基于業(yè)財融合的企業(yè)財務共享中心構(gòu)建研究

■吳士碩 棗莊市文旅發(fā)展集團有限公司

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，隨著規(guī)模的不斷擴大以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的日趨多元化，企業(yè)內(nèi)部管理難度不斷增加，尤其是在財務管理方面，依靠傳統(tǒng)的財務模式已經(jīng)難以適應企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，無法對企業(yè)的經(jīng)營活動和擴大發(fā)展進行有力的支撐，迫切要求完善企業(yè)的財務工作體系。當前，越來越多的企業(yè)堅持業(yè)財融合理念，強化財務共享在企業(yè)內(nèi)部的應用，依托財務共享中心，推動業(yè)務管理和財務管理的深度融合，進而推動財務管理從單純的財務會計核算職能向決策職能拓展延伸，發(fā)揮財務管理在實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造方面的重要作用，這對于降低企業(yè)的財務管理成本，提高財務管理效率，提升企業(yè)整體管理水平，強化企業(yè)核心競爭力和生存發(fā)展能力具有重要意義。

一、業(yè)財融合及企業(yè)財務共享的內(nèi)涵概念及其優(yōu)勢分析

業(yè)財融合，其本質(zhì)是對管理會計工具手段進行綜合，并為決策管理提供數(shù)據(jù)支撐的管理活動。在管理會計基本指引中明確要求，遵循融合性的原則，將管理會計嵌入相關領域以及環(huán)節(jié)、層次，以業(yè)務流程作為基礎，通過管理會計工具方法的充分應用，實現(xiàn)財務和業(yè)務的有機融合。業(yè)財融合的具體表現(xiàn)主要是強化財務部門和業(yè)務部門之間的溝通，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的及時共享以及實時監(jiān)督，業(yè)務部門及時向財務部門反饋關于業(yè)務活動的相關信息，財務部門則對歸集的業(yè)務信息進行集中分析處理，依托財務共享中心數(shù)據(jù)平臺提供至決策部門，以服務于決策部門及時調(diào)整優(yōu)化業(yè)務管理，進而通過業(yè)財融合為企業(yè)的戰(zhàn)略管理和經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

財務共享，主要是利用信息化、智能化技術建立完善財務共享平臺，構(gòu)建標準化的服務組織進行財務共享服務的實施和運營，提高內(nèi)部相關信息數(shù)據(jù)的傳遞效率，并通過財務共享中心對企業(yè)日常運營管理中標準化的財務業(yè)務進行集中性的處理，通過財務業(yè)務的集中處理，進一步整合內(nèi)部資源，提高財務會計核算質(zhì)量，并依托財務共享中心實現(xiàn)對于信息數(shù)據(jù)的深入挖掘分析。財務共享服務模式其應用的基礎在于信息技術的廣泛使用，尤其是各種功能模塊平臺以及影像系統(tǒng)等信息技術工具的應用，構(gòu)建內(nèi)部服務性的財務中心，并以此為基礎優(yōu)化財務管理組織架構(gòu)，降低財務管理成本，提高財務管理的規(guī)范性，實現(xiàn)財務管理效率的提升。

基于業(yè)財融合的財務共享，其優(yōu)勢主要集中在以下幾方面：一是構(gòu)建財務共享平臺可以將基礎的財務會計核算工作從內(nèi)部分支機構(gòu)以及分公司、子公司分離出來，因此企業(yè)的財務部門可以將更多的精力用于拓展財務管理職能以及服務價值創(chuàng)造等方面；二是財務共享中心平臺的打造，是基于業(yè)財融合的要求，按照統(tǒng)一規(guī)范的標準進行自動化的流程管控，有利于在企業(yè)的內(nèi)部管理上進一步加深業(yè)財融合的效果；三是財務共享模式下按照業(yè)財融合理念建立業(yè)財系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)信息進行集中處理，實現(xiàn)了業(yè)務部門和財務部門之間數(shù)據(jù)信息的實時共享，信息的高質(zhì)量傳遞更有利于業(yè)財融合的推進；四是財務共享模式下對財務管理組織架構(gòu)以及財務工作制度的優(yōu)化和改進，為業(yè)財融合的應用實施提供了良好的基礎。綜合分析，財務共享模式以及財務共享平臺是推動業(yè)財融合實施的基本要素，而業(yè)財融合的應用決定了財務共享模式能否有效發(fā)揮作用，對推動財務管理模式的優(yōu)化和完善有著至關重要的作用。

