關(guān)于集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點思考

文/羅利 （四川新永一集團(tuán)有限公司）

隨著全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和企業(yè)競爭不斷加劇，集團(tuán)企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)越來越大。在此背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)必須踐行的管理理念和實踐行為。內(nèi)部控制是指通過制度和程序來保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、規(guī)范企業(yè)行為的管理方式。好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)保持穩(wěn)健發(fā)展，同時為企業(yè)提供有效保護(hù)。因此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制將是企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展的重要保障。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控的特點

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控是指集團(tuán)企業(yè)通過內(nèi)部控制體系來管理和控制企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、運(yùn)營等各方面的風(fēng)險。與其他企業(yè)內(nèi)控相比，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控具有以下幾個特點。

首先，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控具有復(fù)雜性和分散性特點。集團(tuán)企業(yè)通常由多個子公司和分支機(jī)構(gòu)組成，這些公司和機(jī)構(gòu)之間存在著復(fù)雜的經(jīng)營關(guān)系和信息流通。因此，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控需要考慮到這些不同子公司和分支機(jī)構(gòu)之間的經(jīng)營關(guān)系，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系[1]。

其次，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控需要考慮跨國經(jīng)營的特殊性。隨著企業(yè)經(jīng)營全球化趨勢越來越明顯，集團(tuán)企業(yè)需要考慮跨國經(jīng)營的特殊性，如跨國貨幣風(fēng)險、政治風(fēng)險等，需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來管理和控制這些風(fēng)險。

再者，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控需要考慮股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響。在集團(tuán)企業(yè)中，股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響可能會導(dǎo)致一些高層管理人員和其他股東之間產(chǎn)生利益沖突，需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制措施來管理和控制這些風(fēng)險。

最后，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控需要考慮信息共享的問題。由于集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性和分散性特點，不同的子公司和分支機(jī)構(gòu)之間需要共享信息，以保證集團(tuán)企業(yè)整體高效運(yùn)營和管理。因此，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控需要建立相應(yīng)的信息共享平臺，以保證信息及時共享和流通。

二、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的原則

隨著市場環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為一項重要的管理任務(wù)。為了確保企業(yè)健康發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營，集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，并遵循以下原則：

第一，建立全面的內(nèi)部控制體系。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立覆蓋所有業(yè)務(wù)和流程的內(nèi)部控制體系，并確保內(nèi)部控制的完整性和有效性。該體系應(yīng)包括風(fēng)險評估、內(nèi)部審計、監(jiān)督和反饋機(jī)制等。建立全面的內(nèi)部控制體系是集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要措施之一。一個完整、覆蓋全面的內(nèi)部控制體系可以有效地保障企業(yè)的資產(chǎn)和利益安全，規(guī)范企業(yè)行為，降低經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率和競爭力。

第二，確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險等級，制定不同的內(nèi)部控制措施，以確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性和針對性。不同措施要求不同的運(yùn)營程序和流程，以適應(yīng)風(fēng)險和業(yè)務(wù)環(huán)境的變化。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該對業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險等級進(jìn)行分類，根據(jù)不同的分類制定相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性和針對性。例如，對于涉及財務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該采用更為嚴(yán)格和細(xì)致的內(nèi)部控制措施，以避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該不斷地對內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，確保其適應(yīng)風(fēng)險和業(yè)務(wù)環(huán)境的變化。例如，在新的市場環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)數(shù)據(jù)隱私保護(hù)、信息安全管理等控制措施。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，包括加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性、保證審核的全面性等。此外，監(jiān)督機(jī)制應(yīng)加強(qiáng)對組織中不同層級的內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。內(nèi)部審計部門應(yīng)該獨立于企業(yè)業(yè)務(wù)管理部門，直接向高層管理人員匯報。內(nèi)部審計部門應(yīng)具有足夠的權(quán)威和獨立性，以保證其審核工作的客觀性和公正性。內(nèi)部審計部門應(yīng)該對所有業(yè)務(wù)流程和部門進(jìn)行全面的審核，發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的風(fēng)險和問題。審核應(yīng)該包括風(fēng)險評估、流程審查、數(shù)據(jù)分析等多個方面，以確保內(nèi)部控制的有效性和完整性。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該對不同層級的內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行監(jiān)督，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該覆蓋到所有業(yè)務(wù)流程和部門，包括產(chǎn)品研發(fā)、銷售、采購、財務(wù)等方面，以確保內(nèi)部控制的有效性和完整性。

第四，建立有效的反饋機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立有效的反饋機(jī)制，以便及時了解內(nèi)部控制的運(yùn)作情況，并及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。反饋機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)部控制的監(jiān)測和評估、內(nèi)部控制文化的宣傳和培訓(xùn)以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的反饋等。

