關(guān)于事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思考與建議

文/尹艷紅（邢臺市信都區(qū)財(cái)政局）

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化管理方法，其具有系統(tǒng)性、全面性、全員性特征，主要是對事業(yè)單位財(cái)務(wù)、人力、實(shí)物等資源合理配置，以減少企業(yè)成本費(fèi)用支出，獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益。相較于一般企業(yè)來說，事業(yè)單位具有一定的公益性，資金收入多源于政府財(cái)政部門，要基于全面預(yù)算管理對財(cái)政資金進(jìn)行管理，對財(cái)政資金進(jìn)行管理，以保證財(cái)政資金應(yīng)用透明化、可控化，推動事業(yè)單位穩(wěn)定、健康地發(fā)展。因此，要想保證事業(yè)單位資源合理配置、提高資金利用率，就必須注重全面預(yù)算管理，厘清全面預(yù)算管理中的問題，提出有效的解決措施和方法，以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，幫助事業(yè)單位提高服務(wù)質(zhì)量。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的作用

事業(yè)單位不是以盈利為最終目標(biāo)，是一種以國有資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行公益性活動，如教育、文化、衛(wèi)生等組織，實(shí)施全面預(yù)算管理，按照其財(cái)務(wù)基本標(biāo)準(zhǔn)，對從事服務(wù)的各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行計(jì)劃，使得事業(yè)單位能夠順利開展各項(xiàng)活動。當(dāng)前，事業(yè)單位在當(dāng)前實(shí)務(wù)中，對全面預(yù)算管理具有較高的要求，將該項(xiàng)工作貫徹到位，具有多方面的作用：其一，嚴(yán)格把控財(cái)政資金支出，提高單位服務(wù)質(zhì)量。對于事業(yè)單位來說，具有一定的公益性、服務(wù)性，通過增強(qiáng)全面預(yù)算管理，有助于按照不同職能部門業(yè)務(wù)、項(xiàng)目所需的資金額度、緩急程度，科學(xué)、合理配置資源，將資源逐步傾向于重點(diǎn)項(xiàng)目，使得每項(xiàng)資金費(fèi)用支出更為嚴(yán)格、可控化。其二，逐層壓實(shí)員工職責(zé)，提高運(yùn)營管理水平。一些事業(yè)單位開展各環(huán)節(jié)工作實(shí)施的資金源于財(cái)政撥款，為了確保每筆資金支出合規(guī)、透明，能夠通過全面預(yù)算管理，逐層壓實(shí)各環(huán)節(jié)人員的職責(zé)，最大限度發(fā)揮人員主動性、積極性，通過有限的資源獲取良好的經(jīng)濟(jì)效益，從根本上減少不必要資金支出，提高資金管理水平。其三，保證資源科學(xué)、合理配置。事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理，就確保各項(xiàng)收入、支出具有明確的記錄，幫助單位科學(xué)的經(jīng)營和管理，以保證財(cái)政資金不出現(xiàn)浪費(fèi)，從源頭上緩解國家財(cái)政資金壓力，做到財(cái)政資源合理利用。通過強(qiáng)化全面預(yù)算管理，還可以確保資金收支符合國家法律法規(guī)，還實(shí)現(xiàn)了資金合理配置，真正節(jié)約成本支出，使得單位穩(wěn)定、健康地發(fā)展[1]。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理問題分析

（一）人員思想理念滯后

目前，越來越多的事業(yè)單位注重全面預(yù)算管理，有利于配置資源、提高資金使用效益，幫助事業(yè)單位提高服務(wù)質(zhì)量，真正將“過緊日子”要求落實(shí)落細(xì)。事業(yè)單位全面預(yù)算管理在實(shí)務(wù)過程中，思想理念是否先進(jìn)、正確，關(guān)系著預(yù)算管理的實(shí)施效果，要求人員緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，主動改變自身理念，才能將其融入實(shí)踐活動中，以便于發(fā)揮預(yù)算管理的效用。由于部分事業(yè)單位管理層忽視全面預(yù)算管理，未能充分認(rèn)識和學(xué)習(xí)預(yù)算管理理念，掌握其實(shí)施的重要價(jià)值，深究其成因，主要是管理層將重點(diǎn)放在提升服務(wù)質(zhì)量等方面，忽視了全面預(yù)算管理，領(lǐng)導(dǎo)層不能樹立先進(jìn)的思想理念，無法為職工做好榜樣，不能保證各部門通力合作貫徹全面預(yù)算工作。與此同時(shí)，事業(yè)單位未能加大宣傳和教育力度，難以全方位闡述全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容、價(jià)值，使得職工思想認(rèn)識不全面，各部門、人員間不能做好協(xié)調(diào)和溝通，無法形成通力參與到全面預(yù)算管理中，弱化預(yù)算管理效果，阻礙事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確

