事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及風(fēng)險防范分析

文/吳燕 （四川省西昌市黃聯(lián)關(guān)鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）

內(nèi)部審計作為能夠提高單位運轉(zhuǎn)效率和加強(qiáng)監(jiān)督效能的重要工具，其在保障事業(yè)單位平穩(wěn)運行方面發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮可以確保單位各項決策能夠順利落實，還可以監(jiān)督單位的資源利用情況以及工作項目落實情況，其與監(jiān)督機(jī)制的雙向聯(lián)動對提升事業(yè)單位內(nèi)部整體發(fā)展水平有著不可忽視的作用。新形勢下，事業(yè)單位還應(yīng)加大審計工具的科學(xué)利用力度，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的風(fēng)險監(jiān)測，要最大化降低財務(wù)風(fēng)險對審計工作的阻礙以及對單位總體發(fā)展的危害程度，從而推動單位穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計及其風(fēng)險闡述

與外部審計相對應(yīng)，事業(yè)單位內(nèi)部審計是指由特定的專業(yè)審計部門人員對單位自身各部門各業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)化的規(guī)范制度和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的科學(xué)控制管理，具有督促意義的活動[1]。內(nèi)部審計工作的落實務(wù)必要求相關(guān)人員遵守國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，切勿違反管理原則貿(mào)然進(jìn)行，這樣既不利于推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部工作正常開展，反而還會給其增添負(fù)擔(dān)。內(nèi)部審計風(fēng)險主要是指審計人員在審計工作中未能充分發(fā)揮自身監(jiān)督督促的作用，并無法發(fā)現(xiàn)相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)工作存在的問題以及對審計結(jié)果的失誤判斷等。內(nèi)部審計存在的風(fēng)險會有著很嚴(yán)重的負(fù)面影響，事業(yè)單位應(yīng)高度重視，制定有效決策實行風(fēng)險的合理化規(guī)避。

二、內(nèi)部審計在風(fēng)險防范方面的作用

（一）有助于提高風(fēng)險防范水平

對于事業(yè)單位風(fēng)險防范工作來說，在其內(nèi)部實施審計工作最顯著的就是能夠極大提高其風(fēng)險防范水平。內(nèi)部審計的實施有助于單位管理人員及時發(fā)現(xiàn)運營工作中存在的系列問題，例如違規(guī)使用項目資金、非法挪用公款等嚴(yán)重問題。

督促相關(guān)部門出臺懲罰機(jī)制和問題風(fēng)險的優(yōu)化防范策略，能夠進(jìn)一步保障單位財務(wù)安全，避免相關(guān)問題再次出現(xiàn)。并且內(nèi)部審計還可以通過強(qiáng)化審計部門職能來找出可能惡化內(nèi)部矛盾的因素，進(jìn)而推動單位內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)工作穩(wěn)定落實，提高財務(wù)風(fēng)險防范水平。

（二）推動事業(yè)單位財務(wù)管理穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部審計的實施通過完善財務(wù)相關(guān)管理制度，可以極大滿足資產(chǎn)資金安全的要求，進(jìn)一步推動單位的財務(wù)管理工作的穩(wěn)定發(fā)展。一方面，通過審計可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)工作存在的不足，再督促工作人員對其加強(qiáng)調(diào)整優(yōu)化，最終有效保障財務(wù)工作穩(wěn)定；另一方面，通過發(fā)揮其與監(jiān)督部門的作用，充分實現(xiàn)對風(fēng)險的管控，風(fēng)險極大地降低能夠穩(wěn)步推動事業(yè)單位財務(wù)工作順利落實。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計在風(fēng)險防范中的弱勢分析

（一）單位內(nèi)部審計制度有待完善

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是一項非常重要的戰(zhàn)略任務(wù)，其在應(yīng)對風(fēng)險問題上有著重要的作用，要促進(jìn)單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展就必須先從第一步的內(nèi)部審計制度開始，完善其相關(guān)管理制度。然而實際上，我國當(dāng)前不少事業(yè)單位內(nèi)部審計工作制度難以落實或落實不到位。內(nèi)審工作缺乏系統(tǒng)管理，一些工作人員無法將其與大數(shù)據(jù)時代的新形勢相結(jié)合來分析，對財務(wù)業(yè)務(wù)工作情況了解不深入等。其次，審計人員對財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險評估應(yīng)用不充分，在對財務(wù)預(yù)算、會計核算、項目收支及其采購等方面的風(fēng)險預(yù)警防范水平不高；內(nèi)審工作覆蓋廣度不夠，如部分事業(yè)單位只在主管部門設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對基層單位審計監(jiān)管不力，造成部分項目未能正常開展必要的審計監(jiān)督，內(nèi)控評價缺乏公正性，業(yè)務(wù)經(jīng)營損失責(zé)任追究不到位；內(nèi)部財務(wù)人員缺乏審計思維；有關(guān)審計工作的側(cè)重點不夠規(guī)范明確，同時相關(guān)的審計崗位職責(zé)劃分不科學(xué)，內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)也有待進(jìn)一步完善，內(nèi)部審計環(huán)境需加強(qiáng)合理建設(shè)[2]。

