納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用探索

孫 靜

（首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 北京 100070）

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義及特點

納稅籌劃是指為了最大限度地減少納稅負擔，采取合法的手段和方法，對納稅人的收入和資產(chǎn)進行規(guī)劃和管理的過程。納稅籌劃的主要目的是通過合理規(guī)劃財務和稅務，使納稅人在合法的前提下，最大限度地減少所需要繳納的稅款，從而達到節(jié)約稅務成本和提高盈利的目的。其特點主要有以下幾點。

合法性。納稅籌劃必須遵守國家的稅法規(guī)定，不得違反稅法規(guī)定，不得采取不當行為規(guī)避納稅。

針對性。納稅籌劃必須針對不同納稅人的實際情況進行規(guī)劃和實施，才能達到最佳效果。

靈活性。納稅籌劃需要根據(jù)各種情況和政策的變化調(diào)整，隨時做出調(diào)整和改變。

綜合性。納稅籌劃需要考慮納稅人的財務和稅務情況，充分考慮各種因素，綜合考慮各種稅務優(yōu)惠政策及企業(yè)的實際情況。

風險性。納稅籌劃需要充分評估各種風險，選取合適的策略規(guī)避風險，以保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅籌劃的意義

首先，納稅籌劃可以幫助企業(yè)降低稅收成本，釋放出更多的現(xiàn)金流，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。通過納稅籌劃的合法手段，企業(yè)可以合理地利用各種稅收優(yōu)惠政策，縮小稅負差距，提高企業(yè)競爭力。納稅籌劃可以有效降低稅收成本，從而增加企業(yè)的盈利空間，增強企業(yè)的投資和發(fā)展能力，提高企業(yè)的綜合競爭實力。

其次，納稅籌劃可以幫助企業(yè)降低稅收風險。納稅籌劃要求企業(yè)在深入了解稅收政策和法律法規(guī)的基礎上，采取合法的手段和方法，進行規(guī)劃和管理企業(yè)的收入和資產(chǎn)，從而規(guī)避稅務領域的各種風險。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)合理避稅、抵稅，有效避免企業(yè)陷入稅收風險，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

最后，納稅籌劃不僅可以幫助企業(yè)節(jié)約稅務成本，也有利于企業(yè)實現(xiàn)共贏發(fā)展。納稅籌劃要求企業(yè)遵守稅法規(guī)定，不得采取不當行為規(guī)避納稅，同時也需充分考慮各種稅收政策、環(huán)境和社會責任等綜合因素，加強與相關部門和企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)共贏發(fā)展。通過納稅籌劃的有序推進，不僅可以讓企業(yè)在納稅方面獲得實際利益，而且還能通過良好的納稅記錄、誠信經(jīng)營記錄等樹立良好的企業(yè)形象，吸引更多合作伙伴，推進企業(yè)共贏發(fā)展。

企業(yè)采取納稅籌劃可以增強企業(yè)綜合競爭實力，降低企業(yè)風險，同時也能夠引領企業(yè)在規(guī)范納稅和誠信經(jīng)營方面大力發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)共贏。企業(yè)在進行納稅籌劃時，一定要遵紀守法、誠信經(jīng)營，嚴格遵守國家的稅收政策，加強與稅務機關的溝通協(xié)調(diào)，確保實現(xiàn)合法、合規(guī)的目標。

二、企業(yè)財務管理與納稅籌劃之間的關聯(lián)

（一）納稅籌劃完全服從于財務管理工作目標

財務管理是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理活動，是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標而進行的全面管理、控制和規(guī)劃的過程。納稅籌劃則是指企業(yè)在稅收法規(guī)的框架下，通過各種合法的稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)避手段，尋求最優(yōu)的納稅方案，以降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)盈利能力。

柳州之所處，在于柳江，柳江之所為，在于西江干線。攤開地圖，柳州正是西江干線的起點之一。憑借柳州及西江干線的黃金航道，柳州上通貴州，下達南寧和珠三角。

企業(yè)財務管理中，一個重要的目標是降低成本，增加利潤。而稅收是企業(yè)成本中的一項重要組成部分，稅收負擔的高低直接關系到企業(yè)的盈利水平。因此，納稅籌劃是降低企業(yè)成本和增加企業(yè)利潤的一個重要手段。通過納稅籌劃，企業(yè)可以優(yōu)化稅收結構減輕稅收負擔，增加企業(yè)現(xiàn)金流提高企業(yè)盈利。財務管理中還有一個重要的目標是控制風險。企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，也需要考慮稅收安全風險。稅收法規(guī)不斷變化，企業(yè)需要及時了解并遵守新的稅收法規(guī)。此外，企業(yè)應該選擇合法的稅收優(yōu)惠政策和合理的稅收規(guī)避手段，以避免違反法律規(guī)定而遭受罰款或其他處罰。

