酒店對全面預(yù)算管理的探索與實踐

文/翟志才（北京春暉園文化娛樂有限責(zé)任公司）

隨著酒店行業(yè)的發(fā)展，市場競爭越來越激烈，酒店經(jīng)營者需要更加精細(xì)的管理來應(yīng)對這種競爭。而預(yù)算管理是酒店經(jīng)營者實現(xiàn)精細(xì)管理的一種重要手段。通過制定全面的預(yù)算計劃，酒店經(jīng)營者可以更加科學(xué)地安排資源和資金，提高資源利用率和經(jīng)營效益，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

一、酒店實施全面預(yù)算管理的作用

酒店行業(yè)是一種典型的服務(wù)行業(yè)，與其他產(chǎn)業(yè)不同，酒店業(yè)具有高度的資金密集性，即酒店業(yè)需要巨額資金投入，包括設(shè)備、房地產(chǎn)、人員等各個方面的成本；同時，酒店業(yè)的需求波動性較大。受到季節(jié)、假期、市場等因素的影響，酒店業(yè)的客戶需求會發(fā)生較大波動，導(dǎo)致收入和支出的不確定性。在這一背景下，酒店業(yè)實施全面預(yù)算管理可以起到以下幾個作用：第一，資源優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理可以讓酒店業(yè)對各種資源的需求和分配進(jìn)行科學(xué)的計劃和調(diào)整，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，從而提高資源的利用效率；第二，節(jié)約成本。酒店業(yè)實施全面預(yù)算管理可以幫助酒店經(jīng)營者全面了解成本結(jié)構(gòu)，識別成本浪費和管理漏洞，從而實現(xiàn)成本控制和節(jié)約成本的目的；第三，優(yōu)化客戶服務(wù)。全面預(yù)算管理可以幫助酒店業(yè)對客戶需求和市場趨勢進(jìn)行分析和預(yù)測，以便優(yōu)化客戶服務(wù)和提高顧客滿意度；第四，改進(jìn)管理水平。通過全面預(yù)算管理，酒店業(yè)可以建立完整的績效評估機(jī)制，對業(yè)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行評估，提高管理水平。綜上，酒店業(yè)實施全面預(yù)算管理可以優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本、優(yōu)化客戶服務(wù)和改進(jìn)管理水平，有助于提高酒店業(yè)的經(jīng)營效率和市場競爭力。

二、酒店全面預(yù)算管理探索實踐中存在的問題

（一）管理層對全面預(yù)算認(rèn)知不準(zhǔn)確

首先，酒店業(yè)經(jīng)營者的背景和專業(yè)知識可能不一致，其中不乏缺乏財務(wù)知識的管理層。這些人員可能會對全面預(yù)算管理的財務(wù)概念和方法存在不準(zhǔn)確的理解，難以正確評估和分析預(yù)算管理的效果；其次，部分酒店業(yè)的經(jīng)營存在很強的個人經(jīng)驗主義，對于全面預(yù)算管理的理解和實踐也可能受到這種思維方式的影響。管理層可能過于依賴個人經(jīng)驗和感覺，而忽略了預(yù)算管理方法的科學(xué)性和客觀性；最后，酒店業(yè)的市場競爭激烈，競爭環(huán)境可能經(jīng)常發(fā)生變化。但是，有些管理層可能沒有意識到市場變化對預(yù)算管理的影響，仍然堅持以往的經(jīng)驗和計劃，而忽視了市場變化帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

（二）全面預(yù)算編制方法單一化

在預(yù)算編制過程中，酒店企業(yè)存在著預(yù)算編制方法單一的問題。首先，酒店的經(jīng)營模式和服務(wù)項目相對穩(wěn)定，尤其是品牌連鎖酒店，在管理方式和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)上更加統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。這種經(jīng)營模式的穩(wěn)定性和一致性，使得酒店在全面預(yù)算編制時可能采用相同的預(yù)算方法和指標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算編制方法的單一化。其次，酒店行業(yè)有著豐富的經(jīng)驗和慣例，管理層在編制預(yù)算時，可能會參考同行業(yè)內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)和慣例，而忽略自身特殊情況的考慮，從而導(dǎo)致預(yù)算編制方法的單一化。最后，由于酒店行業(yè)存在很強的經(jīng)營風(fēng)險，管理層可能傾向于采用相對保守的預(yù)算編制方法，避免經(jīng)營風(fēng)險的擴(kuò)大，從而導(dǎo)致預(yù)算編制方法的單一化。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程缺少嚴(yán)格控制

