數字經濟背景下會計數字化轉型路徑研究

王靜怡

(東北財經大學 國際商學院,遼寧 大連 116012)

近年來,政府工作報告始終將“數字經濟”擺在關鍵位置。2022年政府工作報告再次強調,促進數字經濟發(fā)展,加強數字中國建設整體布局?？梢钥闯?數字經濟的戰(zhàn)略性、基礎性、重要性越來越突出。發(fā)展數字經濟不僅是推動新舊動能轉換的重要舉措,也是加速市場資源優(yōu)化配置的有效手段,更是構建現代化經濟體系的重要引擎、構筑競爭新優(yōu)勢的重要抓手、實現高質量發(fā)展的主要路徑。企業(yè)作為社會經濟的微觀組織,其數字化轉型對國家數字化戰(zhàn)略實施具有重要影響。

《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》指出,會計改革進入長期規(guī)劃和高質量發(fā)展進程中,為中國特色的會計體系建設奠定了堅實的根基。會計數字化轉型是企業(yè)為適應數字經濟環(huán)境下企業(yè)生存發(fā)展和應對市場挑戰(zhàn)變化進行的主動性、系統(tǒng)性、整體性的轉型升級。因此,企業(yè)應加速數字技術在會計領域應用,加快會計數字化轉型,推動數字經濟深入發(fā)展。

一、數字技術與企業(yè)數字化轉型

目前,數字技術在社會生活的各個領域都能發(fā)現其觸角,日常消費、智慧醫(yī)療、城市建設、農業(yè)現代化、共同富裕,幾乎在每個領域數字技術都有用武之地。數字技術就是各種新興技術的集合,包括互聯(lián)網、大數據、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等,這些技術已經改變了社會的運行方式,并將在可預見的未來繼續(xù)對人類產生深遠影響[1]。

一些領先企業(yè)對數字化轉型進行了定義:西門子認為企業(yè)數字化轉型是指為了業(yè)務活動和流程采用數據和數字化解決方案。IBM認為企業(yè)數字化轉型就是通過整合數字和物理要素進行整體戰(zhàn)略規(guī)劃,實現業(yè)務模式轉型,并為整個行業(yè)確定新的方向。埃森哲認為企業(yè)數字化轉型不僅是單一職能或業(yè)務線的數字化部署,而是在著力打通企業(yè)內部壁壘,實現全業(yè)務全流程的貫通。阿里巴巴認為企業(yè)數字化轉型關鍵在于三點:IT架構統(tǒng)一、業(yè)務中臺互聯(lián)網化、數據在線智能化。

通過以上企業(yè)給出的數字化轉型的定義,可以整理出三個關于數字化轉型的關鍵要點:第一,企業(yè)數字化轉型不是目的,而是一個過程,是一個企業(yè)為了適應數字化時代發(fā)展而主動求變的過程。第二,數字化轉型的核心目的是為了實現企業(yè)未來的業(yè)務可持續(xù)增長,而不是為了維持現有業(yè)務的成功。數字技術則是企業(yè)實現數字化轉型必要的工具和手段。第三,企業(yè)數字化轉型必須聚焦于戰(zhàn)略層面,發(fā)揮戰(zhàn)略對資源配置的指引作用,驅動組織架構、業(yè)務運作、商業(yè)模式重構,打通消費端與供應端的連接,使得企業(yè)對內實現全業(yè)務、全流程貫通,對外與上下游實現生態(tài)協(xié)同。

可以看出,真正的企業(yè)數字化轉型既不是簡單的技術的轉型,也不是組織形式的轉型,而是整個價值鏈的轉型。只有把數字技術和企業(yè)的價值鏈生態(tài)有機結合起來,通過產品服務、商業(yè)模式和生態(tài)治理的創(chuàng)新發(fā)展,最終實現可持續(xù)成長。因此,數字技術和企業(yè)數字化轉型不止是概念,更多的是行動。

二、會計數字化轉型的內涵及關鍵特征

會計理論研究領域認為,我國會計信息化發(fā)展經歷了電算化、信息化和智能化三個階段。財政部《會計信息化發(fā)展規(guī)劃(2021—2025年)》的發(fā)布進一步加快了會計數字化轉型,提出了戰(zhàn)略指引和發(fā)展重點、明確了發(fā)展目標和戰(zhàn)略定位。

