多措并舉 提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

覃媛媛 成慧嬌

企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是經(jīng)過(guò)企業(yè)全體員工認(rèn)證并且共同實(shí)施，可以推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的控制行為，其包含管理、調(diào)節(jié)、檢驗(yàn)等方面的內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制大致可以分為幾個(gè)方面內(nèi)容：一是內(nèi)部環(huán)境，包含企業(yè)文化建設(shè)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理等，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保障。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)自身的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，降低在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。三是內(nèi)部監(jiān)督，指企業(yè)依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)各項(xiàng)工作的合理性及合法性進(jìn)行監(jiān)督管理，確保企業(yè)能夠依照規(guī)定的流程實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，從而最大限度地降低人為因素引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四是控制活動(dòng)，包含預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)、績(jī)效考核等。五是信息溝通，包括部門之間、領(lǐng)導(dǎo)與員工之間、員工之間的溝通。有效的信息溝通能夠推動(dòng)企業(yè)和諧發(fā)展，將內(nèi)部控制的作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，民營(yíng)企業(yè)獲得了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)想要提高自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制的實(shí)施效果甚至能夠影響民營(yíng)企業(yè)的生死存亡，通過(guò)提高內(nèi)部控制有效性的方式，可以很好地保障民營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)安全，推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化，幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行控制。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)控環(huán)境薄弱 內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制得以順利實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，對(duì)于內(nèi)部控制的范圍及適用性影響巨大。很多民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的情況，具體來(lái)講，一是治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題。很多民營(yíng)企業(yè)雖然依照要求建立起了有效的決策制度，但是企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中并沒(méi)有對(duì)制度進(jìn)行貫徹實(shí)施，而且在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)劃分方面存在一定問(wèn)題，權(quán)力多數(shù)集中在大股東手中，出現(xiàn)一家獨(dú)大的情況，會(huì)對(duì)企業(yè)決策的科學(xué)性以及可行性產(chǎn)生直接影響。二是人力資源管理問(wèn)題。不少民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行人才招聘以及薪酬考核的過(guò)程中有完善的制度體系，但是制度欠缺約束力，加上激勵(lì)機(jī)制的缺失，使得企業(yè)員工缺乏參與內(nèi)部控制的積極性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制實(shí)施的效果。

內(nèi)控制度不全 一些民營(yíng)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，通常都會(huì)將關(guān)注的重心放在能夠直接為企業(yè)帶來(lái)收益的生產(chǎn)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)于管理活動(dòng)的重要性認(rèn)識(shí)不足，很少會(huì)去關(guān)注內(nèi)部控制，也因此導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后的情況。很多民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)有的控制制度不夠完善，無(wú)法很好地貼合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，制度也得不到有效執(zhí)行，并缺少對(duì)執(zhí)行情況的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控制度淪為了表面形式，無(wú)法發(fā)揮出預(yù)期效果。另外，財(cái)務(wù)部門在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中存在獨(dú)立性缺失的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)層的干涉使得內(nèi)部控制的實(shí)施難度較大。同時(shí)，在內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等方面欠缺良好可行的制度體系，如權(quán)責(zé)利一體化制度、審批制度、崗位評(píng)價(jià)制度等，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在很大的問(wèn)題。

預(yù)算考核缺失 預(yù)算是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要措施，而結(jié)合民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的總體情況來(lái)看，預(yù)算執(zhí)行難度大是普遍存在的問(wèn)題，不少企業(yè)預(yù)算超標(biāo)嚴(yán)重。但是企業(yè)管理層對(duì)此并不重視，這主要是因?yàn)榍啡庇行У念A(yù)算考核。在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理和監(jiān)督，導(dǎo)致實(shí)際支出和預(yù)算缺乏一致性，影響了內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。很多民營(yíng)企業(yè)預(yù)算考核的實(shí)施難度大，是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部關(guān)系相對(duì)復(fù)雜，家族關(guān)系網(wǎng)的存在使考核工作變得形同虛設(shè)。而在無(wú)法通過(guò)考核對(duì)人員行為進(jìn)行約束的情況下，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制必然存在很多漏洞，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng) 有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助民營(yíng)企業(yè)及時(shí)找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的、會(huì)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的負(fù)面因素，協(xié)助企業(yè)制定出風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略。但是，就目前來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在一定問(wèn)題：一是在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范中沒(méi)能形成契合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，也無(wú)法做出有效的調(diào)整和應(yīng)對(duì)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。二是在外部風(fēng)險(xiǎn)防范中，很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)能建立起有效的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很容易遇到新的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法很好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)整體的變動(dòng)。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)在外部風(fēng)險(xiǎn)防范中也存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位的問(wèn)題，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的甄別能力尚有待提高。

提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境 一是應(yīng)該對(duì)民營(yíng)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行改善，構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，借助獨(dú)立董事制度來(lái)對(duì)企業(yè)的管理層級(jí)進(jìn)行優(yōu)化，在約束上層權(quán)力的同時(shí)，促進(jìn)管理層決策能力的提高。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，合理分配權(quán)責(zé)，強(qiáng)調(diào)不相容崗位的相互分離，確保崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)彼此牽制，確保企業(yè)管理層能夠全面掌握企業(yè)的整體狀況。二是應(yīng)該對(duì)人力資源配置進(jìn)行優(yōu)化。民營(yíng)企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，確定內(nèi)部控制工作對(duì)于人才的需求，從外部吸引更多的復(fù)合型人才，同時(shí)也應(yīng)該重視對(duì)于人才的培訓(xùn)工作，將人才的價(jià)值最大限度地發(fā)揮出來(lái)。對(duì)于在崗員工，可以通過(guò)交流學(xué)習(xí)、轉(zhuǎn)崗學(xué)習(xí)等方式，提升其綜合素質(zhì)，以更好地適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。

