)的經(jīng)營過程中，從事建筑工作，但是并沒有真正的現(xiàn)金流入企業(yè)，客戶方的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化均會(huì)對(duì)其是否能夠按照要求進(jìn)行及時(shí)、足額的資金償付產(chǎn)生重要影響，一旦出現(xiàn)負(fù)面經(jīng)營問題，就會(huì)對(duì)債權(quán)方產(chǎn)生應(yīng)收賬款無法收回的問題，使得建筑企業(yè)難以進(jìn)行資金補(bǔ)充，存在資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款之后，需要繼續(xù)時(shí)刻關(guān)注甚至后期的催收工作，需要消耗大量人力、物力及財(cái)力，在出現(xiàn)更嚴(yán)重的情況時(shí)，甚至要選擇利用法律等手段維護(hù)自身利益，對(duì)公司造成了較大的成本支出以及隱形的負(fù)面影響。

建筑企業(yè)經(jīng)營的周期較長，交易過程中賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款還款周期也較長，根據(jù)choice金融終端公布的數(shù)據(jù)，建筑業(yè)行業(yè)中最長的應(yīng)收賬款天數(shù)為400天，超過1年的時(shí)間資金才能回收。目前，建筑企業(yè)面臨激烈的市場競爭環(huán)境，許多企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)，搶占市場份額，通過大量賒銷的方式打開銷路，維護(hù)自身經(jīng)營，提高銷售收入，在獲得一定發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大，賬齡越來越長，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成了一定阻礙，需要不斷強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

應(yīng)收賬款管理是貫穿企業(yè)整個(gè)債權(quán)過程的管理活動(dòng)，從債務(wù)的發(fā)生與形成到最終賬款回收或者形成壞賬等全部階段均體現(xiàn)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)通過科學(xué)的判斷，正確預(yù)估通過賒銷方式進(jìn)行交易，對(duì)企業(yè)最終形成的收益和付出的成本大小，通過核算最初最終決策，力圖幫助企業(yè)達(dá)到價(jià)值最大化。在應(yīng)收賬款管理過程中，企業(yè)需要時(shí)刻關(guān)注相關(guān)環(huán)境及條件的變化，客戶內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境對(duì)客戶經(jīng)營產(chǎn)生重要影響，繼而會(huì)影響客戶信用度情況，最終影響銷售方的應(yīng)收賬款質(zhì)量。

建筑企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的意義

首先，建筑企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，可以幫助企業(yè)提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率水平，增強(qiáng)建筑企業(yè)的營運(yùn)能力。choice金融終端數(shù)據(jù)顯示，2018至2021年建筑業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均值均為0.5，周轉(zhuǎn)周期達(dá)到2年，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率過低。應(yīng)收賬款作為總資產(chǎn)的重要組成之一，其周轉(zhuǎn)情況會(huì)對(duì)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況造成直接影響。當(dāng)應(yīng)收賬款沒有按照要求進(jìn)行款項(xiàng)收回，對(duì)建筑企業(yè)的資金補(bǔ)充會(huì)造成極大負(fù)面影響。建筑企業(yè)的資金需求體量較大，當(dāng)沒有充足的自身資金做支持時(shí)，需要較大的外部資金籌措，必須付出相應(yīng)的籌資及用資費(fèi)用，除了承擔(dān)成本之外，還面臨較大的資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生極大影響，是建筑企業(yè)健康發(fā)展的不利要素。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理工作，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)水平，促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收，幫助企業(yè)資金回流，補(bǔ)充流動(dòng)資金，使得企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高，資產(chǎn)的利用效率得到提升，企業(yè)整體營運(yùn)能力增長，促進(jìn)建筑企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，建筑企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理可以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理從企業(yè)交易之前到交易中和賒銷流程完成均進(jìn)行控制，全流程的措施可以幫助企業(yè)減少壞賬損失，降低企業(yè)的直接損失。并通過減少資金的占用，提高企業(yè)資金利用效率，從企業(yè)現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度均進(jìn)行管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。

最后，建筑企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理有助于優(yōu)化企業(yè)形象。應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)類目中的重要組成部分，外部投資者或潛在債權(quán)人十分關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo)值。建筑企業(yè)通過強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)值的表現(xiàn)，有利于企業(yè)樹立良好的經(jīng)營形象，吸引外部投資者參與企業(yè)發(fā)展，也有利于建筑企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款等籌資審批。