1.會計數字化轉型的內涵

目前,對會計數字化轉型的內涵并沒有明確的界定,也并未形成完全統(tǒng)一的標準。借鑒領先企業(yè)對數字化轉型的定義,會計數字化轉型是企業(yè)在會計領域應用數字技術對傳統(tǒng)會計工作職能的延伸和拓展,推動會計信息提供模式、財務組織結構以及與其他領域協(xié)作模式的變革,起到降低組織協(xié)作成本、提高組織執(zhí)行效率、促進資源優(yōu)化配置的重要作用。

會計數字化轉型至少應該涵蓋三個方面的內容。首先,會計數字化轉型是數字技術對企業(yè)的全面重塑。數字技術對企業(yè)的生產流程、商業(yè)模式以及內部組織的技術改造以及優(yōu)化組織流程、提高創(chuàng)新能力和企業(yè)價值,實質上是對企業(yè)內部管理體系的重塑和固化。其次,會計數字化轉型是技術與業(yè)務的融合創(chuàng)新。會計數字化是將數字技術應用于業(yè)財高度融合的過程,包括財務云、大數據、物聯(lián)網、機器人、數據挖掘、深度學習等技術的運用,推動業(yè)財一體化的進程。最后,會計數字化轉型是對企業(yè)會計職能的重構。會計數字化轉型的本質是數字技術驅動下的企業(yè)財務組織、管理理念和商業(yè)模式的變革,能更好地賦能業(yè)務、支持管理、輔助經營和支撐決策。事實上,信息技術每次演進都推動了會計管理模式的變革。

2.會計數字化轉型的關鍵特征

數字技術正在引領會計管理變革,并賦予會計數字化轉型新特征,目前在部分大型企業(yè)日漸顯現,主要體現在三個方面。

一是深度融合。數字技術的應用推動企業(yè)價值創(chuàng)造模式的轉變,會計工具的創(chuàng)新帶來理念的擴展和范式的變遷。傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)邊界被突破,業(yè)務和財務的人員、流程、制度等方面的融合顯著提升,信息系統(tǒng)間實現資源共享、互聯(lián)互通,信息孤島、業(yè)務孤島的問題得到改善,不僅會實現業(yè)財資稅管的深度融合,還將加快企業(yè)生態(tài)鏈信息系統(tǒng)的集成。

二是全面共享。隨著數字技術的廣泛應用,會計職能與財務角色的變化,越來越多的企業(yè)在經歷了以組織、流程、制度等為抓手的業(yè)財融合實踐探索后,共享模式不斷深化至管理會計、合并報表、全面預算、精準稅務等領域,使得企業(yè)會計職能從核算共享向多領域共享延伸、財務角色從賬務集中處理中心向企業(yè)數據中心演進[2]。

三是技術驅動。近年來,財務云、數據中臺、電子發(fā)票、電子檔案等會計科技,在企業(yè)會計報告、資金管理、績效管理、會計核算等會計場景得到了迅速的普及與應用,以科技創(chuàng)新和數字化變革催生會計管理新動能。例如,RPA在采購到付款、銷售到收款、銀行對賬、發(fā)票校驗等眾多領域得到成功的應用,成為當前企業(yè)會計數字化轉型的重要途徑[3]。

三、會計數字化轉型面臨的形勢及挑戰(zhàn)

隨著數字技術手段的高速發(fā)展,會計數字化轉型還面臨著諸多的困難和挑戰(zhàn)。

1.法律規(guī)定方面

基于新技術和新工具的廣泛應用,數字技術正在引領會計管理的變革,正從金字塔模式轉變?yōu)榍?、中、后臺模式,給會計準則、會計制度的適用性帶來了較大的挑戰(zhàn)。同時,會計數字化對行業(yè)標準體系建設和相關規(guī)則制定的需求也必不可少。目前,會計軟件功能規(guī)范還不健全,以及相關標準不統(tǒng)一,可能帶來新的數據孤島問題。

2.戰(zhàn)略規(guī)劃方面

部分企業(yè)還缺乏清晰的戰(zhàn)略目標、實踐路徑和實施步驟,會計數字化轉型聚焦于提升會計業(yè)務的規(guī)范性和運行效率,更多還是集中在如何引入先進信息系統(tǒng)。數字化思維不夠,對轉型認知匱乏,沒有從企業(yè)整體戰(zhàn)略的高度進行謀劃,會計數字化對于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和轉型變革的支撐地位尚未確立。

