文/馬雯潔 (中國(guó)海洋石油有限公司)
《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》 (國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)〔2022〕23 號(hào))專門把“強(qiáng)化稅務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效”作為重點(diǎn)強(qiáng)化五項(xiàng)職能之一,更是明確提出“推進(jìn)集團(tuán)化稅務(wù)管理”“強(qiáng)化業(yè)務(wù)源頭涉稅事項(xiàng)管控”“完善稅務(wù)管理信息體系”等職能作為強(qiáng)化點(diǎn)。顯然,國(guó)家層面已經(jīng)要求企業(yè)盡快將涉稅事項(xiàng)管理前探進(jìn)入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么,如何推進(jìn)企業(yè)的業(yè)財(cái)稅融合一體化管理,就急需企業(yè)去認(rèn)真思考。業(yè)財(cái)稅融合主要是指將企業(yè)的“業(yè)務(wù)”“財(cái)務(wù)”和“稅務(wù)”管理有機(jī)結(jié)合在一起,助力企業(yè)提高工作效率的同時(shí),幫助降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。筆者根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn),就業(yè)財(cái)稅融合管理的意義展開分析并提出可行的措施,目的是促進(jìn)企業(yè)的管理提升。
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,很多企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)業(yè)財(cái)稅融合管理的重要性。所謂“業(yè)財(cái)稅融合”,我們可以將其理解為企業(yè)將原本相對(duì)獨(dú)立的前臺(tái)“業(yè)務(wù)”和中后臺(tái)“財(cái)務(wù)”“稅務(wù)”融為一體,即將企業(yè)的稅務(wù)工作主動(dòng)穿透預(yù)算核算、報(bào)告分析等大財(cái)務(wù)工作,前探到業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展融合管理工作。近幾年企業(yè)內(nèi)部管理和外部市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境發(fā)生諸多變化,只負(fù)責(zé)繳稅的傳統(tǒng)稅務(wù)工作方式在企業(yè)內(nèi)外部都面臨多重挑戰(zhàn),主要體現(xiàn)在“應(yīng)繳盡繳”稅款、“應(yīng)享盡享”財(cái)稅優(yōu)惠政策后,接踵而來的內(nèi)外部、各層級(jí)稅務(wù)檢查和稽查,可以說傳統(tǒng)稅務(wù)已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求,積極展開“業(yè)財(cái)稅融合”管理迫在眉睫。
光認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)業(yè)財(cái)稅融合的重要性還不足夠,企業(yè)的各層管理者和各個(gè)部門都要明白業(yè)財(cái)稅融合管理是大勢(shì)所趨。從企業(yè)內(nèi)部將本增效的管理需求角度看:一是可以直接降低稅務(wù)人員的工作量。要建立完善的從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)再到稅務(wù)的核算體系,為企業(yè)穩(wěn)步運(yùn)營(yíng)提供財(cái)稅保障,避免因不了解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)所導(dǎo)致的納稅問題。例如印花稅,如果業(yè)務(wù)人員在簽合同時(shí)在企業(yè)的采辦/合同系統(tǒng)中錄入詳細(xì)、準(zhǔn)確、完整的信息,并且稅務(wù)信息管理系統(tǒng)可以及時(shí)準(zhǔn)確地提取相關(guān)數(shù)據(jù),將有效降低稅務(wù)人員統(tǒng)計(jì)、判斷和計(jì)算印花稅的工作量。二是可以直接提高稅務(wù)人員的工作效率。各部門間要建立良好的合作關(guān)系,既要加強(qiáng)各部門人員間的溝通,又要加速各專業(yè)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)流動(dòng),才能實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享的目的。例如所得稅中節(jié)能環(huán)保設(shè)備的稅額抵減政策,如果業(yè)務(wù)人員在購(gòu)買設(shè)備時(shí)看到采辦系統(tǒng)中有相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策的自動(dòng)提醒,有意識(shí)的告知稅務(wù)人員,并在稅務(wù)的幫助下基于有關(guān)稅法要求直接準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料,同時(shí)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)可以從采辦系統(tǒng)、會(huì)計(jì)記賬系統(tǒng)或是其他數(shù)據(jù)湖中基于關(guān)鍵字提取相關(guān)信息預(yù)警,則將有效提高稅務(wù)人員做年度匯算清繳時(shí)的工作效率。