在酒店行業(yè)中，預(yù)算執(zhí)行過程缺少嚴(yán)格控制的表現(xiàn)如下：第一，預(yù)算執(zhí)行缺乏透明度。酒店管理層缺乏對預(yù)算執(zhí)行的透明度，往往缺乏對各個部門和業(yè)務(wù)的實際支出情況進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理，導(dǎo)致資金的濫用和浪費；第二，預(yù)算執(zhí)行與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)。酒店預(yù)算編制時，可能沒有充分考慮市場的變化和客戶需求的變化，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與實際業(yè)務(wù)存在脫節(jié)。例如，管理層可能過度依賴預(yù)算指標(biāo)，而忽略了市場的需求變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳；第三，預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范性。酒店行業(yè)的管理層往往缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的規(guī)范性管理，缺乏制定具體的預(yù)算執(zhí)行計劃和細(xì)節(jié)化的執(zhí)行流程，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程的混亂和不可控；第四，預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督機(jī)制。在酒店行業(yè)中，缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督機(jī)制，如缺少獨立的審計機(jī)構(gòu)，管理層可能沒有充分的動力和能力對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制。

（四）業(yè)財部門在預(yù)算管理過程中缺少溝通

業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門缺乏溝通，不僅會影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，還會阻礙預(yù)算方案順利落地。具體來說，首先，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對預(yù)算目標(biāo)的理解不同。業(yè)務(wù)部門往往關(guān)注的是業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶服務(wù)，而財務(wù)部門則更注重收入和利潤。由于雙方對預(yù)算目標(biāo)的理解不同，可能會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的制定不準(zhǔn)確或不符合實際情況；其次，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對預(yù)算數(shù)據(jù)的解讀不同。業(yè)務(wù)部門需要預(yù)算數(shù)據(jù)作為決策依據(jù)，而財務(wù)部門往往將預(yù)算數(shù)據(jù)作為考核指標(biāo)。由于雙方對預(yù)算數(shù)據(jù)的解讀不同，可能會導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)誤解或不理解的情況；最后，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門缺少協(xié)作。業(yè)務(wù)部門需要財務(wù)部門提供預(yù)算支持，而財務(wù)部門需要業(yè)務(wù)部門提供實際數(shù)據(jù)。如果業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門缺少協(xié)作，可能會導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確或不及時提供，從而影響預(yù)算執(zhí)行效果。

（五）全面預(yù)算考核激勵體系不完善

一方面，在制定預(yù)算績效考核體系時，如果績效指標(biāo)設(shè)置不合理，可能會導(dǎo)致員工的績效評估與酒店的實際經(jīng)營表現(xiàn)不匹配。例如，績效考核過于追求效益性指標(biāo)，忽視了與客戶、員工、市場等相關(guān)的非效益性指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)員工為了達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)，盲目追求短期利益，影響酒店的長期發(fā)展；另一方面，酒店存在著預(yù)算與績效聯(lián)動性不足的問題，即在實際預(yù)算績效考核過程中，如果預(yù)算與績效聯(lián)動性不足，可能會導(dǎo)致員工缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，也無法對員工起到激勵作用。

三、酒店全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）完善全面預(yù)算管理體系，夯實預(yù)算管理實踐基礎(chǔ)

完善全面預(yù)算管理體系應(yīng)從組織結(jié)構(gòu)建設(shè)與管理意識轉(zhuǎn)變?nèi)胧帧?/p>

一方面，酒店需要建立預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。在這一過程中，首先，酒店應(yīng)建立全面預(yù)算管理機(jī)制，明確預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和調(diào)整的責(zé)任部門和人員，確保預(yù)算管理的全面性和有效性；其次，酒店應(yīng)對預(yù)算管理流程進(jìn)行優(yōu)化和完善，建立科學(xué)合理的預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制的時間節(jié)點和流程，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和及時性；最后，酒店應(yīng)建立全面預(yù)算信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對各個預(yù)算科目的集中管理和跟蹤，確保預(yù)算執(zhí)行情況的及時掌握和監(jiān)控。另一方面，酒店管理層需提升預(yù)算意識。酒店應(yīng)加強預(yù)算管理的相關(guān)培訓(xùn)，提高管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識和理解，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的專業(yè)水平；同時，酒店應(yīng)在預(yù)算編制過程中明確預(yù)算管理的目標(biāo)和要求，將預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，確保預(yù)算管理的全面性和科學(xué)性。

