滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用分析

文/陸順艷（上海靖豐建設(shè)集團(tuán)有限公司）

滾動(dòng)預(yù)算是指根據(jù)上一年度的預(yù)算實(shí)施情況，根據(jù)目前的內(nèi)部、外部和經(jīng)營(yíng)需要，編制下一期的預(yù)算，確保預(yù)算期總是處在跨度內(nèi)一種連續(xù)的、按階段進(jìn)行的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算可以將公司的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和短期目標(biāo)相結(jié)合，從而使預(yù)算管理在不斷變化的業(yè)務(wù)流程中具有動(dòng)態(tài)的適應(yīng)性。合理運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算，可以明顯提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制力，保證預(yù)算管理的適用性。為推動(dòng)公司的健康、可持續(xù)發(fā)展，充分利用滾動(dòng)預(yù)算在財(cái)政預(yù)算管理中的重要角色，需要進(jìn)行深層次的研究，加深滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中的運(yùn)用。

一、滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用作用

（一）保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)完整合理

社會(huì)環(huán)境是具有復(fù)雜而又多變的特征，企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)也會(huì)隨著社會(huì)環(huán)境的變化發(fā)生改變，盡管在編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)做足預(yù)期考慮，但在實(shí)際操作中，總是會(huì)出現(xiàn)意想不到的變化，從而使預(yù)算的精確度受到一定的影響，甚至?xí)蛊髽I(yè)的預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)無(wú)法匹配。例如某企業(yè)在初步制定編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，將目標(biāo)值定為3 個(gè)億，而實(shí)際市場(chǎng)環(huán)境較好，在第一階段已經(jīng)收獲了2 個(gè)億，如果按照前期規(guī)定的節(jié)奏去控制資金管理的話，顯然無(wú)法滿足預(yù)算與實(shí)際匹配的目的。在此情況下，企業(yè)應(yīng)該按照現(xiàn)實(shí)的需要，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整預(yù)算。而在預(yù)算滾動(dòng)的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以及時(shí)調(diào)整、補(bǔ)充企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)狀況，促使管理人員在任何階段都能對(duì)企業(yè)的未來(lái)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)做出更加合理的計(jì)劃，公司的運(yùn)作也將更加完整和合理。

（二）提高企業(yè)資金預(yù)算準(zhǔn)確性

滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間是隨著時(shí)間長(zhǎng)度產(chǎn)生出動(dòng)態(tài)變化，但同時(shí)也不會(huì)改變。滾動(dòng)預(yù)算總是處于一個(gè)固定的預(yù)算時(shí)期，一般是一年或更長(zhǎng)的運(yùn)營(yíng)周期；之所以說(shuō)它是動(dòng)態(tài)的，是因?yàn)樗鼤?huì)在一段時(shí)期內(nèi)不斷地補(bǔ)充和修改預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算一般用于日常的控制，當(dāng)年度預(yù)算超出了其控制價(jià)值時(shí)，其次才會(huì)進(jìn)行編制滾動(dòng)預(yù)算，但是，因?yàn)樵趯?shí)際操作中存在著很多不確定的因素，而年度預(yù)算常常編制較為簡(jiǎn)陋，滾動(dòng)預(yù)算所具有的獨(dú)特特性恰好能彌補(bǔ)這一不足，可以對(duì)靜態(tài)年度預(yù)算進(jìn)行必要的增補(bǔ)。滾動(dòng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)特點(diǎn)是，在每個(gè)月或一季后，都會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修改，以適應(yīng)公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，并在原有的預(yù)算期內(nèi)加上一個(gè)月或一季，并匯報(bào)修正目標(biāo)與原始目標(biāo)之間的偏差。滾動(dòng)預(yù)算與年度預(yù)算的編制實(shí)質(zhì)相似，業(yè)務(wù)預(yù)算是由各個(gè)業(yè)務(wù)部門按照實(shí)際情況修改，財(cái)政預(yù)算依然是財(cái)政體系的調(diào)節(jié)，以確保預(yù)算目標(biāo)和資源的有效匹配。從這一點(diǎn)可以看出，在預(yù)算執(zhí)行中，滾動(dòng)預(yù)算可以不斷地補(bǔ)充和修正，使預(yù)算更符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作，能夠提升預(yù)算的精確度。