此外，不少事業(yè)單位內(nèi)部審計人員不善于將信息系統(tǒng)與審計工作相結(jié)合，自身缺乏一定的數(shù)據(jù)分析能力，難以利用可視化的圖表數(shù)據(jù)等進(jìn)行明確分析。內(nèi)部審計制度的完善還應(yīng)緊跟市場情況發(fā)展，應(yīng)不斷加強(qiáng)審計部門全員的信息化應(yīng)用水平，要確保其能夠有效借助系統(tǒng)極大提高審計工作效率和風(fēng)險防范水平。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險政策評估還需優(yōu)化

要提高事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率及其風(fēng)險管控能力就務(wù)必對其風(fēng)險管控政策實施進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)評估，利用合理的評價體系保障風(fēng)險管控政策安全。然而現(xiàn)階段我國不少事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險管控政策制定缺乏科學(xué)安全性，風(fēng)險評估環(huán)節(jié)存在較大的問題。例如，某些審計人員由于自身能力不足，難以對專業(yè)的審計業(yè)務(wù)落實到位，能力不足加之缺乏責(zé)任心而導(dǎo)致其對風(fēng)險管控政策的評估一無所知，極大影響內(nèi)部審計工作效率；部分事業(yè)單位內(nèi)部基層部門的很多審計人員都屬于兼職人員，缺乏從專業(yè)的審計角度出發(fā)思考解決問題，同時也缺乏基本的評估風(fēng)險能力；由于內(nèi)審人員對政策的理解不透徹，工作經(jīng)驗不足，對單位內(nèi)深層次、難度大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項未開展內(nèi)部審計；對本部門審計只涉及財務(wù)收支的合法、合規(guī)性及財務(wù)核算的規(guī)范化,對單位的經(jīng)營、管理、效益評價、內(nèi)部控制的健全性以及風(fēng)險管理的審查和評估未達(dá)到預(yù)期效果。此外，事業(yè)單位的風(fēng)險評估方式缺乏多元性。日常審計工作中，不同的審計方法將會對內(nèi)部審計結(jié)果產(chǎn)生不同的影響，因而多元的審計方式也能夠確保審計工作穩(wěn)定，增強(qiáng)審計評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）內(nèi)部審計的獨立性和信息化運用有待加強(qiáng)

部分事業(yè)單位對內(nèi)部審計重視程度不高，未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，無法全面開展內(nèi)部審計工作，這必然會影響其監(jiān)督職能及權(quán)威性。要想提高其審計工作效率，就需要從執(zhí)行力和應(yīng)用水平兩方面出發(fā)思考。而內(nèi)部審計的獨立性和信息化運用是直接體現(xiàn)為其執(zhí)行力和應(yīng)用水平。但是不少單位內(nèi)部審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，部門內(nèi)職責(zé)權(quán)限模糊不清，風(fēng)險管控意識不足，多數(shù)審計人員由單位財務(wù)人員兼職，用財務(wù)審核的方法進(jìn)行內(nèi)部審計；責(zé)任交叉或者運用能力不高都會直接影響審計工作開展[3]。審計部門獨立性無法得以體現(xiàn)，不僅會浪費審計部門的人力成本，還無法實現(xiàn)對單位內(nèi)部各項工作的高效監(jiān)督。

另一方面，對于審計這種具有流程繁雜、系統(tǒng)性強(qiáng)的工作就亟需借助信息化手段來提高其計算能力。不少單位雖已實施信息化建設(shè)，但其應(yīng)用水平不高，沒有建立完善智能一體化的審計管理系統(tǒng)，依舊會給單位自身的運營帶來壓力。相關(guān)審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一性就決定其很難適應(yīng)信息化背景下的各項審計工作，這不僅不會提高審計部門的風(fēng)險防范效率，很大程度上還會滋生各種風(fēng)險。

（四）單位內(nèi)部審計人員能力需進(jìn)一步提升

當(dāng)下，形勢的劇變以及業(yè)界對審計工作的影響都反映了內(nèi)部審計不是一項簡單的業(yè)務(wù)。相反，其構(gòu)成、落實、運行模式等都較為系統(tǒng)復(fù)雜，其對審計人員的綜合能力提出了很高的要求。需要單位從審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的角度對其進(jìn)行培養(yǎng)。但實際上很多單位專業(yè)專職的內(nèi)部審計人員缺位嚴(yán)重，大多數(shù)都不具備內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合能力，內(nèi)審人員未定期接受內(nèi)審職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，單位的相關(guān)人才培養(yǎng)計劃也未按規(guī)定落實。其次，內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)不善造成員工學(xué)習(xí)興趣不高、工作積極性欠佳，在可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的同時還可能影響單位整體發(fā)展。因而，事業(yè)單位內(nèi)部審計部門應(yīng)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，員工也應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感，多加學(xué)習(xí)有關(guān)新時期審計工作的詳細(xì)政策等，從而提高自身的綜合能力。