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理常見問題

應(yīng)收賬款管理意識(shí)薄弱 建筑企業(yè)為了尋求發(fā)展，管理者往往更重視項(xiàng)目質(zhì)量管理和新市場開拓，以搶占更多的市場份額，不關(guān)注應(yīng)收賬款存在的問題，低估了應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)有的薪酬制度也無法調(diào)動(dòng)基層業(yè)務(wù)人員的催收積極性，業(yè)務(wù)人員更關(guān)注市場自己的業(yè)績提成。因?yàn)楣芾碚吆蜆I(yè)務(wù)人員不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，盲目追求企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，不重視應(yīng)收賬款管理，項(xiàng)目建設(shè)中往往都會(huì)接受建設(shè)方苛刻的條件，項(xiàng)目初期墊資施工的情況較多，應(yīng)收賬款金額大且賬期長，導(dǎo)致建筑企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象普遍，企業(yè)不得不多方舉債，從外部籌集資金以維持企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)，又無形中增加了財(cái)務(wù)成本，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

應(yīng)收賬款管理制度不健全 由于制度不健全，缺乏應(yīng)收賬款的全過程管理，許多建筑企業(yè)只重視項(xiàng)目的完成進(jìn)度，出現(xiàn)問題各個(gè)部門之間相互推諉，影響應(yīng)收賬款的回款進(jìn)度。銷售部門只關(guān)注項(xiàng)目簽訂的結(jié)果，合同的簽訂細(xì)則并沒有明確，如果對(duì)方違約或者雙方發(fā)生糾紛，因?yàn)槭虑暗暮贤炗喖?xì)則沒有約定清楚，企業(yè)很可能敗訴，將承受不必要的損失。財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)事后記賬，對(duì)于該筆應(yīng)收賬款無法收回的原因及催收情況卻并不明確。再加上建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)人員流動(dòng)較為頻繁，如果資料交接時(shí)遺漏了部分內(nèi)容，新員工對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，很容易出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的生產(chǎn)效益。由于企業(yè)沒有安排專業(yè)的催收責(zé)任制，客戶的信用情況也僅憑相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主觀判斷，賬款的催收方式單一，且沒有根據(jù)應(yīng)收賬款的緊急程度合理催收，加大了應(yīng)收賬款回款難度。

應(yīng)收賬款管理信息化不足 一些建筑企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理的過程中，沒有利用先進(jìn)的信息管理技術(shù)，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)也不能實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，存在信息化不足的問題。大多數(shù)建筑企業(yè)對(duì)數(shù)字化建設(shè)投入資金不足，由于信息化水平較低，大量的基礎(chǔ)工作還是依賴人工錄入和傳遞，數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，并且不能高效運(yùn)行，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的管理需要。因?yàn)閿?shù)字化建設(shè)水平較低，應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的記載可能不完整，并且如果是人工錄入的話，無法根據(jù)現(xiàn)狀及時(shí)更新數(shù)據(jù)，賬齡分析的及時(shí)性和準(zhǔn)確性無法保證，無疑加大了應(yīng)收賬款的回款難度。此外，也不能確保信用政策的合理性，客戶的信用情況不能及時(shí)掌握，相關(guān)部門未能及時(shí)催收，容易造成應(yīng)收賬款逾期的情況。與此同時(shí)，由于信息化不足，企業(yè)和客戶的信息共享機(jī)制不健全，企業(yè)內(nèi)部也無法第一時(shí)間傳遞信息，可能引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制環(huán)境不佳 建筑行業(yè)的特殊性導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在不可避免，但是大多數(shù)建筑企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，加大了賬款的回收難度。一是，現(xiàn)存的內(nèi)部控制理念還較為落后，仍然采用傳統(tǒng)的人工管理模式，相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和制度建設(shè)不夠完善。在制度不健全的環(huán)境中，僅憑主觀想法去加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。二是，一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是沒有很好地付諸實(shí)踐，現(xiàn)有的薪酬制度仍片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)營業(yè)績，應(yīng)收賬款的回收流程制度流于表面，不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。三是，應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督不足。對(duì)于長期未收回的應(yīng)收賬款沒有定期、定向清查，不利于應(yīng)收賬款日常管理工作。

建筑企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理建議

提高對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度 建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理效率。一方面，提高管理層的管理水平，管理層應(yīng)有意識(shí)地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，提高應(yīng)收賬款管理技能，提升自身管理水平，以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。在設(shè)定職工薪酬績效或者經(jīng)營提成時(shí)，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)的回款情況也考慮進(jìn)去，減少壞賬損失，帶領(lǐng)企業(yè)健康發(fā)展。另一方面，注重對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。加強(qiáng)經(jīng)營人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，逐步豐富其法律知識(shí)儲(chǔ)備，增強(qiáng)現(xiàn)金流為核心的理念。