二、當前企業(yè)財務共享具體應用中面臨的問題

1.財務共享的理念認識不準確。有的企業(yè)管理層在經(jīng)營管理中缺乏財務意識，對財務共享和業(yè)財融合還沒有形成準確科學的認識，沒有充分認識業(yè)財融合對優(yōu)化整個經(jīng)營管理體系的必要性，以及財務共享對改進財務管理模式的重要作用，還沒有將業(yè)財融合以及財務共享管理模式置于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，內(nèi)部業(yè)務部門和財務部門協(xié)調(diào)不到位，對財務共享體系建設缺乏科學的規(guī)劃，因而造成財務工作難以在企業(yè)的經(jīng)營決策及戰(zhàn)略管理過程中發(fā)揮積極作用。

2.財務工作參與業(yè)務活動程度不足。當前，一些企業(yè)在財務共享模式應用中存在的突出問題是財務活動和業(yè)務活動脫節(jié)，財務部門在業(yè)務工作中的參與度較低，財務人員對具體的業(yè)務活動也不夠熟悉，沒有注重積極參與生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關的各項業(yè)務流程，對經(jīng)營情況的了解主要是通過各項財務指標，沒有充分結(jié)合業(yè)務信息以及業(yè)務活動進行深入的挖掘分析，因而財務報表或財務分析報告的深度不足，未能充分發(fā)揮財務部門的作用來優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營決策。

3.財務和業(yè)務信息數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。業(yè)財融合以及財務共享模式的應用高度依賴于全面的財務數(shù)據(jù)信息，然而不少企業(yè)由于財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)之間的關聯(lián)程度不足，因而在信息的歸集方面主要是來自財務系統(tǒng)，缺乏對業(yè)務系統(tǒng)中相關經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的整理分析，信息覆蓋不全面的問題較為突出。同時，由于財務管理制度不完善、會計核算規(guī)則不科學以及會計科目核算口徑不一致，導致財務會計業(yè)務中經(jīng)常出現(xiàn)會計處理不規(guī)范以及會計核算不標準的問題，造成財務報表所反映的財務數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。

4.財務共享信息系統(tǒng)建設有待完善。功能完善的信息系統(tǒng)是推動業(yè)財融合及財務共享的重要基礎，然而一些企業(yè)在自身管理中對信息化以及智能化的系統(tǒng)平臺建設不夠重視，財務共享信息系統(tǒng)建設不完善的問題較為明顯，沒有注重結(jié)合企業(yè)財務共享以及業(yè)財融合的實際需要對信息系統(tǒng)進行針對性的功能完善，信息系統(tǒng)的模塊設置上仍然不完備，對于信息數(shù)據(jù)的歸集整理不夠全面，信息挖掘分析程度嚴重不足，因而影響了財務共享應用效果。

三、基于業(yè)財融合的企業(yè)財務共享中心構(gòu)建優(yōu)化策略

1.明確財務共享的總體規(guī)劃及戰(zhàn)略定位?；跇I(yè)財融合構(gòu)建完善財務共享中心，并非簡單進行財務會計業(yè)務的集中處理，而是堅持業(yè)財融合理念，對共享中心的業(yè)務流程以及財務職能進行完善，實現(xiàn)財務管理模式的優(yōu)化。在總體規(guī)劃方面，應該堅持業(yè)財協(xié)同，強化業(yè)務部門和財務部門之間的配合，重點打破業(yè)務部門和財務部門之間的信息壁壘，拓展業(yè)財數(shù)據(jù)共享范圍，強化信息數(shù)據(jù)對管理層的支持作用；堅持財務轉(zhuǎn)型，加大財務資源的整合力度，推動財務業(yè)務流程標準化改造，拓展強化財務部門職能，實現(xiàn)財務管理模式創(chuàng)新。在財務共享模式的戰(zhàn)略定位方面，重點通過財務共享模式實現(xiàn)資金結(jié)算以及會計核算等同質(zhì)化業(yè)務的集中批量處理，在企業(yè)內(nèi)部建立完善數(shù)據(jù)和交易中心，為經(jīng)營管理決策提供真實、全面、客觀的財務信息，推動財務管理體系的轉(zhuǎn)型升級，在經(jīng)營活動的事前預測、事中控制等方面發(fā)揮財務工作的更大作用。

