對資金池模式下集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的研究

文/姜傳偉（廣州新粵瀝青有限公司）

資金池作為新時代的產(chǎn)物，是一種先進(jìn)的財務(wù)資金管理模式，將其運(yùn)用到集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作中對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展具有重要幫助。集團(tuán)企業(yè)具有眾多下屬企業(yè)，下設(shè)多個部門，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中對資金需求較大，資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，資金管理直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)行效率。集團(tuán)企業(yè)借助資金池模式，加強(qiáng)財務(wù)資金集中管理，切實(shí)提升資金管理工作效率，提高資金利用率。

一、資金池內(nèi)涵

資金池也被稱為資金總庫，是當(dāng)前企業(yè)管理中一種先進(jìn)模式，有利于企業(yè)資金集中管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)資金資源的有效調(diào)配。最初，資金池是跨國企業(yè)、國際銀行聯(lián)合開發(fā)的模式，目的是滿足資金統(tǒng)一調(diào)撥，促進(jìn)資金統(tǒng)一管理。構(gòu)建資金池可以借助銀行現(xiàn)金管理服務(wù)，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)優(yōu)勢，可以將各下屬企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)資金集中管理，采用歸集、下?lián)芊绞?，對集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)籌分配，保證資金使用效率。集團(tuán)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)多、涉及業(yè)務(wù)廣，現(xiàn)金流動性較強(qiáng)且數(shù)額巨大，資金池管理模式正好符合這一特點(diǎn)，能夠切實(shí)提升資金管理水平。

二、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理內(nèi)容

（一）賬戶集中管理

對企業(yè)資金進(jìn)行集中管理指的是由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)資金的管控、調(diào)度、劃撥，提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金資源整合力度，有利于消除金融風(fēng)險。集團(tuán)企業(yè)存在多層管理結(jié)構(gòu)，子公司相對較多，同時進(jìn)行多個項(xiàng)目，導(dǎo)致資金較為分散，會增加資金管理難度，若無法通過有效管理方式，可能會對企業(yè)資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)造成不利影響。集團(tuán)企業(yè)引入資金池模式，可以根據(jù)企業(yè)自身情況構(gòu)建資金賬戶體系，對資金使用流程進(jìn)行科學(xué)設(shè)計，切實(shí)保證集團(tuán)企業(yè)資金安全性。在資金管理過程中，以“收支兩條線”為原則，規(guī)范各下屬企業(yè)資金賬戶，采取賬戶資金管理模式，切實(shí)提升資金管理規(guī)范化程度。

（二）業(yè)務(wù)集中管理

集團(tuán)企業(yè)不僅包括了多個分支機(jī)構(gòu)，同時各下屬企業(yè)所涉及的生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)眾多，在整個業(yè)務(wù)流程中存在諸多不確定因素，有時候會導(dǎo)致交易成本增加。通過資金池模式，能夠有效改革上述問題，優(yōu)化采購、生產(chǎn)流程，有效節(jié)約資金。集團(tuán)企業(yè)充分考慮自身情況，以財務(wù)為基礎(chǔ)讓總部與下屬企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營管理保持一致性，有利于集團(tuán)總部對下屬企業(yè)業(yè)務(wù)集中管控。

（三）資金結(jié)算集中管理

傳統(tǒng)財務(wù)模式下，集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算主要包括銀行支票、現(xiàn)金結(jié)算，而集團(tuán)企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)眾多，也逐漸開展拓展結(jié)算方式，如信用證結(jié)算、匯兌結(jié)算等。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)結(jié)算制度，通過更加規(guī)范的方式開展資金清算工作。在資金池理念下搭建統(tǒng)一的資金結(jié)算平臺，落實(shí)各下屬企業(yè)收支、清算工作，針對分散的子公司、項(xiàng)目等，可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開展網(wǎng)銀資金結(jié)算。