健全應(yīng)收賬款管理制度 建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)包方的信用調(diào)查，在投標(biāo)決策中建立成本紅線，基于成本效益原則考慮，對(duì)于虧損的項(xiàng)目一律不承接。全面考慮客戶的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況等多方面情況，將客戶劃分成不同的等級(jí)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立適合本企業(yè)的信用政策。并將獲取的客戶信用信息實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，定期進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)，根據(jù)信用評(píng)級(jí)的變動(dòng)制定針對(duì)性的管理措施。承接客戶時(shí)注意拓展客戶類型和分布，降低對(duì)某一個(gè)或某一類客戶的依賴程度。強(qiáng)化全周期催收理念，除了關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量等指標(biāo)外，將應(yīng)收賬款納入項(xiàng)目責(zé)任書的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中，項(xiàng)目經(jīng)理作為應(yīng)收賬款的第一負(fù)責(zé)人，緊盯應(yīng)收賬款的回收工作。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)成立專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的部門，當(dāng)應(yīng)收賬款發(fā)生后，采取各種措施，制定合理、有效的催收辦法，盡可能收回款項(xiàng)。

利用信息化優(yōu)化管理流程 建筑企業(yè)由于其行業(yè)性質(zhì)，應(yīng)收賬款較多，且因?yàn)轫?xiàng)目分工細(xì)、合同多樣化等情況，應(yīng)收賬款管理流程和一般企業(yè)相比較為復(fù)雜，需要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，優(yōu)化管理流程，確保應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)公允。在進(jìn)行應(yīng)收賬款核算前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)合同條款進(jìn)行深層次剖析，關(guān)注每一項(xiàng)條款的細(xì)節(jié)內(nèi)容，減少因?yàn)楹贤瑮l款不明確而造成的款項(xiàng)無法收回。在核算過程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)確保收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是正確的，對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收賬款根據(jù)賬齡合理分類，并定期對(duì)賬，保證賬實(shí)相符保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠；如果存在賬齡較長，賬款確實(shí)無法收回的情況，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，盡可能降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)各部門之間的溝通，讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督落到實(shí)處；在大數(shù)據(jù)、智能化背景下，建立客戶信用檔案，合理測(cè)算客戶的評(píng)分，并及時(shí)更新，按照相應(yīng)的收款方法進(jìn)行催收，防止發(fā)生呆賬。在核算后期，應(yīng)優(yōu)化開票管理流程。重視合同管理工作，對(duì)合同中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，根據(jù)合同的履約情況合理催收，自動(dòng)完成對(duì)賬。

健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度 建筑企業(yè)應(yīng)健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，將內(nèi)部控制監(jiān)督落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)部門間的相互監(jiān)督。首先，健全審批制度。簽訂的每個(gè)合同都應(yīng)該經(jīng)過嚴(yán)格審批，向財(cái)務(wù)部門提交相關(guān)的確認(rèn)收入的證據(jù)材料，減少壞賬損失的發(fā)生?；乜顣r(shí)需要業(yè)務(wù)部門確認(rèn)該項(xiàng)收款對(duì)應(yīng)的合同，做到每一環(huán)節(jié)都落實(shí)到個(gè)人。充分利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，定期推送合同履約情況和應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)，提醒催收人員關(guān)注應(yīng)收賬款的狀況。其次，落實(shí)應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。建筑企業(yè)可以根據(jù)自身需求，定期對(duì)賬，比如可以以月為節(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員每月結(jié)賬后將數(shù)據(jù)傳遞給業(yè)務(wù)部門核對(duì)，業(yè)務(wù)部門及時(shí)核對(duì)并反饋結(jié)果。在核對(duì)無誤的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行賬齡分析，制訂催收計(jì)劃。最后，對(duì)長期未收回的應(yīng)收賬款建立跟蹤機(jī)制。由專人負(fù)責(zé)逾期賬款的催收，評(píng)估可回收的可能性和時(shí)間，對(duì)于逾期仍無法收回的賬款，報(bào)送企業(yè)管理層，及時(shí)變更企業(yè)的銷售信用政策。

作者單位：陜西建工第十建設(shè)集團(tuán)有限公司