事業(yè)單位全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，關(guān)乎著全面預(yù)算管理效果，應(yīng)從思想層面高度重視預(yù)算編制，能夠嚴(yán)格以相關(guān)基本原則、要求，有效編制全面預(yù)算，以便于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，推動事業(yè)單位提高服務(wù)質(zhì)量。但實(shí)際上是，事業(yè)單位全面預(yù)算編制時(shí)，受諸多客觀因素的影響，仍面臨著一些不足，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行呈現(xiàn)為“兩張皮”，主要表現(xiàn)在：第一，未能基于戰(zhàn)略規(guī)劃編制全面預(yù)算。事業(yè)單位編制全面預(yù)算時(shí)，要確定戰(zhàn)略規(guī)劃，明確二者間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算，能夠確保全面預(yù)算內(nèi)容更加科學(xué)、合理。由于部分事業(yè)單位在實(shí)務(wù)過程中，沒有綜合性掌握內(nèi)外部環(huán)境，確定單位戰(zhàn)略規(guī)劃，以此為基礎(chǔ)編制全面預(yù)算，使得預(yù)算內(nèi)容與戰(zhàn)略規(guī)劃相互脫節(jié)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。第二，預(yù)算編制方法選用不恰當(dāng)。對于當(dāng)前實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，全面預(yù)算編制是否滿足現(xiàn)實(shí)需求，與預(yù)算編制方法選用是否恰當(dāng)相關(guān)，應(yīng)預(yù)先分析運(yùn)營特征、規(guī)模，合理選取全面預(yù)算編制方法，確保內(nèi)容更符合實(shí)際，具體一定的操作性。但是，當(dāng)前實(shí)際情況是，部分單位未能立足于自身實(shí)際現(xiàn)狀，使得預(yù)算編制內(nèi)容不具備適用性，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。第三，預(yù)算編制缺少全員參與。事業(yè)單位編制全面預(yù)算并不是財(cái)務(wù)部門的工作，要全體人員共同參與，結(jié)合不同職能部門需求完成編制，以確保全面預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理。但是，由于事業(yè)單位主要將這項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門，與其他部門缺少溝通和交流，不能掌握各部門實(shí)際需求，以至于在執(zhí)行中仍存在調(diào)整或追加資金現(xiàn)象[2]。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程把控效果不理想

對于事業(yè)單位來說，將全面預(yù)算執(zhí)行到位，有助于提高預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。目前，由于預(yù)算執(zhí)行力不足，難以將預(yù)算貫徹到位，核心根源是預(yù)算執(zhí)行過程把控不到位，具體表現(xiàn)在：首先，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有結(jié)合實(shí)際現(xiàn)狀和要求，設(shè)置科學(xué)、合理的監(jiān)督機(jī)制，無法明確監(jiān)督主體和范圍，導(dǎo)致從業(yè)人員不能嚴(yán)格按照相關(guān)程序、制度落實(shí)預(yù)算管理監(jiān)督，短期內(nèi)不能明確預(yù)算執(zhí)行的薄弱點(diǎn)，提出應(yīng)對方法和措施，使得預(yù)算執(zhí)行不到位。其次，預(yù)算執(zhí)行過程把控方法較為單一。預(yù)算執(zhí)行過程中，選取的管控方法較為單一，不能逐一將每項(xiàng)工作職責(zé)、任務(wù)落于實(shí)處，實(shí)現(xiàn)各責(zé)任部門、人員責(zé)權(quán)利明晰化，使得預(yù)算執(zhí)行流于形式，難以展示全面預(yù)算管理的效果。最后，忽視預(yù)算差異分析。做好事業(yè)單位預(yù)算差異分析，可以深挖預(yù)算差異的數(shù)量、原因，有的放矢提出解決措施和方法，立即做好糾偏和調(diào)整。在實(shí)務(wù)過程中，忽視預(yù)算差異分析，不能掌握全面預(yù)算差異數(shù)量、原因，無法按照實(shí)際現(xiàn)狀制定解決措施，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式。