（三）提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)信息從而支撐預(yù)算

通過(guò)實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算，可以將企業(yè)的動(dòng)態(tài)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)行為納入企業(yè)的預(yù)算管理之中。首先，公司各級(jí)管理人員能夠根據(jù)預(yù)算，更全面地考慮到公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，既定制定更加完整的計(jì)劃，確保公司所有工作按照計(jì)劃進(jìn)行；其次，便于金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)投資者對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)情況有一個(gè)更清晰的認(rèn)識(shí)；再次，預(yù)算在不斷地調(diào)整和修改中，越來(lái)越符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)，預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與控制中的作用也越來(lái)越突出，可以幫助企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出動(dòng)態(tài)的預(yù)測(cè)。而所有實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的先決條件是企業(yè)高層管理人員，尤其是公司的一把手能夠清晰認(rèn)識(shí)預(yù)算管理是其自身的責(zé)任，而不是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，這樣可以讓企業(yè)各部門管理人員在制定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算時(shí)都能保持一顆敬畏之心，對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。

二、滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算編制工作量較大

“理性化”的預(yù)算管理理念在預(yù)算管理中具有重要作用。一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)月末，各責(zé)任單位都要重新核對(duì)本部門的年度預(yù)算目標(biāo)，如果有必要，職能部門一般都會(huì)利用滾動(dòng)預(yù)算作出相應(yīng)的調(diào)整，并根據(jù)前一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)下一期的資金狀況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，或者繼續(xù)按原來(lái)的預(yù)算繼續(xù)滾動(dòng)追加新的預(yù)算，這就要求收集大量的、詳細(xì)的基礎(chǔ)資料來(lái)支持，而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)當(dāng)前的資料分析主要是人工作業(yè)為主，以EXCEL 為主，預(yù)算編制人員必須不斷收集商業(yè)材料和金融數(shù)據(jù)，但這些資料都是零碎的，需要人工進(jìn)行實(shí)時(shí)整理和修改，在這樣的條件下，人工費(fèi)用會(huì)大幅上升，而企業(yè)目前的預(yù)算編制自動(dòng)化程度較低，因此，預(yù)算編制工作量較大。

（二）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各部門協(xié)同配合不到位

預(yù)算制度是一個(gè)由事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)組成完整的管理體系。預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，而預(yù)算管理又是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。如果一個(gè)公司存在嚴(yán)重的內(nèi)部控制漏洞，那么它的整體運(yùn)行就會(huì)變得難以實(shí)施。傳統(tǒng)的預(yù)算管理側(cè)重于編制，而忽視了對(duì)預(yù)算的實(shí)施和控制。在預(yù)算執(zhí)行中，如果沒(méi)有制定相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行體系，那么，在預(yù)算實(shí)施中，就不能為各有關(guān)部門提供一個(gè)有效的信息反饋和交流，無(wú)法對(duì)預(yù)算中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的協(xié)調(diào)和解決。可能因涉及部門關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，不同部門工作人員對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的看法不一。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制，存在問(wèn)題的部分沒(méi)有事先匯報(bào)，事中也缺少控制，事后倉(cāng)促處理，因此執(zhí)行的成效并不理想，導(dǎo)致預(yù)算的最終結(jié)果偏離了現(xiàn)實(shí)，很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（三）預(yù)算考核和監(jiān)督機(jī)制不完善

滾動(dòng)預(yù)算管理需要借助監(jiān)督與考核的效果才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。就目前的情況來(lái)看，第一，部分企業(yè)在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置上，更注重績(jī)效和利潤(rùn)的評(píng)估，只顧著盈利與業(yè)績(jī)反饋，造成偏重小組利益，為方便部門提高編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算額度，很難使資金使用效益達(dá)到最優(yōu)。這種預(yù)算評(píng)估制度，很難適應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)工作，無(wú)法發(fā)揮滾動(dòng)預(yù)算的真實(shí)作用。第二，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，缺乏深刻的理解和剖析，不能合理決定企業(yè)各單位在預(yù)算編制程序的優(yōu)缺點(diǎn)，在對(duì)部門工作人員績(jī)效進(jìn)行評(píng)估時(shí)，缺少公開、透明性，同等績(jī)效卻有不同的評(píng)估結(jié)果，會(huì)讓員工感到不公正，導(dǎo)致產(chǎn)生不滿情緒，工作動(dòng)機(jī)減少，彼此之間互不信任。最終致使預(yù)算工作無(wú)法科學(xué)有效的開展，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理。