2.優(yōu)化財務組織架構(gòu)設計。業(yè)財融合下的財務共享中心對財務管理模式進行了系統(tǒng)優(yōu)化，要求企業(yè)應該針對性地改進完善財務組織架構(gòu)的設計，以更好地適應業(yè)財融合以及財務共享的實際需求。在財務架構(gòu)的具體優(yōu)化方面，可以設置財務共享服務中心和管理會計中心，其中財務共享中心主要負責進行集中支付、集中審核以及集中核算，按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的實際情況，可以設置費用會計、應收會計、應付會計、資金結(jié)算、資產(chǎn)管理、稅務管理、總賬報表管理、檔案管理等機構(gòu)。對于財務分析、決策支撐、功能管控等職能，則可以通過管理會計中心來實現(xiàn)，管理會計中心突出成本管控、預算編制、業(yè)務審批等職能，重點進行業(yè)財數(shù)據(jù)的整合，并將數(shù)據(jù)分析結(jié)果等及時向企業(yè)的管理層以及業(yè)務部門、財務共享中心進行反饋，將業(yè)務活動數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為財務語言，實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值的進一步挖掘，增強數(shù)據(jù)的有效性，進而依托管理會計中心將財務預測分析等充分融入業(yè)務活動之中，實現(xiàn)財務管理和業(yè)務管理的協(xié)同配合。

3.搭建完善信息化系統(tǒng)平臺。完善的信息化系統(tǒng)平臺是財務共享中心運行的重要基礎性工作，對信息系統(tǒng)平臺構(gòu)建，在系統(tǒng)模塊的設置上應該突出以下幾方面：完善財務核算系統(tǒng)，健全資金管理、資產(chǎn)管理、應收管理、應付管理以及總賬管理等功能模塊，作為企業(yè)內(nèi)部財務流程的集中處理中心；完善電子影像系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部分散的單據(jù)進行流轉(zhuǎn)，傳遞至財務系統(tǒng)以及相關的業(yè)務系統(tǒng)進行審核審批，并形成電子單據(jù)以及記賬憑證進行線上歸檔；完善電子報賬系統(tǒng)，通過電子報賬系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)連接，通過電子報賬的方式進行費用報銷業(yè)務的處理，完成費用申請和報銷、采購應付和銷售應收、總賬核算、成本核算、投資核算、資金支付推送等業(yè)務，并及時掌握經(jīng)濟活動前端的業(yè)務信息；完善資金管控系統(tǒng)，重點優(yōu)化銀企直聯(lián)系統(tǒng)，將企業(yè)的資金結(jié)算系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)進行直接連接，實現(xiàn)銀行等金融機構(gòu)和企業(yè)之間的數(shù)據(jù)交互以及實時處理，通過銀企直聯(lián)完成財務共享中心的銀行對賬以及收付款等業(yè)務，并實現(xiàn)資金流和業(yè)務流之間的匹配，高效完成賬戶管理、對賬管理、融資管理、總賬管理以及資金計劃等相應的功能模塊；完善預算管理系統(tǒng)，重點將企業(yè)內(nèi)部的預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等流程嵌入財務共享體系中，對資金管理以及經(jīng)濟活動進行有效地約束和控制。在財務共享中心系統(tǒng)的構(gòu)建方面，應該注重全方位加強信息系統(tǒng)的集成，利用財務共享中心將各項分散的單獨子系統(tǒng)集成為完整的財務業(yè)務處理平臺，并實現(xiàn)與業(yè)務系統(tǒng)之間的互通，以達到業(yè)務財務信息互通集成的目的，形成全面的業(yè)財信息數(shù)據(jù)，以提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，強化對企業(yè)經(jīng)營決策以及戰(zhàn)略管理上的支撐力度。

