新冠肺炎疫情對(duì)衡陽(yáng)市中小企業(yè)內(nèi)部控制影響與對(duì)策

王紅春 朱碧琴 劉艷春

【摘? 要】隨著新一輪全球性新冠流行，中小型企業(yè)重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要意義，紛紛尋找各種方式來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。中小型企業(yè)在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、就業(yè)崗位創(chuàng)造和技術(shù)創(chuàng)新方面扮演著重要角色，對(duì)于提升人民生活水平和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有不可忽視的影響力。因此，在2022年度，財(cái)政部門就其實(shí)際情況有效地控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)，制定《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等舉措，旨在指導(dǎo)小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、精細(xì)管理和有效控制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由于衡陽(yáng)市中小企業(yè)規(guī)模大、種類多、差異大，論文主要分析新冠肺炎疫情背景下衡陽(yáng)市中小企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的影響，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題提出相關(guān)解決措施，予以參考。

【關(guān)鍵詞】新冠肺炎疫情；衡陽(yáng)市；中小企業(yè)；內(nèi)部控制；影響；對(duì)策

【中圖分類號(hào)】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ?   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）07-0094-03

1 引言

由于新冠肺炎疫情的蔓延，那些未能全面復(fù)工或規(guī)模縮減的企業(yè)需要承擔(dān)的固定費(fèi)用，包括租金和員工工資等，加上缺乏日常運(yùn)營(yíng)資金，可能帶來信貸和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。因?yàn)槿狈ιa(chǎn)人員和資金等，很多企業(yè)取消了部分采購(gòu)計(jì)劃，有些已經(jīng)簽訂的銷售訂單也可能無法及時(shí)交付，這增加了欠款的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算的目標(biāo)無法按時(shí)達(dá)成。疫情期間，非接觸辦公給企業(yè)帶來了更多的信息化需求，但也讓企業(yè)內(nèi)部控制面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

衡陽(yáng)市地處中國(guó)中南部，旅游文化產(chǎn)業(yè)具有很大的發(fā)展?jié)摿?，如南岳衡山風(fēng)景區(qū)、船山文化、石鼓書院等，還有雁城的由來，宋范仲淹曾有詩(shī)云“塞下秋來風(fēng)景異，衡陽(yáng)雁去無留意”，也就是秋天來了，大雁會(huì)從西伯利亞等北方寒冷的地區(qū)飛往中國(guó)的南部過冬，衡陽(yáng)就是它們的目的地。衡陽(yáng)市中小企業(yè)信息化程度較低，缺乏有效內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響企業(yè)在疫情期間的正常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)。本文重點(diǎn)探討了衡陽(yáng)市中小企業(yè)在新冠肺炎疫情中所受到的影響，以及企業(yè)所采取的內(nèi)部控制措施，以達(dá)到拋磚引玉、獲得更多啟示的作用。

2 衡陽(yáng)市中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

新冠肺炎疫情從2020年到2023年，整整3年，其除了會(huì)對(duì)人的生命產(chǎn)生威脅之外，對(duì)經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了不小的沖擊。中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的載體，可以吸納70%以上的人口靈活就業(yè)，在疫情蔓延和防控的博弈中，很多中小企業(yè)受到?jīng)_擊，很多企業(yè)的欠款收不上來，而新產(chǎn)業(yè)工人工資、房租、原材料等應(yīng)付賬款是必不可少的。衡陽(yáng)市地處中國(guó)的中南部地區(qū)，地少人多，中小企業(yè)受疫情的影響不容忽視。很多中小企業(yè)，因?yàn)橘Y金鏈斷裂不得不宣告停產(chǎn)或者注銷，員工被遣散而無工可做，員工收入降低，而房貸、車貸等剛性消費(fèi)不得不繼續(xù)供應(yīng)，引發(fā)心理和社會(huì)問題[2]。而隨著疫情管控放開，從乙類甲管變成乙類乙管，全體民眾80%以上感染新冠病毒的變異株奧密克戎，一段時(shí)間以來中小企業(yè)的員工應(yīng)對(duì)新冠的感染需要休息，勞動(dòng)力處于薄弱狀態(tài)，需要慢慢恢復(fù)正常。加上國(guó)際環(huán)境能源分配不均，歐洲地區(qū)通貨膨脹，不利于出口，給制造業(yè)造成沖擊。中小企業(yè)要想在新一年的機(jī)遇和挑戰(zhàn)中挑起社會(huì)的重?fù)?dān)，內(nèi)部控制起著積極的作用。