三、構(gòu)建資金池管理模式

（一）成立獨(dú)立的資金管理部門

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該在原有行政機(jī)構(gòu)體系基礎(chǔ)上，成立獨(dú)立的資金管理部門，對資金池運(yùn)作負(fù)責(zé)，對資金內(nèi)部流轉(zhuǎn)、集團(tuán)資金集中管理制度執(zhí)行提供保障，同時對下屬企業(yè)賬戶情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，對下屬企業(yè)、項(xiàng)目提交的資金申請進(jìn)行審批，并給予資金留存量情況制定資金管理細(xì)則，可以對資金池運(yùn)作情況定期反饋，為企業(yè)財務(wù)工作運(yùn)行提供依據(jù)。資金管理部門成立后，必須整改下屬各企業(yè)財務(wù)部，下設(shè)財務(wù)專員，根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求、運(yùn)營需求等提交資金申請，同時管理企業(yè)的銀行賬戶，配合集團(tuán)資金管理部門落實(shí)資金集中管理工作，形成一個相互連通、制約的資金管控體制。為了保證資金池模式高效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須對相關(guān)人員進(jìn)行有效培訓(xùn)，促進(jìn)其能夠熟悉資金池運(yùn)作流程，掌握相關(guān)風(fēng)險點(diǎn)，為集團(tuán)企業(yè)資金池運(yùn)行安全性提供保障。

（二）選擇合作銀行

集團(tuán)企業(yè)設(shè)立資金池后，可以拉近企業(yè)與銀行機(jī)構(gòu)的關(guān)系，而合作銀行選擇關(guān)系到今后集團(tuán)企業(yè)資金池運(yùn)行是否順利，這就要求集團(tuán)企業(yè)能夠合理選擇合作銀行。在多年運(yùn)營發(fā)展過程中，有多家與企業(yè)具有業(yè)務(wù)往來的銀行，在具體選擇合作銀行中應(yīng)該從以下幾個方面考量：第一，銀行在接手業(yè)務(wù)時會從自身利益出發(fā)，之間就會產(chǎn)生服務(wù)費(fèi)，而服務(wù)費(fèi)就是一項(xiàng)重要考慮因素，能夠滿足資金池運(yùn)營模式基礎(chǔ)上，盡可能控制成本；第二，對銀行技術(shù)支持水平、業(yè)務(wù)服務(wù)能力、口碑、社會形象進(jìn)行綜合考慮，選擇優(yōu)質(zhì)的合作伙伴；第三，能夠考慮如何降低消極影響，結(jié)合自身情況，與擬定合作銀行進(jìn)行充分溝通，堅持資金池定制化服務(wù)。

（三）明確內(nèi)部資金使用規(guī)則和收益規(guī)則

集團(tuán)企業(yè)資金管理部門應(yīng)該深入到各個下屬企業(yè)中，充分與子公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)資金管控人員溝通，明確在資金歸集后下屬企業(yè)對資金仍然具有所有權(quán)，也可以登錄資金平臺對資金狀況進(jìn)行實(shí)時查看。通過有效宣傳，讓下屬企業(yè)了解資金池模式對集團(tuán)企業(yè)資金信息的整合作用，了解該模式對集團(tuán)整體發(fā)展的重要意義，了解該模式是集團(tuán)企業(yè)和下屬企業(yè)雙贏的舉措。對于歸集到總部資金池的資金，集團(tuán)企業(yè)推行有償使用政策，若尚未支出，則集團(tuán)企業(yè)可以以同期銀行存款利率給予下屬公司相應(yīng)利息，定期將利息下?lián)艿较聦倨髽I(yè)；對于已經(jīng)用于投資的歸集資金，則可以按照相應(yīng)的比例定期將投資收益下?lián)芙o下屬公司。進(jìn)一步明確資金使用規(guī)則、收益規(guī)則，便于形成規(guī)模效應(yīng)，還能在一定程度上提升資金安全性，讓下屬企業(yè)消除對資金池模式的抵觸情緒，為集團(tuán)企業(yè)資金池模式構(gòu)建、順利運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