（二）納稅籌劃全面服務于企業(yè)財務管理職能

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，涵蓋了企業(yè)的各項財務活動，包括預算管理、成本管理、資金管理等。而納稅籌劃則是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過合理地運用稅收政策和規(guī)定，降低納稅負擔，提高企業(yè)稅收管理效率和利潤率。

首先，納稅籌劃的核心就是減少企業(yè)的稅務負擔，這直接影響企業(yè)的經(jīng)營成本和利潤。如果企業(yè)沒有進行有效的納稅籌劃，可能會出現(xiàn)稅負過高的情況，導致企業(yè)缺少運營和發(fā)展資金。納稅籌劃可以通過合法合規(guī)的方式降低企業(yè)的稅負，從而為企業(yè)節(jié)省更多的資金。其次，納稅籌劃還可以為企業(yè)提供更好的財務規(guī)劃和決策依據(jù)。通過納稅籌劃，企業(yè)可以更好地理解政策法規(guī)和稅收政策，及時調(diào)整財務計劃和決策，優(yōu)化企業(yè)的財務狀況。比如，企業(yè)可以在納稅籌劃的支持下，選擇適當?shù)耐顿Y方向、優(yōu)化資金使用、減少成本支出等，從而為企業(yè)的發(fā)展提供更多的支持和幫助。最后，納稅籌劃可以提高企業(yè)的管理效能和競爭力。納稅籌劃可以幫助企業(yè)更好地了解稅收政策和規(guī)定，并在合法合規(guī)的前提下進行財務管理，從而避免不必要的風險和罰款。同時，企業(yè)通過納稅籌劃，也可以更好地了解市場競爭環(huán)境和趨勢，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供更加準確的數(shù)據(jù)信息，提高企業(yè)的決策效率和競爭力。

（三）納稅籌劃深度融合于企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)

納稅籌劃深度融合于企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化財務管理、降低企業(yè)稅負、提高盈利的重要途徑。首先，納稅籌劃應該深度融合于企業(yè)財務預算中。企業(yè)在制定財務預算時，應該考慮稅收成本，結合納稅籌劃的方法進行稅收成本優(yōu)化。同時，企業(yè)應該對稅收風險進行評估和控制，對可能存在的稅收風險進行預測與防范，以降低企業(yè)的稅收風險。其次，在企業(yè)的股權設計中，納稅籌劃也應該被深度融合。企業(yè)可以通過股權設計實現(xiàn)納稅籌劃，例如設置特別納稅區(qū)、采用稅收抵免制度等。同時，股權設計還可以通過股權收益分配等方式，使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，從而增加企業(yè)盈利。最后，在企業(yè)的合同管理中，納稅籌劃也應該被深度融合。企業(yè)可以充分利用合同管理，在合同簽訂、履行等環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，例如，通過合同形式實現(xiàn)免稅、抵扣等稅收優(yōu)惠政策。合同管理還可以用于企業(yè)納稅籌劃的其他方面，例如抵免進項稅、稅收籌劃模擬等。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用現(xiàn)狀

（一）納稅籌劃意識有待提升

納稅籌劃主要包括稅前籌劃和稅后籌劃。稅前籌劃是指在企業(yè)進行經(jīng)營決策時，結合稅收政策進行的預期籌劃。稅后籌劃是指在企業(yè)繳完稅款后，通過各種方式和手段優(yōu)化經(jīng)濟效益和稅務效益。這兩種籌劃都可以有效降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的利潤水平。但是，當前企業(yè)在納稅籌劃方面的意識還有待提升。有些企業(yè)對于納稅籌劃的重要性和具體方式還不夠了解，缺乏合理的納稅籌劃規(guī)劃。此外，也有一些企業(yè)為了圖方便、省事，采用了不合法的納稅籌劃手段，導致了不必要的風險和損失。