三是可以直接降低企業(yè)的納稅問題。例如,房產(chǎn)稅,如果業(yè)務(wù)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地以外的地區(qū)購(gòu)買房產(chǎn)并及時(shí)告知稅務(wù)人員,或是會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)通知稅務(wù),或者甚至稅務(wù)管理系統(tǒng)基于關(guān)鍵字自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、自動(dòng)預(yù)警,則將有效幫助企業(yè)規(guī)避少繳漏繳稅款的問題。從外部監(jiān)管倒推企業(yè)稅務(wù)管理提升角度看:日常納稅申報(bào)所用的電子稅務(wù)局系統(tǒng),增值稅發(fā)票所用的金稅系統(tǒng)及頻繁的稅務(wù)檢查、稽查、協(xié)查,都在不斷推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化自身的稅務(wù)管理體系,一是要提高企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量,二是要提高數(shù)據(jù)管理的自動(dòng)化水平,三是要進(jìn)一步細(xì)化數(shù)據(jù)顆粒度和分析維度。
推動(dòng)業(yè)財(cái)稅融合管理,企業(yè)高層要足夠重視,合理的頂層設(shè)計(jì)是前提;企業(yè)應(yīng)通過優(yōu)化各級(jí)管理層,包括綜合、業(yè)務(wù)和財(cái)稅等部門管理人員的復(fù)合型職業(yè)素養(yǎng),為業(yè)財(cái)稅融合管理提供有效理論和人力支持,人員和部門配合是必要條件;當(dāng)前是大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈飛速發(fā)展的時(shí)代,企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)化是必然趨勢(shì),推進(jìn)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的建立并真正落地使用是重要的技術(shù)支持手段;同時(shí),注重對(duì)一線員工實(shí)施系統(tǒng)培訓(xùn),確保他們能夠準(zhǔn)確熟練運(yùn)用稅務(wù)信息管理系統(tǒng),才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)管理目標(biāo);企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)人員與企業(yè)前臺(tái)業(yè)務(wù)拓展人員、中后臺(tái)會(huì)計(jì)人員、預(yù)算與財(cái)務(wù)分析人員等之間的溝通,通過建立良好的合作關(guān)系,循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置的目的[1]。
企業(yè)高效推行實(shí)施業(yè)財(cái)稅融合,亟需高層管理人員的大力支持,形成自上而下的改革動(dòng)能。一是改變舊有管理習(xí)慣,需要高層管理人員的理解支持。財(cái)稅管理本身所涉及領(lǐng)域就比較廣,它的綜合性比較強(qiáng),對(duì)人員能力要求較高,倘若部門之間再互相掣肘,必將影響融合效果。為此,應(yīng)注重對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)人員的理念培養(yǎng),他們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策者,只有改善他們的固有思維,獲得他們的大力支持,才可以順利開展業(yè)財(cái)稅一體化融合。二是搭建新的管理體系,需要高層管理人員有不破不立的勇氣。管理人員要樹立融合意識(shí),通過對(duì)標(biāo)對(duì)表已有的“最佳實(shí)踐”,才能建立符合自身行業(yè)、企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)和體系,彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)稅管理方式的不足。三是全面進(jìn)行公司治理調(diào)整,協(xié)調(diào)各部門共同合作,需要高層管理人員自上而下的推動(dòng)改革。為了能夠?yàn)闃I(yè)財(cái)稅融合提供良好的改革環(huán)境,企業(yè)高層要推動(dòng)加強(qiáng)各部門人員之間的互動(dòng)交流,營(yíng)造良好的工作氛圍,調(diào)動(dòng)他們的工作積極性;同時(shí),各層級(jí)公司要配備一定數(shù)量的專業(yè)財(cái)稅管理人員,他們具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn),既了解公司業(yè)務(wù)又了解財(cái)稅要求,能夠靈活利用現(xiàn)代技術(shù)手段配合業(yè)財(cái)稅融合,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)融合中的問題并及時(shí)解決問題,進(jìn)而有效協(xié)助企業(yè)高層自上而下推動(dòng)改革[2]。