2.1 企業(yè)治理水平低

在目前情況下，衡陽(yáng)市中小企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須有清晰的運(yùn)營(yíng)制度，有明確的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系。上市企業(yè)、股份企業(yè)、國(guó)有企業(yè)等在企業(yè)治理層面具有相對(duì)較高的水平，其內(nèi)部控制執(zhí)行和規(guī)范化程度通常會(huì)更高。這些企業(yè)通常會(huì)通過集體討論決定一些重要事項(xiàng)，如重要管理人員的任免、重大項(xiàng)目投資決策以及重要資金支出等。這些集體討論的機(jī)制包括企業(yè)董事會(huì)或者項(xiàng)目評(píng)審專業(yè)委員會(huì)等。大多數(shù)非上市民營(yíng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，權(quán)力分配不清晰。非上市私營(yíng)企業(yè)原始出資大多來源于股東個(gè)人或家族，由股東直接控制其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，極少設(shè)立監(jiān)事會(huì)，其行為目標(biāo)與所有者目標(biāo)高度一致，企業(yè)決策方式和管理方式都由股東行為所決定[3]。雖然該模式能夠?qū)ν话l(fā)事件作出靈活響應(yīng)，作出相應(yīng)調(diào)整，將運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用維持在較低水平，但各部門功能有限，權(quán)力分布不清晰，使員工失去工作積極性，沒有人愿意為工作中的公共事務(wù)負(fù)責(zé)。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大、地域擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展最終會(huì)超出股東控制范圍，同時(shí)，由于股東有限的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，使得企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。在疫情爆發(fā)之后，許多企業(yè)都作出了一系列的臨時(shí)性決策，這些決策包括改變經(jīng)營(yíng)模式、運(yùn)營(yíng)方式、融資渠道、人員減少、停業(yè)或者待產(chǎn)等業(yè)務(wù)決策，而這些決策主要都是由股東作出的，這反映了股東對(duì)于疫情的意愿和應(yīng)對(duì)方式。

2.2 企業(yè)規(guī)章制度少，信息化程度低

衡陽(yáng)市中小型企業(yè)在疫情爆發(fā)前正處于飛速發(fā)展階段，因內(nèi)外部環(huán)境的影響，其經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式和員工隊(duì)伍都發(fā)生了變化，盈利仍然是它們的首要目標(biāo)，由于沒有規(guī)范工作流程，企業(yè)內(nèi)部控制和管理體系不健全，已經(jīng)建立的管理制度對(duì)實(shí)際指導(dǎo)作用不大，不能起到控制作用。根據(jù)調(diào)查，超過三分之一的企業(yè)在疫情大爆發(fā)之前沒有制定應(yīng)急管理體系，衡陽(yáng)市的中小企業(yè)比例更高[4]。衡陽(yáng)中小企業(yè)管理層扁平化，企業(yè)之間信息交流順暢，但是其信息化水平不高，缺乏有效的內(nèi)部控制信息體系。由于衡陽(yáng)市中小企業(yè)資源有限，為求完善經(jīng)營(yíng)模式常常把重點(diǎn)放在解決急需管理業(yè)務(wù)上，運(yùn)用最多的是會(huì)計(jì)軟件，而不是辦公自動(dòng)化。受疫情影響，居家辦公已成為主流，而非接觸式工作模式更能滿足疫情防控需要，但在此背景下，沒有企業(yè)信息化支撐也無法開展高效工作。同時(shí)，在疫情背景下，電商、線上服務(wù)等行業(yè)受到?jīng)_擊最少，各個(gè)涉及生鮮電商、線上教育、線上咨詢等領(lǐng)域的行業(yè)都在高速運(yùn)轉(zhuǎn)，而且其未來發(fā)展前景也非常廣闊。當(dāng)前，隨著疫情發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)普及，企業(yè)信息化建設(shè)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和管理需要，同時(shí)也將失去新信息技術(shù)帶來的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

2.3 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確

衡陽(yáng)市中小企業(yè)，尤其是小微型企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)尚不夠透徹。沒有了解到企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，無法確定主要執(zhí)行者，沒有制定明確的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。部分企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制是指企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)與國(guó)家法律法規(guī)和準(zhǔn)則保持一致，滿足監(jiān)管部門需要。這屬于消極內(nèi)控構(gòu)建方法，其目的是防止經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤，而非積極預(yù)防。更多企業(yè)則認(rèn)為，必須重建監(jiān)督制度，區(qū)分經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控建設(shè)，或?qū)⑵湟曌鲗徲?jì)，縮減其功能范疇，不愿意在內(nèi)部控制方面投入更多精力，也不能通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來抵御疾病暴發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 管理者內(nèi)在驅(qū)動(dòng)不足