（四）預(yù)算信息化建設(shè)滯后

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，事業(yè)單位基于自身實(shí)際現(xiàn)狀，參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理一體化建設(shè)，旨在于以系統(tǒng)化思維和信息化手段，逐步改革和創(chuàng)新預(yù)算管理，搭建現(xiàn)代化信息技術(shù)條件下的管理機(jī)制，進(jìn)一步提高各級預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化。現(xiàn)如今，事業(yè)單位全面預(yù)算信息化建設(shè)滯后，主要是人員思想理念滯后，片面認(rèn)為這項(xiàng)工作開展需較多的資源、資金，獲得直觀效益不突出，不能使用先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的預(yù)算信息化平臺，難以真正打通各職能部門的壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，不能保證各部門通力參與到預(yù)算管理信息化建設(shè)中。同時(shí)，缺少預(yù)算信息化平臺，無法動態(tài)追蹤預(yù)算執(zhí)行全過程，將實(shí)際支出與目標(biāo)進(jìn)行比對，判定二者間的實(shí)際差異，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，難以展示預(yù)算管理信息化的優(yōu)勢。另外，未能主動將預(yù)算管理信息化系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成，導(dǎo)致各部門信息不能共享，無法為各層級、各部門工作開展提供信息支撐，全面預(yù)算管理開展效果不理想[3]。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)全面預(yù)算管理的思考與建議

（一）增強(qiáng)人員思想認(rèn)識和理念

職工思想意識的強(qiáng)弱，直接影響事業(yè)單位預(yù)算管理的效果，應(yīng)加大宣傳和教育力度，積極強(qiáng)化全員對預(yù)算管理的認(rèn)識，主動轉(zhuǎn)變自身觀念，與時(shí)代發(fā)展接軌，具體表現(xiàn)在：第一，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算管理意識。領(lǐng)導(dǎo)層是事業(yè)單位正常運(yùn)營的引領(lǐng)者，應(yīng)主動與市場接軌，創(chuàng)新和優(yōu)化全面預(yù)算管理理念，充分學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的工作理念、模式，真正為廣大職工做好示范和榜樣，能夠掌握全面預(yù)算管理的重要價(jià)值，將其理念融入實(shí)踐活動中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。第二，注重人員思想理念。對于事業(yè)單位來說，全方位推行全面預(yù)算管理，需全體人員共同參與，所以要加大宣傳、教育力度，能夠?qū)㈩A(yù)算管理實(shí)施的內(nèi)容、方法和作用闡述，保證全體職工能夠全方位掌握，明確自身主要職責(zé)和定位，高質(zhì)量開展全面預(yù)算管理，推動事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（二）提高預(yù)算編制科學(xué)性、合理性

全面預(yù)算編制內(nèi)容是否科學(xué)、合理，關(guān)乎著事業(yè)單位預(yù)算管理的效果，結(jié)合自身實(shí)際現(xiàn)狀，編制全面預(yù)算，才能將其貫徹到位，真正發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督、控制效用，以提升事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量。要想真正實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位全面預(yù)算編制科學(xué)、合理，就應(yīng)著重做好以下幾方面：其一，基于戰(zhàn)略規(guī)劃編制全面預(yù)算。全面預(yù)算編制內(nèi)容較多，要預(yù)先分析事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境，確定單位戰(zhàn)略規(guī)劃，編制完善的全面預(yù)算，保證預(yù)算執(zhí)行為戰(zhàn)略規(guī)劃提供服務(wù)，使得二者相輔相成，獲取較佳的預(yù)算管理效果。其二，保證全員參與。事業(yè)單位全面預(yù)算編制涉及多個(gè)部門、人員，要預(yù)先與各部門溝通和交流，按照不同職能部門的實(shí)際狀況，有針對性編制全面預(yù)算，以保證預(yù)算編制更科學(xué)、合理，達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。其三，選用合理的預(yù)算編制方法。目前，事業(yè)單位預(yù)算編制方法較多，如滾動預(yù)算法、零基預(yù)算法等，不同方法的優(yōu)勢、不足存在較大的差異性，要按照事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展特征，合理選擇預(yù)算編制方法，使得全面預(yù)算編制科學(xué)、合理[4]。

例如，某事業(yè)單位在實(shí)踐過程中，為了強(qiáng)化全面預(yù)算管理，應(yīng)將重點(diǎn)放在預(yù)算編制方面，嚴(yán)格按照各部門職能和工作計(jì)劃，遵循“量入為出、收支均衡”的基本原則，科學(xué)、合理編制全面預(yù)算，本單位2022 年1-5 余額營收共計(jì)3355.04 萬元，預(yù)算執(zhí)行率為26.5%,沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定目標(biāo)。要想確保預(yù)算制定更科學(xué)、合理，要求多維度、多層次分析預(yù)算執(zhí)行偏差的核心因素，主要是受疫情的影響。與此同時(shí)，目前預(yù)算編制方法較多，如零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，不同方法適用范圍、優(yōu)勢具有一定的差異性，尤其是為有效貫徹2022-2024 年三年項(xiàng)目預(yù)算滾動規(guī)劃編制，本單位編制完善的三年滾動預(yù)算，有效去除以往預(yù)算中不科學(xué)的數(shù)據(jù)信息，以便于全面預(yù)算內(nèi)容更加科學(xué)、合理。