企業(yè)高層還要推動(dòng)各部門自有數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)間的自動(dòng)取數(shù),只有各數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)配置支持改變,才能夠?yàn)闃I(yè)財(cái)稅融合管理切實(shí)落地提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。
企業(yè)推行切實(shí)落地的業(yè)財(cái)稅融合管理,需要做到整體布局,管理框架要多維度、全覆蓋、數(shù)據(jù)顆粒從粗到細(xì)且管控范圍可不斷延展。首先,財(cái)稅管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程密不可分,整體布局是保證融合管理有效落地的前提,不容領(lǐng)導(dǎo)人員忽視和小覷。企業(yè)前中后臺(tái)各層員工,包括業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員、綜合服務(wù)部門人員、財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員等,都要各司其職,精通本職工作且對(duì)業(yè)財(cái)稅融合的理論和方法有一定的了解,才可以幫助稅務(wù)人員將相關(guān)工作逐步延伸到業(yè)務(wù)前端。當(dāng)然,這個(gè)前探不僅限于大家都知道的并購(gòu)財(cái)稅支持、新設(shè)/注銷分子公司或是資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)這類重大的涉稅事項(xiàng),像是簽個(gè)購(gòu)銷合同、開個(gè)發(fā)票、對(duì)外捐贈(zèng)禮品現(xiàn)金等相對(duì)小的事項(xiàng),業(yè)務(wù)部門和綜合服務(wù)部門也都要明白其中涉及稅務(wù)問題,具體辦事的業(yè)務(wù)人員要有基本的稅務(wù)概念,會(huì)計(jì)人員要有初步的涉稅判斷,稅務(wù)人員收到相關(guān)信息要及時(shí)問詢和反饋。其次,財(cái)稅管理具有自成體系的專業(yè)性,需要專業(yè)人員多維度、全覆蓋的考慮公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)情況,搭建符合公司特質(zhì)的融合管理框架。需要組建一個(gè)專業(yè)的工作和監(jiān)督管理小組并配備專業(yè)的人員,加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅部門人員的指導(dǎo)和監(jiān)督,為業(yè)財(cái)稅融合管理提供更多更及時(shí)的業(yè)務(wù)和技術(shù)支持。同時(shí),融合管理框架的搭建需要從粗到細(xì),不斷延展管控范圍,逐步細(xì)化管理顆粒度。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)中信息技術(shù)支持部門要全力支持配合,既要不斷更新硬件設(shè)備設(shè)施,還要不斷完善財(cái)稅系統(tǒng)對(duì)接企業(yè)內(nèi)更多的軟件系統(tǒng),例如業(yè)務(wù)系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、采辦系統(tǒng)等;更要不斷優(yōu)化細(xì)化數(shù)據(jù)池中的維度和顆粒度,要確保數(shù)字信息資產(chǎn)的安全,要提高員工的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí),要避免數(shù)據(jù)信息泄露對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響。
企業(yè)想要進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合管理需要注重創(chuàng)新,它是一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)固發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力。