第五，注重內(nèi)部控制的風(fēng)險管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部控制的風(fēng)險管理，包括風(fēng)險評估和控制、風(fēng)險監(jiān)測和反饋等。此外，應(yīng)建立風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合的機(jī)制，以保證內(nèi)部控制的完整性和有效性。

三、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控制度體系不全

目前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀仍存在不少問題，其中之一就是內(nèi)控制度體系不全。目前，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度距離全面覆蓋仍有較大的差距，尤其是在控制子公司和關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險管理方面，存在一些盲區(qū)。這樣的情況容易導(dǎo)致一些風(fēng)險事件被忽略或者處理不當(dāng)，從而影響企業(yè)的長期發(fā)展。有些企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行方面存在問題，往往無法及時發(fā)現(xiàn)問題或者處理不當(dāng)[2]。原因可能是企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行沒有得到高度重視，缺乏整體規(guī)劃，缺少有效宣傳和培訓(xùn)，也可能是企業(yè)管理人員缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識和能力。隨著企業(yè)運(yùn)營環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，內(nèi)部控制制度也需要不斷地進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。然而，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏靈活性，無法及時跟進(jìn)企業(yè)變化的需求和環(huán)境的變化，從而影響內(nèi)部控制效果。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可能存在一些漏洞和缺陷，例如制度本身不完善、制度執(zhí)行不當(dāng)?shù)?。這些問題容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，對企業(yè)的長期發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不佳

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制是保障企業(yè)內(nèi)部控制有效性和完整性的重要手段之一。然而，目前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀仍存在一些問題，其中之一就是內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不佳。首先，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏權(quán)威性。由于內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的權(quán)威性不足，導(dǎo)致監(jiān)管不到位，企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格。在這種情況下，企業(yè)可能難以及時識別風(fēng)險并采取相應(yīng)措施，從而增加了企業(yè)的風(fēng)險和損失。其次，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性。由于監(jiān)督機(jī)制的缺陷，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施加以改善。監(jiān)督機(jī)制的缺陷可能包括監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計不合理、監(jiān)督部門的職責(zé)不明確、監(jiān)督人員的專業(yè)能力不足等。由于內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏獨立性，監(jiān)督人員對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況可能存在盲點，從而無法真正做到監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和完整性。最后，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制存在信息溝通不暢的問題。由于不同部門之間的信息溝通不暢，監(jiān)管部門無法及時獲得內(nèi)部控制的最新信息，導(dǎo)致監(jiān)管不力，不能及時解決問題。

（三）風(fēng)險認(rèn)知較為薄弱

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險認(rèn)知較為薄弱是當(dāng)前內(nèi)控存在的一個重要問題。正確認(rèn)識風(fēng)險對于企業(yè)制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度具有至關(guān)重要的作用。然而，由于各種原因，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險認(rèn)知存在一定的不足。首先，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險認(rèn)知不足可能來自企業(yè)內(nèi)部自身的限制。企業(yè)內(nèi)部的管理層在決策過程中往往會受到很多因素的制約，例如信息不對稱、利益沖突等。這些因素可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險的認(rèn)知不足，影響內(nèi)部控制制度的建立和實施。其次，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險認(rèn)知不足也可能與企業(yè)外部的環(huán)境因素有關(guān)。例如，國家政策的變化、市場競爭的加劇、自然災(zāi)害等因素都可能對企業(yè)的風(fēng)險產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險認(rèn)知不足[3]。最后，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險認(rèn)知不足還可能與企業(yè)文化有關(guān)。企業(yè)文化的不同會導(dǎo)致企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)知存在差異。某些企業(yè)可能更注重規(guī)避風(fēng)險，而另一些企業(yè)則可能更愿意承擔(dān)風(fēng)險。這些差異可能導(dǎo)致企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時對風(fēng)險的認(rèn)知存在偏差，影響內(nèi)部控制效果。