衡陽(yáng)市中小企業(yè)的最大特征就是規(guī)模小，員工聯(lián)系密切，許多小型私營(yíng)企業(yè)都是家族企業(yè)，實(shí)行內(nèi)部管理不能立即見效，加之管理層對(duì)內(nèi)部控制理解還不夠透徹，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制工作不重視。根據(jù)相關(guān)調(diào)研，小型企業(yè)內(nèi)部控制還處在初級(jí)階段，缺乏有效監(jiān)管機(jī)構(gòu)，小型企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)比例僅為30%。在中小型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者通常是經(jīng)營(yíng)者和實(shí)控人，而企業(yè)文化則是股東文化，股東持正面態(tài)度，如果沒有實(shí)控人幫助，那么企業(yè)內(nèi)控制度將無法正常進(jìn)行。

2.5 內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)少，方法不得當(dāng)

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，特別是在當(dāng)前疫情形勢(shì)下，必須強(qiáng)化自身管理能力，但在具體執(zhí)行過程中，缺乏專門人員和經(jīng)驗(yàn)。大型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，往往會(huì)采取外包、引進(jìn)人才等手段，而中小型企業(yè)面對(duì)疫情反彈、消費(fèi)市場(chǎng)不容樂觀、資金短缺、人力不足等，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，成為不容忽視的問題?，F(xiàn)階段，大部分衡陽(yáng)市小型企業(yè)克服重重困難，開始對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)，但最后都是建立內(nèi)部控制體系，或內(nèi)部控制手冊(cè)。因此，在衡陽(yáng)市中小企業(yè)內(nèi)部控制中，如何借鑒和積累先進(jìn)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)其自身特點(diǎn)，制定出符合衡陽(yáng)市情況的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。

3 新冠肺炎疫情背景下衡陽(yáng)市中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的活躍因素，特別是顧客流動(dòng)性較大的企業(yè)，如旅游、餐飲、娛樂、批發(fā)零售等業(yè)務(wù)，所受到的影響較大。衡陽(yáng)市中小企業(yè)以服務(wù)業(yè)為主，特別是南岳衡山、船山文化等旅游文化事業(yè)受到較大沖擊，餐飲等行業(yè)受人員流動(dòng)限制的影響也舉步維艱，表現(xiàn)為應(yīng)收賬款無法收回，而人員工資、房貸、日常開銷必不可少，銀行貸款困難，衡陽(yáng)市中小企業(yè)如何在困境中突圍，搭上疫情解封后經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的快車，讓自身平穩(wěn)健康發(fā)展，內(nèi)部控制起著重要作用。

3.1 關(guān)鍵管理人帶頭推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)核心管理人員必須正確接受并建立先進(jìn)管理觀念，深刻了解企業(yè)內(nèi)部控制，特別是私營(yíng)企業(yè)要意識(shí)到，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)體控制和全體員工參與內(nèi)部控制是至關(guān)重要的[5]。企業(yè)管理者和所有者應(yīng)謹(jǐn)慎處理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)花更多時(shí)間去預(yù)防和處理。在關(guān)鍵管理者協(xié)助下，根據(jù)有關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)準(zhǔn)則，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，營(yíng)造有效內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和管理流程進(jìn)行分析和優(yōu)化，發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題和漏洞，并加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。新冠肺炎疫情對(duì)企業(yè)負(fù)面影響程度與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是否到位有直接聯(lián)系，與管理層對(duì)其關(guān)注程度有很大關(guān)系。在當(dāng)前疫情防控常態(tài)化形勢(shì)下，企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證長(zhǎng)期有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并不斷改善會(huì)計(jì)信息和其他數(shù)據(jù)客觀真實(shí)性，幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

3.2 形成全員參與內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍

要充分發(fā)揮員工主動(dòng)性和創(chuàng)造力，把全體員工都納入企業(yè)內(nèi)控體系之中。在內(nèi)控方面，可以聘用具有豐富專業(yè)知識(shí)的人才，在企業(yè)建設(shè)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)內(nèi)專門人員的培訓(xùn)[6]。企業(yè)員工要參與到企業(yè)內(nèi)部管理中，讓員工能夠更好地理解企業(yè)內(nèi)部管理，將內(nèi)控理念化作為內(nèi)控常態(tài)，提高內(nèi)控工作開展效率，持續(xù)為企業(yè)帶來利益。