以往在稅務(wù)管理過程中,由于管理方式方法單一,重“繳稅”輕“業(yè)務(wù)”,并不太能為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展出謀劃策。同時(shí),單純重視按時(shí)足額繳稅還導(dǎo)致很多公司的稅務(wù)人員目前仍然依靠手工統(tǒng)計(jì)并進(jìn)行納稅申報(bào),這不僅加大稅務(wù)人員的簡(jiǎn)單且重復(fù)類工作的工作量,而且工作質(zhì)量也過于依賴個(gè)人專業(yè)能力和工作態(tài)度。所以新時(shí)代背景之下企業(yè)應(yīng)注重創(chuàng)新,充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),基于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)盡量多的實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動(dòng)控制,這樣可以不斷提高數(shù)據(jù)的收集速度和稅費(fèi)計(jì)算的準(zhǔn)確性,還可以不斷細(xì)化數(shù)據(jù)的顆粒度,增加數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的維度,促進(jìn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析。甚至于部分企業(yè)還可以做到內(nèi)部系統(tǒng)有效對(duì)接外部稅務(wù)系統(tǒng),自動(dòng)做慣例性的稅費(fèi)申報(bào),切實(shí)提高稅務(wù)工作效率和準(zhǔn)確度,有效降低人工成本和管理成本。另外,稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)也為與其他企業(yè)建立稅務(wù)協(xié)作關(guān)系提供可行性。例如,前文所提到的印花稅繳稅問題,若兩企業(yè)間簽訂買賣合同的同時(shí)就通過企業(yè)間的采辦系統(tǒng)或是稅務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)交換指定數(shù)據(jù)和信息,保持應(yīng)稅稅目、稅率一致,則可以應(yīng)對(duì)將要到來的全面實(shí)行電子發(fā)票,金稅后臺(tái)隨時(shí)匹配企業(yè)征繳信息的時(shí)代,將有效提供稅務(wù)人員的工作效率,降低公司的潛在納稅風(fēng)險(xiǎn)[3]。
企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)稅融合管理時(shí),都會(huì)需要業(yè)務(wù)部門的配合,若想達(dá)到利益最大化的目的,需要通過層層推進(jìn)、理清稅務(wù)管理主線來實(shí)現(xiàn)。推進(jìn)管理線條主要分為三步:第一步是稅務(wù)人員的基礎(chǔ)工作,即按時(shí)準(zhǔn)確納稅,必須做到應(yīng)繳盡繳,不少繳漏繳,這主要基于現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確的記賬和后續(xù)稅費(fèi)計(jì)算來完成。第二步是稅務(wù)人員要發(fā)揮主觀能動(dòng)性,不斷跟隨新發(fā)布的財(cái)稅政策學(xué)習(xí)研究。這主要基于稅務(wù)人員的自我修煉,不僅包括財(cái)稅政策,還包括稅務(wù)人員主動(dòng)了解大到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況,行業(yè)發(fā)展趨勢(shì),小到企業(yè)業(yè)務(wù)、營(yíng)收主要?jiǎng)右虻?。第三步是?duì)財(cái)稅政策的爭(zhēng)取,即合理合法的向政府主管部門伸張企業(yè)訴求,這就需要依靠業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員通力合作。當(dāng)前市場(chǎng)日趨飽和、競(jìng)爭(zhēng)逐漸加大,若有對(duì)口政策扶持對(duì)企業(yè)來說必是如虎添翼。需要認(rèn)識(shí)到,政策申請(qǐng)的發(fā)起方雖然大概率在企業(yè)的稅務(wù)部門,但是切入點(diǎn)必然來自業(yè)務(wù)前端,稅務(wù)人員不僅要積極學(xué)習(xí)理解行業(yè)、企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和發(fā)展方向,還要了解國(guó)家大的發(fā)展戰(zhàn)略和部署;業(yè)務(wù)部門不僅要關(guān)注企業(yè)的自身發(fā)展和市場(chǎng),也要了解和行業(yè)、企業(yè)相關(guān)的財(cái)稅政策。可以說只有業(yè)務(wù)和財(cái)稅部門配合,才能切準(zhǔn)時(shí)代發(fā)展的脈搏。
同時(shí),管理人員在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)還要明確的管理線條,比如生產(chǎn)線、銷售線、再生產(chǎn)線等,這有助于加速“業(yè)財(cái)稅”融合速度。管理者要將管理主線與具體產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合,提高產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量,最重要的是應(yīng)對(duì)各類產(chǎn)品的收支情況有一個(gè)全面的掌握,針對(duì)薄弱的環(huán)節(jié),都要加大處理力度,實(shí)現(xiàn)盈利與管理雙贏的目標(biāo)。任何行業(yè)的發(fā)展都是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,針對(duì)“業(yè)財(cái)稅”融合中存在的不足,要及時(shí)提出解決方案,進(jìn)一步降低問題對(duì)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)所帶來的影響。