（四）預(yù)算工作缺少信息化手段支持

大部分公司在制定滾動(dòng)預(yù)算資金時(shí)，都會(huì)將這項(xiàng)工作交給公司的財(cái)務(wù)部門，實(shí)際上資金滾動(dòng)預(yù)算還包括許多業(yè)務(wù)層的內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員個(gè)體的整體能力比較有限，并不能完全地理解職能部門的業(yè)務(wù)流程，缺少預(yù)算工作所需的信息化支持，基層業(yè)務(wù)部門所涉的一些預(yù)算費(fèi)用文件無(wú)法及時(shí)地向財(cái)務(wù)部傳遞，造成了財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門之間溝通不暢，這一情況的出現(xiàn)，將直接影響到滾動(dòng)預(yù)算編制的效果。由于當(dāng)前許多企業(yè)進(jìn)行的預(yù)算管理工作缺少信息化支撐，財(cái)務(wù)部門對(duì)所需的信息資料不夠準(zhǔn)確，編制的滾動(dòng)預(yù)算精度不高，從而造成財(cái)務(wù)收支指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流量之間的巨大差距。

三、滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金管理中應(yīng)用效果提升的策略建議

（一）重視分期分檔滾動(dòng)，定期編制資金預(yù)算

在實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，要按階段分批滾動(dòng)，并根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)狀況和今后的發(fā)展趨勢(shì)，由近及遠(yuǎn)地預(yù)測(cè)公司的資金需要。分析公司資金需求后，分析近期數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)要遵循現(xiàn)實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)；要對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)進(jìn)行科學(xué)的判斷。一方面，公司要做到對(duì)短期資金的科學(xué)控制，另一方面，要科學(xué)地安排好遠(yuǎn)期資金規(guī)劃，精確地確定預(yù)算期限，使兩者達(dá)到均衡。年度預(yù)算的預(yù)算期是一年，為使?jié)L動(dòng)預(yù)算與年度預(yù)算相結(jié)合，在確定滾動(dòng)期時(shí)，可以將滾動(dòng)估算期設(shè)為一年，并按季度進(jìn)行，這一階段的預(yù)算編制必須做到全面、細(xì)致、準(zhǔn)確，確保與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)。同時(shí)，要細(xì)化到月度，科學(xué)分析每筆資金的使用狀況，以保證企業(yè)近期資金的運(yùn)行狀況。關(guān)于遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)，在預(yù)算周期的制定中，根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃等情況為參考基礎(chǔ)，通常設(shè)定周期為3 年，滾動(dòng)頻率是年度滾動(dòng)。進(jìn)行遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)要格外關(guān)注資金預(yù)測(cè)的合理性，融合遠(yuǎn)期資金開展情況，事前做好資金規(guī)劃，合理調(diào)控資金。企業(yè)重視短期和長(zhǎng)期資金預(yù)測(cè)分析，一方面，加強(qiáng)了短期資金控制的合理性，另一方面也保證了長(zhǎng)期資金計(jì)劃的科學(xué)性。

（二）重視部門聯(lián)動(dòng)管理，強(qiáng)化全員參與預(yù)算意識(shí)

預(yù)算管理不僅僅是財(cái)政部門的工作，企業(yè)應(yīng)該全面調(diào)動(dòng)公司各部門的積極性。企業(yè)內(nèi)部人員要樹立預(yù)算管理理念，增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，提高預(yù)算的全面性，將預(yù)算編制涵蓋到企業(yè)各個(gè)層面。管理人員要重視部門聯(lián)動(dòng)，從政治經(jīng)濟(jì)層面加深全體人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，要求各職能部門、崗位人員都參與到預(yù)算編制活動(dòng)中，加深員工對(duì)預(yù)算的積極性，在預(yù)算中扮演重要角色。同時(shí)，還應(yīng)提高員工的素質(zhì)，不僅要熟悉自身業(yè)務(wù)，還要對(duì)預(yù)算編制程序有一定的了解，管理人員要定期開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，加深職能部門預(yù)算管理能力。業(yè)務(wù)人員除了強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)，還要了解基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)人員也要了解業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要有目標(biāo)地學(xué)習(xí)。同時(shí)也要熟悉企業(yè)系統(tǒng)軟件的產(chǎn)品功能和標(biāo)準(zhǔn)，能熟練運(yùn)用自如，能充分發(fā)揮各個(gè)崗位的作用。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門要共同努力，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，從而提高預(yù)算的精確度，并建立健全的預(yù)算管理制度，保證資金有效運(yùn)行，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）將預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程納入考核，確?？己斯ぷ魅采w