（三）注重預(yù)算執(zhí)行過程控制和分析

事業(yè)單位全面預(yù)算管理過程中，要將其執(zhí)行到位，才能發(fā)揮自身效用，需要對其高度重視，選取一系列措施和方法，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，明確各部門、人員職責(zé)，盡可能地發(fā)揮預(yù)算對各業(yè)務(wù)的監(jiān)督、控制效用。為了從根本上強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，建議著重做好以下幾方面工作：首先，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。全面預(yù)算執(zhí)行過程中，事業(yè)單位要發(fā)揮自身主觀能動性，設(shè)定預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專業(yè)化監(jiān)督人員，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督流程、制度實(shí)施，辨識預(yù)算執(zhí)行中的誤區(qū)，提出有效的解決措施，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，以獲取較佳的預(yù)算管理效果。其次，創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行過程方法。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要積極創(chuàng)新和優(yōu)化過程控制方法，逐層將各項(xiàng)任務(wù)、職責(zé)貫徹到位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。

例如，某A 單位在實(shí)際運(yùn)營中，2022 年1-5 月總營收為8105.56 萬元，預(yù)算執(zhí)行率為30.21%，缺口約為3163.09 萬元，同比下降26.07%，針對其進(jìn)行綜合性分析，最為關(guān)鍵的是本單位下屬包含多個(gè)分公司，受疫情的影響，出行量大大減少，營收也隨之降低，即便有小幅度的提升，但是預(yù)算執(zhí)行率差距較大，要從思想層面高度重視。對于成本把控方面，1-5月總成本耗損量為34594.5 萬元，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效率為35.07%，相較于上年度下降3.97%，環(huán)比上升0.63%達(dá)標(biāo)。本單位以實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為核心，分析各類數(shù)據(jù)波動，掌握預(yù)算執(zhí)行成果與預(yù)算目標(biāo)間的差異，從源頭上解決和處理各類問題。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，多元化信息技術(shù)的應(yīng)用，能夠保證事業(yè)單位全面預(yù)算管理貫徹到位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化、智能化，處理一系列煩瑣、復(fù)雜的工作，確保全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。為了保證事業(yè)單位全面預(yù)算管理效率、質(zhì)量較佳，要高效應(yīng)用信息技術(shù)，搭建預(yù)算管理信息化平臺，突破各部門壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，為各部門有效執(zhí)行提供保障。借助預(yù)算管理信息化平臺，能夠動態(tài)追蹤預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等現(xiàn)狀，能夠?qū)?shí)際支出與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比對，評估二者間的偏差，制定有效的解決措施，立即做好糾偏和調(diào)整，以保證預(yù)算資金科學(xué)、合規(guī)實(shí)施。另外，預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，要主動與事業(yè)單位各職能部門系統(tǒng)集成，打通橫縱向信息，加快信息傳輸速度，逐步擴(kuò)展系統(tǒng)應(yīng)用功能，幫助事業(yè)單位穩(wěn)定、健康地發(fā)展[5]。

例如，某事業(yè)單位在具體實(shí)踐中，主動與市場發(fā)展接軌，嚴(yán)格依照我國財(cái)政部出臺的《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》，能夠?yàn)轭A(yù)算信息化建設(shè)提供新思路，利用人工智能、RPA 等技術(shù)，建立預(yù)算管理一體化平臺，突破各部門信息孤島，保證信息傳輸時(shí)效性，能夠動態(tài)追蹤預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等情況，能夠?qū)?shí)際支出、預(yù)算目標(biāo)做好動態(tài)比對，科學(xué)、全面評估兩者間的差距，立即進(jìn)行糾偏和調(diào)整，使得每項(xiàng)預(yù)算資金應(yīng)用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。搭建預(yù)算一體化平臺，堅(jiān)持以單位實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)管理為核心，提供多元化的功能，涉及預(yù)算管理、采購管理、資金管理等模塊，將其與業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)高質(zhì)量集成，進(jìn)一步加快信息傳輸?shù)乃俣?，可以為各部門、層級提供完整、準(zhǔn)確的信息，能夠及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，真正擺脫對財(cái)務(wù)的依賴，幫助事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理是事業(yè)單位管理重中之重，采取有效的方法和措施，將其落于實(shí)處，有助于科學(xué)配置資源、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提升資金應(yīng)用效益，幫助單位穩(wěn)定、健康地發(fā)展。但是，事業(yè)單位在全方位推進(jìn)時(shí)，受多個(gè)因素的影響，仍面臨著一些困境，阻礙預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想。因此，有必要結(jié)合市場發(fā)展趨勢，事業(yè)單位分析全面預(yù)算管理中的問題，分析其形成主要原因，制定有效的解決措施，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算精細(xì)化管理，推動事業(yè)單位又快又好地發(fā)展。