再者,財(cái)務(wù)管理人員要發(fā)揮職能作用,應(yīng)對(duì)影響企業(yè)收入的主要因素加以分析。通常情況下影響收入的原因主要是產(chǎn)品的單價(jià)與銷售量,我們只有控制好這兩個(gè)因素,才能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展帶來更大的利潤(rùn)空間。比如,可以通過理清財(cái)務(wù)管理線,提高產(chǎn)品的銷售量,當(dāng)然還可以執(zhí)行分部的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)與和披露方式,加速“業(yè)財(cái)稅”融合的速度。必要的前提下,企業(yè)還需要能夠以產(chǎn)品銷售和綜合利潤(rùn)為核心,通過層層遞進(jìn)實(shí)現(xiàn)利益最大化。
企業(yè)在實(shí)施業(yè)財(cái)稅融合管理時(shí),還要有打持久戰(zhàn)的準(zhǔn)備,只有通過循序漸進(jìn)的改革,才能最終實(shí)現(xiàn)共同協(xié)作的目的[4]。
業(yè)財(cái)稅融合在落實(shí)中雖然有領(lǐng)導(dǎo)支持、有技術(shù)支撐,但是要實(shí)現(xiàn)最終共同協(xié)作的理想狀態(tài),還需要企業(yè)各部門循序漸進(jìn)慢慢磨合。首先,企業(yè)要有準(zhǔn)備,業(yè)財(cái)稅融合將是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。一些企業(yè)單純的促進(jìn)“業(yè)”“財(cái)”融合就已經(jīng)做了十?dāng)?shù)年;專注增值稅管理的金稅系統(tǒng),也已經(jīng)發(fā)展了十年有余。而企業(yè)的發(fā)展涉及多地區(qū)、多稅種、甚至多稅制,因此實(shí)現(xiàn)融合管理的難度可想而知,企業(yè)各層各部門要有打持久戰(zhàn)的準(zhǔn)備,不敢急功近利。其次,企業(yè)要吸取“業(yè)財(cái)”融合的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),通過各部門之間的共同協(xié)作,逐步提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性,分階段改善數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化水平、改善數(shù)據(jù)的顆粒度和多維度,最終打破各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)壁壘、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)交換。同時(shí)也可以利用金稅助推企業(yè)發(fā)展。同時(shí),企業(yè)可參照會(huì)計(jì)結(jié)賬、報(bào)告年度審計(jì)的做法,更加重視所得稅預(yù)繳和匯算清繳的工作。按照季度、年度的頻率梳理與稅務(wù)相關(guān)的收入和成本問題,積累案例,跟蹤分析,最終達(dá)到事前預(yù)警,主動(dòng)將稅務(wù)工作前探到業(yè)務(wù)端,推進(jìn)業(yè)財(cái)稅融合管理。通過立足于自身做好全面核算管理以及科學(xué)評(píng)價(jià),助力業(yè)財(cái)稅融合提速,企業(yè)從而得以有效規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo),并在競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代背景之下脫穎而出[5]。
總而言之,市場(chǎng)大環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境在不斷變化,很多企業(yè)已經(jīng)開展實(shí)踐業(yè)財(cái)稅融合管理,它具有重要的意義,比如規(guī)避企業(yè)的潛在稅務(wù)問題、提高工作效率、降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等。但是,一部分企業(yè)在推動(dòng)業(yè)財(cái)稅融合過程中仍然面臨諸多問題,這就需要采取有效的措施避免可以預(yù)見的困難和挑戰(zhàn)。具體包括,從高層入手,形成自上而下的改革動(dòng)能;整體布局,用多維度的分析實(shí)現(xiàn)全覆蓋的目的;同時(shí)在業(yè)財(cái)稅融合過程中,一要注重技術(shù)創(chuàng)新,以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力發(fā)揮信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì),二要關(guān)注企業(yè)文化建設(shè),用層層推進(jìn)的方法來理清管理線條,三要建立打持久戰(zhàn)的態(tài)度,循序漸進(jìn)的推動(dòng)各層級(jí)各部門間共同協(xié)作、共同進(jìn)步;從而全面釋放業(yè)財(cái)稅融合管理的勢(shì)能,進(jìn)而形成企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化融合管理的良性循環(huán)。