（二）納稅籌劃的全面性不足

目前，越來越多的企業(yè)開始重視納稅籌劃，在企業(yè)財務管理中廣泛應用。然而，在納稅籌劃的應用中，仍然存在全面性不足的問題。一方面，由于稅收政策的不斷變化和地區(qū)之間的差異，企業(yè)難以全面掌握所有的納稅籌劃方式和政策，導致在稅收優(yōu)惠利用方面存在盲區(qū)；另一方面，企業(yè)在進一步優(yōu)化財務結構時，僅考慮稅收因素，而忽略了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和風險管理。

（三）對政策應用缺乏靈活性

企業(yè)在納稅籌劃的實際應用中，常常遇到政策應用缺乏靈活性的問題。企業(yè)在納稅籌劃方面，需要根據(jù)其實際情況進行靈活的策略規(guī)劃。政策應用缺乏靈活性，使得企業(yè)在稅務風險管理方面存在高成本和高風險。企業(yè)需要承擔稅務管理中的種種風險，如稅務稽查、調(diào)查等，而靈活性不足的政策應用會增加企業(yè)的稅務風險，進而影響企業(yè)的發(fā)展和利潤。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

（一）籌資活動

納稅籌劃在企業(yè)財務籌資活動中扮演著重要的角色，通過合理規(guī)劃納稅策略，企業(yè)能夠優(yōu)化稅務成本，從而減輕財務壓力，創(chuàng)造更多的利潤和價值。

選擇優(yōu)惠稅收政策。企業(yè)在財務籌資活動中，可以根據(jù)自身的實際情況和市場環(huán)境，選擇適合的稅收優(yōu)惠政策。例如，對于符合條件的小型微利企業(yè)和新型科技企業(yè)來說，可以享受一系列稅收減免政策，減少其稅收負擔，從而增加資金的流入。

加強稅收籌劃。稅收籌劃是指企業(yè)通過分析稅收政策的特點和趨勢，制定符合自身實際情況的納稅策略，企業(yè)通過加強稅收籌劃可以優(yōu)化稅務成本，緩解資金壓力提高利潤率。例如，可以通過調(diào)整利潤結構，減少利潤支出，避免高額的所得稅支出。

合理利用外部資金。企業(yè)在籌資活動中也可以合理利用外部資金，例如發(fā)行債券、股票等，在不影響穩(wěn)定發(fā)展的前提下，增加資金來源，獲得發(fā)展和擴張的機會。同時，在選擇發(fā)行債券、股票等方式時，企業(yè)還需考慮對應的稅務政策規(guī)定，以保障稅務合規(guī)性。

（二）投資活動

在企業(yè)財務投資活動中，納稅籌劃起著至關重要的作用。首先，為了降低企業(yè)的稅收負擔，很多企業(yè)都會通過納稅籌劃來規(guī)劃資產(chǎn)配置，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)配置會直接影響稅收優(yōu)惠的額度，因此，企業(yè)應該合理規(guī)劃資產(chǎn)配置，以最大化利用稅收優(yōu)惠政策。在納稅籌劃的實踐中，有一種被稱為“資產(chǎn)重組”的方法，可以有效降低企業(yè)的稅收負擔，通過對企業(yè)資產(chǎn)的重組，可以調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結構，從而利用稅收政策的優(yōu)惠。例如，企業(yè)可以將一些固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為無形資產(chǎn)或者金融資產(chǎn)，從而享受更高的稅收優(yōu)惠。其次，在企業(yè)的財務投資活動中，投資稅收政策也是一個很重要的方面，企業(yè)可以通過合理運用投資稅收政策來提高自己的投資效益，從而實現(xiàn)更高的利潤水平。在運用投資稅收政策時，企業(yè)需要結合實際情況制定相應的投資計劃。例如，如果企業(yè)想要在新的業(yè)務領域開展投資活動，可以根據(jù)國家的有關政策選擇合適的投資方式和時間。如果企業(yè)在新建設備方面進行投資，可以根據(jù)國家的稅收政策選擇適合的投資方式和期限，從而實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。最后，在企業(yè)的財務投資活動中，合理運用稅收減免政策也是一個很重要的策略，稅收減免政策可以幫助企業(yè)降低稅收負擔，提高企業(yè)的投資效益和利潤水平。在運用稅收減免政策時，企業(yè)需要結合實際情況制定相應的策略。例如，在開展新的技術研發(fā)活動時，企業(yè)可以通過申請國家的研發(fā)稅收減免政策，降低稅收負擔。如果企業(yè)在新建設備方面進行投資，可以利用國家的稅收減免政策，降低企業(yè)的稅收負擔，從而提高企業(yè)的投資效益和利潤水平。