3.3 提高衡陽(yáng)市中小企業(yè)信息化水平，持續(xù)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化

要從這場(chǎng)新危機(jī)中吸取教訓(xùn)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)信息技術(shù)，把財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)有機(jī)地融入企業(yè)信息化體系中，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力。針對(duì)中小型企業(yè)，可以首先對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)如資本運(yùn)用等進(jìn)行信息化管理，并通過對(duì)采購(gòu)、銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，降低人工因素對(duì)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過程產(chǎn)生的干擾[7]。通過建立區(qū)域信息資源共享信息平臺(tái)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)、監(jiān)測(cè)、分析和預(yù)防，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)造成的沖擊。

3.4 制定衡陽(yáng)市中小企業(yè)重大突發(fā)公共事件應(yīng)急預(yù)案

制定中小企業(yè)的應(yīng)急預(yù)案是防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，是三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的首要問題。衡陽(yáng)地處湖南省，屬于全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平均水平，部分地區(qū)群眾還不富裕，衡陽(yáng)的中小企業(yè)在突發(fā)公共衛(wèi)生事件中有很大可能面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。即便是建立起健全的內(nèi)控系統(tǒng)，面對(duì)如新冠肺炎等突發(fā)公共健康問題，仍然會(huì)出現(xiàn)問題。構(gòu)建和完善中小型企業(yè)重大突發(fā)事件應(yīng)急方案，雖然不能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)困難，但可以提高其自身管理水平，避免同類事故再次出現(xiàn)。例如，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理層首先要穩(wěn)住自身，有效應(yīng)對(duì)初創(chuàng)期資金短缺困境，并告訴自己，困難是暫時(shí)的，經(jīng)濟(jì)危機(jī)，危中有“機(jī)”，具備戰(zhàn)略定力，以免發(fā)生人心動(dòng)搖、工作懈怠的情況，穩(wěn)住員工心理，保障工作質(zhì)量。同時(shí)，中小企業(yè)的管理層應(yīng)積極尋求資金支撐，因?yàn)樵谄髽I(yè)資金短缺的情況下，銀行會(huì)根據(jù)大數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息捕捉到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，在中小企業(yè)極度缺錢的情況下是很難從銀行獲取資金的。中小企業(yè)只能從吸納天使投資人資金、民間融資、政府轉(zhuǎn)移支付、捐贈(zèng)以及進(jìn)行A輪融資的形式保障企業(yè)的資金安全，做到“手中有糧，心中不慌”。

3.5 科學(xué)防控，精準(zhǔn)貫徹落實(shí)國(guó)家政策

為幫助中小型企業(yè)渡過難關(guān)，僅僅在2021年，國(guó)家和地區(qū)就制定120多條相關(guān)扶持措施。對(duì)中小型企業(yè)而言，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮稅收作用，降低稅收負(fù)擔(dān)，創(chuàng)新實(shí)施財(cái)政政策，緩解企業(yè)融資困境，解決企業(yè)融資難問題，掌握政府政策支持，為企業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。精準(zhǔn)落實(shí)疫情防控“國(guó)二十條”，有序恢復(fù)生產(chǎn)和服務(wù)業(yè)。保障員工及員工家屬平穩(wěn)渡過疫情“感染期”，根據(jù)員工的狀態(tài)合理安排工作內(nèi)容和工作強(qiáng)度，防止二次感染和交叉感染，有效保護(hù)衡陽(yáng)市中小企業(yè)的勞動(dòng)能力。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著疫情科學(xué)化和精準(zhǔn)化的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定，衡陽(yáng)經(jīng)濟(jì)在2023年將繼續(xù)保持高速發(fā)展，要把握機(jī)遇，積極探索，完善自身建設(shè)。通過建立全員、全面、全流程內(nèi)部管理體系，運(yùn)用好各項(xiàng)制度優(yōu)勢(shì)，提高防范各種風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)整體實(shí)力，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展中，要主動(dòng)地利用企業(yè)長(zhǎng)處，在社會(huì)層次上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化發(fā)展，不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，打造高質(zhì)量產(chǎn)品與服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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