（二）創(chuàng)新預(yù)算編制方法，規(guī)范預(yù)算編制流程

酒店作為服務(wù)業(yè)的代表，經(jīng)營特征具有高度的復(fù)雜性和動態(tài)性，因此創(chuàng)新預(yù)算編制方法和規(guī)范預(yù)算編制流程顯得尤為重要。具體措施如下：第一，采用零基預(yù)算（Zero-based budgeting）方法。該方法以業(yè)務(wù)為中心，重新評估所有費用，并在預(yù)算期內(nèi)逐步實施。它有助于提高決策的透明度，減少不必要的支出，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高效率；第二，引入預(yù)算協(xié)作平臺。該平臺可以為酒店業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門提供一個信息共享和溝通協(xié)作的平臺，使預(yù)算編制和管理更加透明和高效。例如，可以采用云端預(yù)算協(xié)作軟件，實現(xiàn)多人協(xié)作，實時更新，實現(xiàn)更高效的預(yù)算編制和管理；第三，建立預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)流程和標(biāo)準(zhǔn)模板。制定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制流程和模板，根據(jù)酒店的經(jīng)營特點和具體情況，制定相關(guān)的預(yù)算編制指導(dǎo)方針，確保每個預(yù)算編制環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化和可復(fù)制性；第四，增加預(yù)算編制的前期調(diào)研工作。在編制預(yù)算之前，進(jìn)行充分的前期調(diào)研，包括市場分析、行業(yè)研究、競爭情況調(diào)查、客戶需求調(diào)研等，以便更準(zhǔn)確地制定預(yù)算。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督和控制，提高執(zhí)行效率

為提高預(yù)算執(zhí)行效率，一方面，動態(tài)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行過程。酒店應(yīng)該建立起動態(tài)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的機(jī)制，及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算計劃。同時，應(yīng)該設(shè)立預(yù)算執(zhí)行過程的評估指標(biāo)，對執(zhí)行情況進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。另一方面，酒店應(yīng)該對預(yù)算偏差進(jìn)行深入分析，找出偏差的原因，并制定相應(yīng)的糾正措施。在預(yù)算編制時，應(yīng)該考慮到可能存在的風(fēng)險因素，預(yù)留一定的預(yù)算緩沖，同時設(shè)立預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管機(jī)制，對偏差進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度和公開性。通過建立預(yù)算執(zhí)行的公開制度和透明化管理機(jī)制，讓預(yù)算執(zhí)行的信息和數(shù)據(jù)能夠及時向內(nèi)部和外部公開，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度和公開性，增強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和約束作用。以上措施可以幫助酒店強化預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制，從而提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，為酒店的經(jīng)營管理提供更加精細(xì)化和科學(xué)化的支持。

（四）以業(yè)財融合為基礎(chǔ)加強全面預(yù)算管理

在酒店企業(yè)中，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的融合對于全面預(yù)算管理至關(guān)重要。具體來說，在預(yù)算編制階段，財務(wù)部門應(yīng)積極與業(yè)務(wù)部門溝通，了解各業(yè)務(wù)部門的需求和預(yù)算要求。同時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)主動配合財務(wù)部門，提供準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，以便財務(wù)部門制定合理的預(yù)算計劃。為了加強兩部門的融合，可以采取以下措施：（1）設(shè)立預(yù)算編制小組。由業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的代表組成，共同制定預(yù)算計劃。在小組內(nèi)部，應(yīng)充分交流意見，協(xié)商達(dá)成一致意見；（2）定期開會。業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)定期召開會議，共同審查預(yù)算計劃，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整。

在預(yù)算執(zhí)行階段，財務(wù)部門應(yīng)密切監(jiān)控各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差并采取措施糾正。同時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門，保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。為了加強兩部門的融合，可以采取以下措施：（1）定期匯報。業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期向財務(wù)部門匯報預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整；（2）制定績效考核機(jī)制。制定既考慮業(yè)務(wù)部門的業(yè)績，又考慮財務(wù)部門的預(yù)算控制能力的績效考核機(jī)制，使兩部門的工作目標(biāo)相一致，提高預(yù)算執(zhí)行率。

總之，酒店企業(yè)要加強全面預(yù)算管理，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的融合是至關(guān)重要的，通過以上措施可以有效提升兩部門的合作效率和工作質(zhì)量，提高預(yù)算管理水平。