（三）經(jīng)營活動

納稅籌劃是企業(yè)財務經(jīng)營中的一項重要活動，其涉及企業(yè)的稅收成本、利潤分配、資金流動等多個方面，對企業(yè)發(fā)展具有重要作用。首先，合理選擇企業(yè)稅負率。企業(yè)的稅負率是指企業(yè)繳納的稅款占應納稅收入的比率，合理選擇稅負率可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的利潤水平。為了實現(xiàn)稅負率的合理選擇，企業(yè)應當合理利用各種政策，例如享受稅收優(yōu)惠、減免稅款等。同時，還應該加強對稅收政策的了解和研究，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和市場環(huán)境選擇最優(yōu)的稅負率。其次，納稅籌劃還包括優(yōu)化企業(yè)的資金流動。在資金的流動過程中，如何減少稅費支出、提高資金利用效率等，都是重要的籌劃內(nèi)容，具體的策略包括合理設置賬期、優(yōu)化供應鏈、合理運用財務工具等。最后，加強財務管理，建立規(guī)范的會計制度和財務管理體系，確保財務信息的真實性、準確性和完整性。同時，企業(yè)也需要加強對稅收政策的了解和研究，及時掌握相關政策變化。

（四）利潤分配

納稅籌劃在企業(yè)財務利潤分配中的應用策略非常重要，可以幫助企業(yè)有效地降低稅收成本，優(yōu)化利潤分配方案，提高企業(yè)的盈利能力。首先，企業(yè)在制定利潤分配方案時，應根據(jù)不同的稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況進行合理的規(guī)劃。例如，可以采取前期少分紅、后期多分紅的方式，或者通過股票分紅、資本公積金轉(zhuǎn)增股本等方式，優(yōu)化利潤分配方案，降低企業(yè)的稅收成本。其次，企業(yè)在利潤分配時，可以合理運用各種稅收優(yōu)惠政策。例如，利用稅前扣除、減免稅款、抵扣稅款等方式，降低企業(yè)的稅收成本，提高利潤分配比例，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。再次，企業(yè)在股權結構的調(diào)整中，也應該考慮稅收因素。例如，可以通過股權轉(zhuǎn)讓、股票回購等方式，優(yōu)化股權結構，降低稅負，提高利潤分配比例。最后，企業(yè)在利潤分配時，可以運用各種稅收籌劃工具。例如，可以通過合理的資產(chǎn)重組、合并重組、股權投資等方式，實現(xiàn)企業(yè)財務結構的優(yōu)化，降低稅收成本，提高利潤分配比例。

綜上所述，納稅籌劃在企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營、利潤分配等活動中起著重要作用，因此，企業(yè)相關人員應不斷針對納稅籌劃進行分析和研究。首先，在處理稅收業(yè)務時，應當遵循會計原則，認真審核和記錄各項稅收信息，確保企業(yè)稅務情況的真實和準確，保持稅務合規(guī)，避免財務風險和法律風險，并及時了解稅收政策的最新動向，避免因為政策變化而導致的稅務風險，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定運營。其次，預算管理是企業(yè)財務管理中非常重要的一環(huán)，能夠全面反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營狀況，企業(yè)應加強預算管理的制定和管理，合理規(guī)劃納稅籌劃，確保稅收風險的可控性和企業(yè)的盈利性。再次，企業(yè)應當建立健全的財務制度和流程，確保稅務資料的真實性和完整性，還應加強內(nèi)部審計不斷完善和優(yōu)化財務管理體系。最后，企業(yè)應加強對納稅籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，納稅籌劃是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，需要對納稅籌劃人員進行培訓和教育，提高他們對稅收政策的理解，從而保障企業(yè)的稅務合規(guī)。

五、結語

納稅籌劃是一種非常重要的財務管理手段，可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高稅收籌劃水平，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。企業(yè)在實施納稅籌劃時，應該從多個方面入手，例如，從企業(yè)內(nèi)部進行稅收籌劃，從財務管理制度進行規(guī)范，從稅收優(yōu)惠政策進行選擇。通過這些方面的努力，可以實現(xiàn)降低稅收成本、提高利潤分配比例的目的?？偠灾?，企業(yè)應該充分利用各種稅收籌劃工具和手段，合理利用政策法規(guī)對企業(yè)的財務管理進行規(guī)劃和調(diào)整。這樣能有效降低企業(yè)的稅收成本，提高利潤分配比例，更好地實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。