完善內(nèi)控制度 在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制制度體系，保障制度的全面性和系統(tǒng)性，凸顯其制衡性。內(nèi)部控制必須針對(duì)每一個(gè)崗位工作和業(yè)務(wù)流程，確定相應(yīng)的責(zé)任，落實(shí)權(quán)責(zé)利一體化制度，對(duì)工作人員的行為進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部控制必須保障全面性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的全面覆蓋，從實(shí)際出發(fā)對(duì)制度進(jìn)行構(gòu)建和完善。在內(nèi)部控制制度中，還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度以及資金使用審批制度等進(jìn)行優(yōu)化，做好固定資產(chǎn)管理、成本管理、結(jié)算管理以及報(bào)表編制等工作，出臺(tái)明確的執(zhí)行細(xì)則，以此來(lái)對(duì)工作的實(shí)施情況進(jìn)行管理。應(yīng)該重視監(jiān)督制度建設(shè)，針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保在工作全面實(shí)施的同時(shí)，提升監(jiān)督的針對(duì)性。例如，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，定期審查會(huì)計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)容，以避免會(huì)計(jì)人員在工作中弄虛作假，預(yù)防貪腐問(wèn)題，同時(shí)也可以約束財(cái)務(wù)人員的行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。應(yīng)該建立起相應(yīng)的考核制度，從不同部門和崗位的工作特點(diǎn)出發(fā)，確定具體的考核指標(biāo)，在日常監(jiān)督檢查中對(duì)各部門各崗位的工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在實(shí)踐環(huán)節(jié)，應(yīng)該出臺(tái)獎(jiǎng)懲機(jī)制，依照考核結(jié)果對(duì)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰，以此來(lái)調(diào)動(dòng)其工作積極性和能動(dòng)性，也可以起到良好的內(nèi)控效果。

加強(qiáng)預(yù)算考核 民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中應(yīng)該明確預(yù)算管理的重要性，切實(shí)做好預(yù)算考核工作。具體來(lái)講，一是應(yīng)該對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行考核，要求落實(shí)全面預(yù)算，確保預(yù)算編制的科學(xué)性，采取定額的方式來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行控制。二是應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核，確保所有部門都能夠依照制度的要求落實(shí)預(yù)算，同時(shí)也應(yīng)該對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行考核，通過(guò)跟蹤檢查的方式確認(rèn)預(yù)算的執(zhí)行情況。在考核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)有預(yù)算超標(biāo)的現(xiàn)象，必須進(jìn)行原因分析，做好相應(yīng)的調(diào)控工作。對(duì)于不可控因素引發(fā)的預(yù)算超支，需要做好預(yù)防工作，設(shè)置有效的應(yīng)對(duì)措施；對(duì)于人為因素引發(fā)的預(yù)算超支，則應(yīng)該追究相關(guān)人員的責(zé)任。

做好風(fēng)險(xiǎn)管理 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)必須高度重視的工作，因?yàn)檫@與企業(yè)的資金資產(chǎn)安全密切相關(guān)，也影響著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行構(gòu)建的過(guò)程中，一是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息的收集工作，收集的對(duì)象包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，從自身的戰(zhàn)略發(fā)展需求出發(fā)，確定好具體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。二是應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等，依照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定防控措施，同時(shí)民營(yíng)企業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。三是應(yīng)該做好對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的反思和監(jiān)督，要求各部門做好自查工作，盡可能消除風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，通過(guò)對(duì)內(nèi)和對(duì)外雙管齊下的方式，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。

關(guān)注信息溝通 有效的信息溝通有利于對(duì)民營(yíng)企業(yè)各部門進(jìn)行整合，形成統(tǒng)一的整體，以此來(lái)進(jìn)一步提高信息傳輸?shù)男屎托Ч?，?shí)現(xiàn)信息交換在時(shí)間和空間層面的跨越。具體來(lái)講，一是應(yīng)該建立起完善的信息溝通機(jī)制，疏通企業(yè)同級(jí)以及上下級(jí)之間的信息溝通渠道，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出開放的交流環(huán)境，推動(dòng)部門目標(biāo)的統(tǒng)一，確保企業(yè)戰(zhàn)略內(nèi)涵能夠真正深入人心。二是應(yīng)該進(jìn)一步加大對(duì)于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的投資力度，推動(dòng)線上信息的集成和共享，對(duì)信息系統(tǒng)的覆蓋范圍以及應(yīng)用深度進(jìn)行持續(xù)拓展，進(jìn)一步加快數(shù)據(jù)交換的頻率，為民營(yíng)企業(yè)決策的制定提供良好支撐。

總而言之，內(nèi)部控制在提高企業(yè)管理水平、推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展方面有著非常積極的作用，能夠幫助民營(yíng)企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，明確問(wèn)題產(chǎn)生的原因，采取有效的措施優(yōu)化內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

作者單位：武漢大全能源技術(shù)股份有限公司