（五）重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析考核，完善激勵機(jī)制

在完善預(yù)算績效考核體系的過程中，首先，酒店企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特征設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)。在財務(wù)績效方面，指標(biāo)內(nèi)容包括酒店的營業(yè)收入、利潤、毛利率、成本控制水平等指標(biāo)，這些指標(biāo)可以反映酒店財務(wù)表現(xiàn)的優(yōu)劣，幫助酒店進(jìn)行財務(wù)決策和規(guī)劃；在客戶滿意度方面，客戶滿意度是酒店運營中一個至關(guān)重要的方面，包括酒店的服務(wù)質(zhì)量、員工態(tài)度、客房衛(wèi)生等方面的滿意度指標(biāo)，可以反映酒店服務(wù)質(zhì)量和形象的好壞；在市場占有率方面，市場占有率是衡量酒店市場競爭力的重要指標(biāo)，包括市場份額、客房入住率、平均房價等指標(biāo)，可以反映酒店在市場上的地位和競爭優(yōu)勢；在員工績效方面，員工是酒店運營的重要資源，包括員工的工作效率、崗位技能、團(tuán)隊合作精神等方面的績效指標(biāo)，可以反映員工在酒店運營中的表現(xiàn)和貢獻(xiàn)；在社會責(zé)任方面，酒店作為一個企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)起社會責(zé)任，包括環(huán)保、公益慈善、員工福利等方面的績效指標(biāo)，可以反映酒店在社會責(zé)任方面的表現(xiàn)和貢獻(xiàn)。

其次，酒店企業(yè)應(yīng)重視對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核，發(fā)揮預(yù)算績效對員工的激勵作用，具體措施如下：第一，確定考核周期?？己酥芷趹?yīng)根據(jù)酒店實際經(jīng)營情況和預(yù)算周期來制定。例如，可以根據(jù)季度、半年度或年度進(jìn)行考核；第二，設(shè)立考核機(jī)制。酒店應(yīng)設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析考核機(jī)制，確?？己私Y(jié)果的科學(xué)性和公正性?？梢酝ㄟ^內(nèi)部審計、財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合考核等方式實現(xiàn)；第三，分析預(yù)算偏差。酒店應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行偏差分析，查明預(yù)算偏差的原因，為下一次預(yù)算編制提供參考依據(jù)；第四，激勵優(yōu)秀績效。酒店應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果，對優(yōu)秀表現(xiàn)的員工和部門進(jìn)行激勵，例如獎勵、晉升等，提高員工的積極性和主動性，促進(jìn)酒店整體績效的提高。

通過上述措施，酒店可以有效開展預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析考核工作，提高預(yù)算執(zhí)行率，促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實施。

（六）加快信息化建設(shè)，推進(jìn)全面預(yù)算管理信息化

酒店企業(yè)加快信息化建設(shè)，推動全面預(yù)算管理信息化可以提高預(yù)算管理效率和準(zhǔn)確性、加強內(nèi)部溝通和協(xié)作、提升管理水平和決策能力、提高資源配置效率和經(jīng)濟(jì)效益、增強信息安全保障能力等。實踐中，具體措施如下：第一，建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，建立酒店企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的自動化管理和數(shù)據(jù)化分析，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)的效率和準(zhǔn)確性。第二，提高信息化技術(shù)應(yīng)用水平。加強對信息化技術(shù)的研究和應(yīng)用，引進(jìn)適合酒店企業(yè)特點的信息化系統(tǒng)，提升信息化技術(shù)的應(yīng)用水平，為全面預(yù)算管理信息化提供技術(shù)支持。第三，優(yōu)化全面預(yù)算管理流程。結(jié)合全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，對全面預(yù)算管理的流程進(jìn)行優(yōu)化，簡化決策流程，減少人工干預(yù)，提高全面預(yù)算管理流程的效率。第四，加強人員培訓(xùn)。組織相關(guān)人員參加信息化技術(shù)培訓(xùn)和全面預(yù)算管理培訓(xùn)，提高人員的信息化素養(yǎng)和全面預(yù)算管理的專業(yè)能力，為全面預(yù)算管理信息化的順利推進(jìn)提供人才保障。第五，建立全面預(yù)算管理信息化監(jiān)控機(jī)制。建立全面預(yù)算管理信息化監(jiān)控機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和解決信息化系統(tǒng)的問題，對系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)和升級，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

四、結(jié)語

綜上所述，受旅游行業(yè)的帶動，以及國家政策對服務(wù)行業(yè)的支持，我國酒店行業(yè)在短時間內(nèi)獲得了快速發(fā)展，不僅迅速累積社會資源，還建立了相對完善的供應(yīng)鏈體系。與此同時，酒店行業(yè)競爭加劇，除了服務(wù)水平以外，內(nèi)部管理成為驗證企業(yè)競爭核心力的關(guān)鍵指標(biāo)。因此，酒店業(yè)應(yīng)引進(jìn)全面預(yù)算管理工具，基于預(yù)算實施流程落實預(yù)算方案，并加強對執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果的控制，以達(dá)到統(tǒng)籌、分析與監(jiān)督等作用，從而提高酒店內(nèi)部管理水平。