3.架構設計方面

在企業(yè)會計實際運行過程中,會計數字化和科技創(chuàng)新尚未充分融合,基于業(yè)務需求構建IT系統(tǒng)的建設模式,存在技術和業(yè)務“兩張皮”現象,導致一些企業(yè)的系統(tǒng)較為分散且相互獨立。從整體上看,由于缺乏頂層的系統(tǒng)架構設計,最后的結果是孤立的數據、未連接的信息系統(tǒng)以及體系結構。

4.數據要素方面

目前,企業(yè)還普遍缺乏數據治理思維,會計數據采集率不高,數據采集不全面,數據共享不足,缺少數據交換平臺。財務與業(yè)務條線間存在數據壁壘,會計數據價值深度挖掘不夠。多數企業(yè)會計數據開發(fā)利用水平不高,數據價值沒能充分釋放,數據要素驅動作用發(fā)揮還不充分,難以全面系統(tǒng)地進行會計數字化轉型[4]。

5.技術工具方面

會計數字化的持續(xù)推進需要強有力的供給側服務,但當前企業(yè)在會計領域科技創(chuàng)新能力還不夠強,外部高端咨詢、系統(tǒng)性解決方案等信息技術服務體系不健全,從戰(zhàn)略和商業(yè)模式、業(yè)務模式創(chuàng)新角度為企業(yè)提供系統(tǒng)的會計數字化轉型解決方案等服務體系尚未完全建立。

6.資金投入方面

會計數字化轉型路徑是長期復雜、全面深入的系統(tǒng)工程,需要企業(yè)持續(xù)不斷的投入,整個過程周期長,短期難以看到轉型的效果,導致企業(yè)投資意愿不足。此外,當前企業(yè)會計數字化轉型路徑處于探索階段,缺乏科學有效的績效指標和與之配套的評價體系,轉型價值常常受到管理層的質疑,導致企業(yè)對會計數字化的投資難以持續(xù)。

四、關于會計數字化轉型的路徑

實踐中,多數企業(yè)會計數字化轉型還處在提升工作效率的階段。構建以價值創(chuàng)造為目標的會計數字化體系,迫切需要尋找會計職能轉型的突破路徑。

1.會計數字化轉型應統(tǒng)籌做好戰(zhàn)略決策制定

會計數字化轉型將顛覆傳統(tǒng)會計的業(yè)務流程和工作重心,企業(yè)決策層應做出科學合理的戰(zhàn)略決策。首先,制定戰(zhàn)略。會計數字化轉型戰(zhàn)略應與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標相匹配,依據資源稟賦做出符合自身實際的戰(zhàn)略性、整體性、個性化決策。決策層需要考慮所在行業(yè)的會計數字化程度以及職能部門對轉型的反應,還要考慮人力資源、財力資源等企業(yè)內部資源稟賦約束。其次,統(tǒng)一認知。會計數字化轉型需要企業(yè)全員的共同參與,因此轉型要建立在全員對戰(zhàn)略的共同認知基礎之上。戰(zhàn)略共識的達成需要反復、不斷的溝通,而不是簡單的行政命令或文件傳遞。最后,落地實施。會計數字化轉型是一個整體布局、逐步轉型的過程。要有專門的機構做出轉型的基本方案,明確轉型的步驟、轉型的時間以及場景順序。轉型是漸進式的,涉及反復驗證和不斷試錯,需要對目標執(zhí)行情況及時評估。這個過程中,隨著時間的推移、業(yè)務的變化以及技術的更新,轉型的目標也需要進行及時調整。

2.會計數字化轉型應深度挖掘數據要素價值

企業(yè)應推動業(yè)財信息全面整合,激活數據要素潛能,更好地支撐業(yè)務運營乃至為決策賦能,這是會計實現數字化轉型的重要途徑。首先,按照業(yè)務場景梳理數據載體。搭建企業(yè)級的數據標準,規(guī)范各類單據的數據字段,建立企業(yè)跨部門、跨專業(yè)共同遵循的數據載體規(guī)范,并基于數據載體建立完整的基礎數據連接關系,形成企業(yè)級數據圖譜。同時,要支撐數據要素流通,打造堅實的大數據底座,比如數據平臺、數據中臺以及數據挖掘等[5]。其次,推動數據走向決策。引入數據科學的理念和數字技術,采取數據建模、機器學習、交互分析、知識圖譜、規(guī)則引擎、數據挖掘等技術,通過內外部數據以及實時交互的智能數據支持企業(yè)決策、業(yè)務創(chuàng)新。最后,建立數據治理協(xié)同機制。在數字化過程中,數據治理是一個非常復雜且長期的過程,涉及企業(yè)主數據、元數據、數據安全、數據質量等一系列治理的內容,同時還涉及到企業(yè)的治理機制和管理機制,需要企業(yè)組織和人員配合等多方面協(xié)同,才能完整地進行數據治理。另外,數據安全治理領域進入強監(jiān)管時代,在滿足數據安全防護的前提下,實現數據開放和應用,是每個企業(yè)必須面對的問題。