為了有效地提高企業(yè)效益，提高管理質(zhì)量，要把預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考評(píng)結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督功能。根據(jù)預(yù)算進(jìn)行的績(jī)效評(píng)估，可以全面地反映出預(yù)算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、未來(lái)趨勢(shì)和潛力。在實(shí)際評(píng)估過(guò)程中，基于滾動(dòng)周期，從定性和定量?jī)蓚€(gè)層面進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，以了解預(yù)算是否按照計(jì)劃實(shí)施，以及實(shí)施效果如何。預(yù)算績(jī)效評(píng)估是對(duì)預(yù)算績(jī)效的肯定，在實(shí)施過(guò)程中，一方面要從總體上對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行全面的評(píng)估，即對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)；另一方面要對(duì)預(yù)算執(zhí)行人員展開評(píng)估，也就是對(duì)個(gè)體開展考評(píng)。考核的具體成績(jī)要與績(jī)效相結(jié)合，即根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的開展現(xiàn)狀，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行人員的績(jī)效，進(jìn)一步根據(jù)預(yù)算執(zhí)行人員的績(jī)效評(píng)估結(jié)果，構(gòu)建績(jī)效評(píng)估與激勵(lì)機(jī)制之間的相關(guān)性。預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)要維持動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)，在年度預(yù)算完成后，要及時(shí)進(jìn)行考核，同時(shí)要考慮到例外情況，也就是說(shuō)，在實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，要考慮到對(duì)預(yù)算實(shí)施有重要影響的幾類要素，例如重大災(zāi)難，國(guó)家政策等等，在評(píng)估時(shí)，應(yīng)將上述因素視為特別情形處理，確?？己斯ぷ魅嫘愿采w。

（四）加強(qiáng)資金預(yù)算管理信息化建設(shè)，提高管理效率

加快企業(yè)信息化建設(shè)，不僅可以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，而且可以促進(jìn)企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加快升級(jí)。然而，企業(yè)的信息化建設(shè)不僅要提高電子硬件的配置，還要把硬件的升級(jí)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合。在信息化建設(shè)中，不但要引入先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，更關(guān)鍵的是，利用先進(jìn)技術(shù)來(lái)改變傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理理念，運(yùn)用先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)制度、合理的經(jīng)營(yíng)方法，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的創(chuàng)新。隨著企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，為了滿足當(dāng)前的預(yù)算管理需求，采用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件可以有效解決企業(yè)預(yù)算信息不足的問(wèn)題。一方面，在引進(jìn)專業(yè)的預(yù)算管理軟件時(shí)，必須充分考慮與現(xiàn)有的用友軟件及OA 系統(tǒng)的銜接，全面預(yù)算管理是一種超越財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立體系，它可以更好地發(fā)揮全面預(yù)算的功能。夯實(shí)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理，使公司的整體經(jīng)營(yíng)水平得到了進(jìn)一步的提升。而完備的信息，則是企業(yè)管理者在今后的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)中，進(jìn)行全面思考和全面計(jì)劃的重要依據(jù)。企業(yè)獲取、收集和傳遞信息的方法發(fā)生了變化，使管理人員更加全面及時(shí)地了解公司內(nèi)外部情況，確保公司的運(yùn)營(yíng)和管理工作能平穩(wěn)有序地進(jìn)行。另一方面，現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)在企業(yè)決策中的運(yùn)用，促進(jìn)了決策人員的信息處理能力和方案評(píng)估的能力，極大地降低了決策的不確定性和主觀性，使決策更加理性、科學(xué)化，決策的效益與效率得到提升。這充分說(shuō)明了信息資源的建設(shè)對(duì)于促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。而隨著信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，員工的綜合素質(zhì)也隨之提升。企業(yè)要想統(tǒng)籌全局，全面管理是根本，而信息化是必由之路。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算來(lái)進(jìn)行企業(yè)資金預(yù)算管理，對(duì)于提高企業(yè)的資金預(yù)算管理和運(yùn)行效益具有十分重要的意義。滾動(dòng)預(yù)算可以提高公司的資金使用效率，提高公司的資源配置，從而推動(dòng)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，必須通過(guò)不斷地改進(jìn)和完善預(yù)算管理、建立健全的體制機(jī)制、集中力量，將預(yù)算執(zhí)行和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估相結(jié)合，全面了解當(dāng)前滾動(dòng)預(yù)算運(yùn)用中的缺陷，并有針對(duì)性地加以完善與優(yōu)化，全面提高滾動(dòng)預(yù)算運(yùn)用成效。