（四）建立配套資金池管理制度

第一，統(tǒng)一的資金管理制度。在合作銀行中開設(shè)總資金池賬戶，對集團(tuán)資金進(jìn)行集中管理，下屬企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置專門的資金賬戶，但需要對下屬企業(yè)賬戶設(shè)置進(jìn)行統(tǒng)一控制，只能通過資金池對各項(xiàng)資金進(jìn)行運(yùn)作，下屬企業(yè)資金也必須歸集到資金池當(dāng)中，由總部統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)配，形成總資金池與下屬企業(yè)賬戶之間的聯(lián)動機(jī)制，避免資金沉淀問題，發(fā)揮資金價值。第二，對企業(yè)籌資、投資模式加以優(yōu)化。集團(tuán)企業(yè)資金部可以將資金池閑置資金用于投資，但投資部制定的投資方案必須經(jīng)過資金管理部門的審核，同時對投資資金收支采取實(shí)時監(jiān)控，找到投資收益與風(fēng)險的平衡點(diǎn)。第三，建立健全的內(nèi)控制度。資金授信制度、授權(quán)制度、審批制度等都是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控制度中的關(guān)鍵點(diǎn)，要求集團(tuán)企業(yè)能夠根據(jù)資金池運(yùn)行模式特點(diǎn)，明確授信額度，以便于能夠控制授信風(fēng)險；在授權(quán)管理制度方面，不同崗位授權(quán)不同，領(lǐng)導(dǎo)雖然具有審查權(quán)，但無操作權(quán)限。在資金審批方面，應(yīng)該明確責(zé)任制度，對各自權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，優(yōu)化資金審批的流程，一旦操作權(quán)限則需要由更高審批權(quán)限的人員進(jìn)行具體操作。

（五）健全資金池運(yùn)行機(jī)制

1.管理賬戶

在賬戶管理方面主要包括對既有賬戶的整合、賬戶規(guī)則的確立兩個方面。

集團(tuán)企業(yè)往往包括多個子公司，存在多個較為分散的賬戶，資金池模式下需要對既有銀行賬戶進(jìn)行整合，不僅可以降低賬戶管理成本，同時有利于資金利用率提升。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該在合作銀行開設(shè)二級賬戶，主要是用于各下屬企業(yè)向上歸集、資金收付，要求企業(yè)將之前多余賬戶注銷處理，將注銷賬戶留存資金歸集到二級賬戶當(dāng)中。對于業(yè)務(wù)多一個賬戶難以承擔(dān)的情況，也可以向集團(tuán)申請設(shè)立其他二級賬戶，批準(zhǔn)后在合作銀行中開設(shè)，但對于二級賬戶必須進(jìn)行統(tǒng)一管理，開通網(wǎng)上銀行服務(wù)，以便于對賬戶資金進(jìn)行跟蹤監(jiān)管。

在確立賬戶規(guī)則方面，集團(tuán)層面包括一級、二級賬戶，資金池賬戶為一級賬戶，而下屬企業(yè)開設(shè)二級賬戶。二級賬戶不僅從隸屬關(guān)系上是一級資金池賬戶從屬賬戶，但二級賬戶之間不存在從屬關(guān)系。考慮到集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過程中對下屬企業(yè)下放了自主經(jīng)營權(quán)，一些子公司或項(xiàng)目有特殊情況需要從費(fèi)合作銀行開設(shè)賬戶，需要向集團(tuán)資金管理部門提出申請，但不能與非合作銀行設(shè)立銀企直聯(lián)，保證資金安全性，發(fā)揮資金池對集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的價值。