四、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策

（一）構(gòu)建內(nèi)控制度體系

為了加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制，必須構(gòu)建一套完整的內(nèi)控制度體系。這個體系應(yīng)該包括相關(guān)政策、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等方面的要素，以確保集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制有效、完整和可持續(xù)。內(nèi)部控制政策是集團(tuán)企業(yè)制定和實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。制定內(nèi)部控制政策應(yīng)該考慮企業(yè)自身的風(fēng)險特點、內(nèi)部控制制度的目標(biāo)、執(zhí)行流程、監(jiān)督機(jī)制等方面的要素，以確保制度的完整性和有效性。內(nèi)部控制流程是對各個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體流程、職責(zé)、權(quán)限等方面進(jìn)行規(guī)范和說明[4]。制定內(nèi)部控制流程應(yīng)該充分考慮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況，確保流程的科學(xué)性和可操作性，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制制度是對企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范和說明。制定內(nèi)部控制制度應(yīng)該充分考慮企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險，包括財務(wù)、管理、市場、法律等方面，從而確保這些方面的內(nèi)部控制能夠得到科學(xué)和有效的保障。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范是對內(nèi)部控制制度的具體實施細(xì)節(jié)和方法進(jìn)行規(guī)范和說明。制定內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范應(yīng)該充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況，確保標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的科學(xué)性和可操作性。構(gòu)建一套完整的內(nèi)控制度體系是加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要對策，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部控制政策、內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范等方面的制度，確保內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，從而為企業(yè)的長期發(fā)展提供堅實的保障。

（二）制定內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制，必須制定一套完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和評估，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題，提高內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該由高管層、內(nèi)部審計部門、法律事務(wù)部門等部門組成，負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和評估。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期召開會議，對內(nèi)部控制情況進(jìn)行評估和報告，以及及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立內(nèi)部控制自評機(jī)制。內(nèi)部控制自評機(jī)制是指集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各個部門對自己的內(nèi)部控制情況進(jìn)行自我評估，以及對其他部門的內(nèi)部控制情況進(jìn)行評估。通過自我評估和互評，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題，提高內(nèi)部控制的有效性。

此外，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立內(nèi)部審計機(jī)制。內(nèi)部審計機(jī)制是對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的獨立監(jiān)督和評估。內(nèi)部審計部門應(yīng)該由專業(yè)的審計人員組成，負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)、管理、市場、法律等方面進(jìn)行全面的審計和評估，以及及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。外部監(jiān)督機(jī)制是指對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的外部監(jiān)督和評估。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以包括審計機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者等多個方面，負(fù)責(zé)對集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)、管理、市場、法律等方面進(jìn)行監(jiān)督和評估，以及及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險控制預(yù)警

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。隨著全球經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，市場風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險不斷增加，集團(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。強(qiáng)化風(fēng)險控制預(yù)警是加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要對策之一，可及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，提高內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。

在強(qiáng)化風(fēng)險控制預(yù)警方面，要建立完善的機(jī)制。企業(yè)可以從財務(wù)、市場、人力資源等方面進(jìn)行風(fēng)險控制預(yù)警。在財務(wù)風(fēng)險方面，可以通過建立財務(wù)風(fēng)險評估模型，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行評估。在市場風(fēng)險方面，可以通過市場調(diào)研和市場預(yù)測，及時掌握市場變化，預(yù)警風(fēng)險。在人力資源方面，可以通過人力資源管理系統(tǒng)，及時掌握員工的情況，預(yù)防員工內(nèi)部造假和盜竊等問題[5]。

強(qiáng)化風(fēng)險控制預(yù)警需要收集和分析大量的數(shù)據(jù)。企業(yè)可以通過建立風(fēng)險控制預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，及時掌握企業(yè)的風(fēng)險情況。在數(shù)據(jù)收集方面，可以采用人工收集和自動收集相結(jié)合的方式。在數(shù)據(jù)分析方面，可以通過數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測。

加強(qiáng)內(nèi)部控制需要建立良好的信息交流和溝通機(jī)制。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部控制管理平臺，實現(xiàn)各個部門之間的信息共享和溝通。在信息共享方面，可以通過建立內(nèi)部控制檔案庫，將企業(yè)的內(nèi)部控制信息集中存儲和管理。在信息溝通方面，可以通過建立內(nèi)部控制信息交流平臺，實現(xiàn)部門之間的信息共享和溝通。

建立內(nèi)部控制評估和反饋機(jī)制是加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要途徑之一。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部控制評估標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評估。在評估方面，可以采用自我評估和第三方評估相結(jié)合的方式。在反饋方面，可以通過建立內(nèi)部控制反饋機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題[6-7]。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文針對集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點思考，從加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)、完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度、強(qiáng)化風(fēng)險控制預(yù)警等方面進(jìn)行了闡述[8]。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化和競爭激烈的市場環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)需要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，深入推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，以提高企業(yè)管控能力、管理效率和市場競爭力。加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能夠規(guī)范企業(yè)行為，減少經(jīng)營風(fēng)險，還可以保障企業(yè)員工權(quán)益，增強(qiáng)企業(yè)的社會責(zé)任感。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善內(nèi)部控制，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。