3.會計數字化轉型應覆蓋會計體系關鍵場景

結合會計資源配置職能,會計數字化轉型應用場景和工具方法主要分布在會計核算、費用報銷、財務報告、戰(zhàn)略管理、預算管理、成本管理、營運管理、績效管理、風險管理、管理會計報告、資金管理、司庫管理、稅務管理等財會領域,并且應用的領域仍然在不斷擴大。企業(yè)應立足現有的數字技術,對其做到正確認知,并結合現有業(yè)務場景,推動技術應用來創(chuàng)造最大價值。企業(yè)要掌握了解相關應用技術的特點,例如:財務云是將企業(yè)財務信息與云計算、移動互聯(lián)網等計算機技術加以融合,實現財務共享服務、財務管理、資金管理的協(xié)同應用。機器學習是人工智能技術的代表,一般使用較多的場景是數據分析、記賬規(guī)則梳理等。目前,人工智能技術在財務信息系統(tǒng)領域應用中,還包括光學字符識別、智能語音識別、機器人流程自動化、專家系統(tǒng)、規(guī)則引擎、知識圖譜、深度學習等。企業(yè)在關注技術發(fā)展趨勢并持續(xù)追蹤的基礎上,根據市場發(fā)展形勢和內部資源情況以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,適時地推進新技術在應用場景落地[6]。

4.會計數字化轉型應搭建財務共享服務平臺

財務共享服務平臺要涵蓋預算、資金、核算、稅務、報表等業(yè)務領域,滿足多部門、多場景需求,為企業(yè)會計數字化轉型提供全方位支撐。首先,平臺基礎服務應滿足大量數據、多用戶的性能支撐。除具備組織、用戶、角色、權限等管理功能外,還應具備流程管理、表單定制、規(guī)則定義、微服務管理等功能。其次,拓寬財務共享服務運營范圍。應包含會計工作臺、付款工作臺、工單任務管理、分組管理、質量管理、績效管理、統(tǒng)計分析等財務共享任務管理功能,還要包含會計檔案管理、知識管理、信用管理、發(fā)票管理、稅務管理、財務結算、智能工具應用等。最后,規(guī)范財務共享服務業(yè)務流程。財務共享服務涉及用戶多、業(yè)務類型多、單據種類多,因此在實施過程中,要對業(yè)務類型、業(yè)務單據進行標準化管理。在財務共享服務平臺建設過程中,要借助電子影像、發(fā)票驗真查重、電子檔案支撐全面業(yè)務報賬,實現業(yè)財一體化、財務共享一體化。

5.會計數字化轉型應加快數字化人才培養(yǎng)

在數字化轉型背景下,大多數企業(yè)存在數字化人才不足、水平參差不齊、人才建設路徑模糊等問題,阻礙著企業(yè)會計數字化轉型的步伐。破解數字化人才瓶頸制約,企業(yè)應統(tǒng)籌數字化人才布局,把握數字化人才與傳統(tǒng)會計人才的核心差異,避免走彎路的同時快速行動,在行動中動態(tài)調整人才策略。一方面,要走內部人才優(yōu)化路線。讓有技能、有基礎的員工去相關數字化崗位實踐,讓掌握數字化知識的員工去業(yè)務崗位鍛煉,引導他們在實踐中學習新技術、新方法,實現業(yè)財信息與數字技術的有效融合,打造數字化應用人才。另一方面,要加快數字化人才引進。既要引進擁有數字化思維或數字化工作技能,能夠將現實邏輯數字化轉化、呈現或應用的數字化技術人才,又要引進具備戰(zhàn)略眼光、數字思維、設計能力和創(chuàng)新精神的數字化管理人才,推動企業(yè)會計數字化轉型戰(zhàn)略落地見效。