4.優(yōu)化財務共享業(yè)務流程。業(yè)財融合模式下對財務共享模式進行系統(tǒng)的改進優(yōu)化，重點應該做好關鍵業(yè)務流程的優(yōu)化，尤其是應該結(jié)合財務核算等流程方面：一是在費用報銷流程方面，由業(yè)務人員提交報銷申請，并通過系統(tǒng)上傳發(fā)票，按照審核審批層次逐級進行審批，對于符合報銷標準以及報銷情形的，在財務共享中心系統(tǒng)平臺完成支付并做好預算數(shù)額的核銷，對于不合規(guī)的情形則予以駁回處理；二是在采購付款流程優(yōu)化方面，可以將項目管理系統(tǒng)中的合同管理模塊和會計核算系統(tǒng)之間進行關聯(lián)，以合同發(fā)票作為核算的確認憑證，通過影像系統(tǒng)進行線上的流轉(zhuǎn)審批，形成付款申請，經(jīng)由業(yè)務分管領導進行審批，并進行財務審核，對于符合規(guī)定的通過財務共享系統(tǒng)進行預算和預付款的核銷，并完成憑證的推送，完成付款流程；三是在銷售收款的流程優(yōu)化方面，業(yè)務流程主要是在取得銷售訂單以后，通過系統(tǒng)完成合同信息以及相關資料的上傳，經(jīng)過業(yè)務分管領導審批以后進行財務審核，并生成收入憑證，進行收款對賬后完成銷售收款流程；四是在總賬管理流程方面，包括了總賬核算、賬簿賬期以及憑證管理，進行月結(jié)、年結(jié)處理，統(tǒng)籌銀行賬戶管理，重點是優(yōu)化完善會計憑證的生成以及審核、記賬、查詢等。對于財務共享中心業(yè)務流程的改進和優(yōu)化方面，應該按照業(yè)財融合以及企業(yè)經(jīng)營管理的實際需求，結(jié)合財務共享模式下財務和業(yè)務處理的實際需要等，對業(yè)務流程進行統(tǒng)一和規(guī)范化的處理，提高財務共享業(yè)務的處理質(zhì)量和效率。

5.強化管理會計的應用。實現(xiàn)業(yè)務和財務的深度融合，必須注重充分的發(fā)揮財務共享模式的優(yōu)勢，除了進行財務共享模式下的信息數(shù)據(jù)的整合利用外，應該注重全面推進管理會計的應用，尤其是注重利用作業(yè)成本法、全面預算管理、平衡計分卡等管理會計工具，實現(xiàn)業(yè)財融合目標，推動效益創(chuàng)造和價值創(chuàng)造的提升。其中，對于作業(yè)成本法的應用，重點根據(jù)企業(yè)的業(yè)務流程中的資源消耗，準確的探究成本動因，及時消除在作業(yè)鏈中無法實現(xiàn)價值增值的作業(yè)內(nèi)容，進而以更加準確的數(shù)據(jù)支持來調(diào)整優(yōu)化業(yè)務流程，提高經(jīng)營管理決策的準確性；在平衡計分卡的利用方面，突出財務、客戶、學習與成本、內(nèi)部運營等維度，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標、業(yè)績指標等內(nèi)容，開展財務分析和績效評價，進一步推動業(yè)務部門以及財務部門之間的深度融合；在全面預算管理方面，細化完善預算管理流程，對企業(yè)的投資活動、經(jīng)營活動、財務活動等進行全方位和全過程的控制管理，注重突出滾動預算的應用，按照近細遠粗的預算原則做好預算編制，根據(jù)預算執(zhí)行情況不斷進行預算計劃的延伸補充以及調(diào)整，進一步提高預算計劃的準確性，對企業(yè)的經(jīng)濟活動以及資金運作等實現(xiàn)精細化管理。

6.提升財務人員專業(yè)能力水平。業(yè)財融合以及財務共享模式的應用，對傳統(tǒng)的財務會計工作崗位進行了重新定位，財務職能實現(xiàn)了進一步的細化和拓展，對于財務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)能力等都提出了較高的要求。因此，企業(yè)在人力資源管理方面應該注重加快推進財務工作人員轉(zhuǎn)型，既要注重增強財務人員的業(yè)務能力，掌握企業(yè)更多業(yè)務活動內(nèi)容，在熟悉業(yè)務流程的基礎上以財務思維來解決前端業(yè)務問題，又要注重強化共享財務能力培訓，基于財務共享虛擬化平臺下進行會計核算、審核審批、資金管理等開展系統(tǒng)的培訓，此外還應該突出價值財務培訓，提升財務人員的數(shù)據(jù)提取分析和挖掘應用能力，通過系統(tǒng)的財務指標以及數(shù)據(jù)分析等，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策的提供依據(jù)和支持。

四、結(jié)語

基于業(yè)財融合構(gòu)建完善的財務共享服務中心，是企業(yè)財務轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要途徑，在具體的應用過程中，按照業(yè)財融合以及財務共享的基本需求，改善優(yōu)化財務體系組織架構(gòu)，建立業(yè)財一體化的財務共享信息系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)財融合下的業(yè)務流程，完善各項基礎保障措施，實現(xiàn)企業(yè)管理財務管理模式的轉(zhuǎn)型升級，為戰(zhàn)略發(fā)展提供強有力的支撐。