2.制定資金統(tǒng)一調(diào)度規(guī)則

第一，在資金歸集方面。在設(shè)立資金管理部門時應(yīng)該明確資金集中管理要求，需要對系統(tǒng)內(nèi)部對賬單進(jìn)行核對，對于新進(jìn)資金需要及時歸集到資金池總部。在銀企直聯(lián)模式下，下屬企業(yè)每日資金確定向上歸集后，通過與銀行工作系統(tǒng)連接，在接收到相應(yīng)指令后將二級賬戶資金劃撥到資金池賬戶（一級賬戶）中。完成歸集后集團(tuán)、銀行都需要取得歸集憑證。第二，在資金下放方面。下屬企業(yè)備用金下放，則需要按月向集團(tuán)資金管理部門上報計劃，通過系統(tǒng)上傳并層層審批，滿足相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)并獲得審批后即可進(jìn)行資金劃撥。專項(xiàng)資金同樣需要經(jīng)過申請——審批流程，才能從集團(tuán)企業(yè)資金池賬戶中進(jìn)行劃撥。在存款利息下放層面，資金池賬戶需要定期向二級賬戶下放利息，按照同期銀行活期利率計算利息。第三，在資金透支方面。集團(tuán)資金池對下屬企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，有利于提升資金運(yùn)行效率，而下屬企業(yè)運(yùn)行過程中有時候會遇到所需資金量、所需時間不確定的情況，統(tǒng)一劃撥資金后，由于所需資金數(shù)額大，資金池剩余資金無法滿足資金供應(yīng)，有時候需要向合作銀行預(yù)先透支資金，保證資金池運(yùn)行的平穩(wěn)性?？梢耘c合作銀行約定設(shè)置透支賬戶，同時設(shè)定透支規(guī)則。第四，在資金結(jié)算方面，根據(jù)結(jié)算對象分為外部結(jié)算、內(nèi)部結(jié)算，嚴(yán)格按照結(jié)算流程，依據(jù)審批規(guī)則對結(jié)算資金進(jìn)行審批。

（六）建立資金池風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

資金池模式能夠提高集團(tuán)企業(yè)資金集中管理效率，但也會導(dǎo)致企業(yè)資金集中風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制尤為關(guān)鍵。集團(tuán)總部資金管理部門必須通過賬戶管理、銀企直聯(lián)系統(tǒng)等，實(shí)時監(jiān)控資金池內(nèi)資金，將資金池資金運(yùn)行情況定期形成報告，針對可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)設(shè)置預(yù)警線，一旦風(fēng)險點(diǎn)出現(xiàn)預(yù)警則需要及時處理，避免對企業(yè)資金池運(yùn)行穩(wěn)定安全性造成威脅。一方面，需要落實(shí)風(fēng)險識別，通過風(fēng)險識別明確集團(tuán)企業(yè)資金池運(yùn)行中潛在風(fēng)險，結(jié)合資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、管理情況等，對風(fēng)險危險程度進(jìn)行預(yù)測。在資金池信息系統(tǒng)中設(shè)立風(fēng)險預(yù)警體系，實(shí)施統(tǒng)一的風(fēng)險防控；另一方面，在資金重要運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中設(shè)置自動預(yù)警機(jī)制，一旦觸發(fā)警戒線則會向風(fēng)控部門發(fā)出預(yù)警，由風(fēng)控部門評估風(fēng)險、分析風(fēng)險來源，同時制定針對性的風(fēng)險防范措施。

四、集團(tuán)企業(yè)資金池模式下加強(qiáng)資金集中管理的保障措施

（一）強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)成員的資金管理意識

第一，樹立資金管理理念。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，且很多下屬企業(yè)分布在全國各地，子公司所處的地域不同，不同子公司員工結(jié)構(gòu)、工作習(xí)慣、地方風(fēng)俗等也存在不同，在實(shí)施資金管理過程中難免會遇到一定的問題。因此，必須通過有效的宣傳手段，幫助集團(tuán)企業(yè)員工樹立資金管理理念，下屬成員企業(yè)應(yīng)該積極配合，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)企業(yè)下發(fā)的資金池集中管控制度，建立統(tǒng)一的資金管理制度。下屬企業(yè)當(dāng)然需要堅持因地制宜原則，對資金管理制度進(jìn)行細(xì)化，以便于能夠適應(yīng)自身企業(yè)員工，能夠充分調(diào)動下屬單位參與資金池集中管理的熱情。第二，部分集團(tuán)企業(yè)對下屬企業(yè)資金運(yùn)營情況監(jiān)控不足，導(dǎo)致大多數(shù)成員企業(yè)注重短期利益，但對資金風(fēng)險不夠重視，這也是壞賬、呆賬發(fā)生的主要原因。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化資金風(fēng)險管理意識，將資金風(fēng)險管控意識滲透到日常經(jīng)營中。同時，應(yīng)該加強(qiáng)對相關(guān)員工的資金管控培訓(xùn)，組織資金集中管控經(jīng)驗(yàn)交流會等活動，促進(jìn)成員之間相互交流經(jīng)驗(yàn)，讓風(fēng)險防控成為一項(xiàng)日常性工作。建立資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，尤其是對隱蔽性資金風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)掌控，將資金風(fēng)險考核結(jié)果與員工績效掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部形成有效的資金風(fēng)險防范氛圍，對優(yōu)化集團(tuán)風(fēng)險管控機(jī)制有很大幫助。

（二）提高集團(tuán)資金集中管理的信息化程度

第一，應(yīng)該進(jìn)一步完善信息化技術(shù)體系。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該注重先進(jìn)技術(shù)引入，根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展需求對軟硬件系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，借助先進(jìn)的信息化系統(tǒng)對下屬企業(yè)資金使用情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。財務(wù)部門必須能夠熟練掌握和運(yùn)用各項(xiàng)信息技術(shù)，完善軟硬件系統(tǒng)，通過先進(jìn)信息技術(shù)提高集團(tuán)企業(yè)資金池資金統(tǒng)籌安排、審核分析等工作。資金池模式下，對財務(wù)管理人員提出了更高的要求，必須建立高素質(zhì)人才隊伍，還可以聘請專業(yè)信息化工程師，對信息系統(tǒng)完善、維護(hù)等負(fù)責(zé)，為資金池系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。第二，逐漸形成資金信息共享平臺。通過資金信息共享平臺能幫助集團(tuán)總部動態(tài)監(jiān)控日常資金流向，保證預(yù)算編制、預(yù)算審核工作質(zhì)量，切實(shí)提升資金監(jiān)管水平。同時，實(shí)現(xiàn)信息共享能夠消除信息不對稱、信息孤島等問題，促進(jìn)各成員企業(yè)與總部、成員企業(yè)之間溝通交流，可以提高總部對資金的統(tǒng)一調(diào)配，避免閑散資金沉淀浪費(fèi)，同時也可以控制集團(tuán)企業(yè)對外融資成本。

（三）完善資金監(jiān)督控制體系

第一，應(yīng)該成立專門的資金監(jiān)管部門，并完善資金監(jiān)管制度。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前資金管控情況，逐漸修改資金監(jiān)控制度，對當(dāng)前合理制度進(jìn)行優(yōu)化，并將制度中不足之處剔除。資金監(jiān)管制度體系中應(yīng)該包括預(yù)算編制、預(yù)算考核、專項(xiàng)資金稽查等具體內(nèi)容，為集團(tuán)日常經(jīng)營發(fā)展提供資金保障。由集團(tuán)管理層與財務(wù)部門共同組建資金監(jiān)管部門，優(yōu)化監(jiān)管流程，避免出現(xiàn)超越權(quán)限、違反規(guī)則的情況。第二，發(fā)揮內(nèi)部審計作用。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作作用，審計內(nèi)容包括財務(wù)、經(jīng)營、離任等，對資金集中管理情況進(jìn)行全面監(jiān)督，杜絕發(fā)生違法違規(guī)問題。制定完善的內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計職責(zé)范圍、審計流程以及審計方案進(jìn)行明確，尤其是對于重大審計項(xiàng)目必須事先制定相關(guān)程序，保證內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，為資金池高效運(yùn)轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。具體實(shí)施中，可以從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)入手，對集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)資金使用情況予以審計，避免發(fā)生錯誤，同時也保證資金安全性。

五、結(jié)語

總之，資金池模式作為當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)開展資金集中管控的重要途徑，能夠提升集團(tuán)企業(yè)資金管理水平，為集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營管理效率提升奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前，很多集團(tuán)企業(yè)面臨激烈的市場競爭，為了能夠在競爭中脫穎而出，必須加強(qiáng)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮資金池模式優(yōu)勢，慎重選擇銀行作為合作伙伴，同時制定相應(yīng)的內(nèi)部管控體系，建立資金集中管理信息化平臺，對資金存量、流向、結(jié)構(gòu)、歸集、下放等進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)控，合理調(diào)配企業(yè)資金資源，切實(shí)提升企業(yè)資金使用效率，為集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。