四、發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險防范中的作用的對策

（一）建立健全事業(yè)單位內(nèi)部審計管理制度

事業(yè)單位要盡力發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險防范過程中的作用，就應(yīng)先全面遵循國家審計管理制度，結(jié)合不同單位的實際需求，從完善審計管理制度和單位戰(zhàn)略發(fā)展方向和格局出發(fā)，制定科學(xué)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，明確審計工作規(guī)范，就要從“軟”“硬”兩方面管理入手進(jìn)行完善。

一方面，所謂軟方面即先完善內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，基于實際情況成立獨立的單位各部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，挑選優(yōu)質(zhì)的管理人才并明確其管理職責(zé)，優(yōu)化審計工作詳細(xì)流程，科學(xué)編制審計應(yīng)用體系，從本質(zhì)上完善內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)。其次是應(yīng)通過邀約內(nèi)部審計專業(yè)的學(xué)界業(yè)界的專家予以現(xiàn)場講授，再根據(jù)要點進(jìn)行相應(yīng)的審計人員能力培訓(xùn)活動，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督管理作用，嚴(yán)格要求各部門大力配合，保障各項審計工作的順利落實[4]。最后是加強(qiáng)審計工作的宣傳，培養(yǎng)審計人員對問題和風(fēng)險的敏感性，并對不同的問題提出各自認(rèn)為科學(xué)的應(yīng)對策略，不斷進(jìn)行完善優(yōu)化，從而為相關(guān)管理人員的決策提供堅實基礎(chǔ)，最終提高審計工作效率。

另一方面，是指制度的完善。即事業(yè)單位務(wù)必要建立科學(xué)合理的審計制度，要落實對審計工作流程的全過程控制管理，再嚴(yán)格遵循各類規(guī)章制度，科學(xué)制定分級審核管理制度，從而確保審計工作的準(zhǔn)確性并最大化地提高其工作效率。其次，在內(nèi)部審計運行中就存在的重大問題要及時科學(xué)分析和完善，進(jìn)而保障各審計流程規(guī)范精準(zhǔn)和科學(xué)，最終促進(jìn)審計工作高效落實。

此外，還應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險防范緊密結(jié)合，審計部門與監(jiān)督部門應(yīng)聯(lián)手共同打造一個系統(tǒng)化、智能化、自動化的管理體系，要有效確保內(nèi)部各項財務(wù)業(yè)務(wù)工作順利實施，審計人員要對潛在的風(fēng)險點高度敏感，對可能造成巨大危害的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行及時干預(yù)，利用系統(tǒng)實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)預(yù)警防范，最終有效提高單位的審計工作制度規(guī)范性和內(nèi)部管理工作水平。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系

合理的內(nèi)部審計風(fēng)險評估體系對提高審計風(fēng)險防范的安全穩(wěn)定性能力有著十分重要的作用，風(fēng)險評估體系的科學(xué)性應(yīng)體現(xiàn)在相關(guān)人員使用其評估體系能夠精準(zhǔn)高效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題所在，還要符合事業(yè)單位的戰(zhàn)略決策，從而對風(fēng)險制定相應(yīng)的對策。一方面，完善內(nèi)部審計風(fēng)險評估機(jī)制是要全單位全員的共同努力，都要關(guān)注業(yè)務(wù)工作中可能存在的問題，要能夠利用計算機(jī)系統(tǒng)來準(zhǔn)確找出風(fēng)險防范的關(guān)鍵點，明確相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)，及時收集分析審計過程中的風(fēng)險因素和影響，對相關(guān)風(fēng)險應(yīng)進(jìn)行細(xì)致的等級劃分，從而制定出更具針對性的應(yīng)對方案[5]。

另一方面，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，借此來優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境，高度宣傳審計工作對提高單位運營管理水平和其對員工個人薪資聯(lián)系的重要性和緊密度，有效鼓勵全員主動參與風(fēng)險防范工作。此外，風(fēng)險評估也應(yīng)遵循客觀真實原則，不應(yīng)靠自身想象，而應(yīng)落到實處，根據(jù)實際需求和數(shù)據(jù)結(jié)果來改善評估細(xì)則等，從而真正提高審計工作效率和風(fēng)險防范能力。

（三）建立獨立且信息化的內(nèi)部審計系統(tǒng)

要確保內(nèi)部審計工作獨立，就應(yīng)先完善其組織結(jié)構(gòu)，從制定單位獨立的審計部門出發(fā)，以單位內(nèi)部審計工作的實際情況為基礎(chǔ)，完善問責(zé)制，將相關(guān)部門的審計工作成果及時與問責(zé)制相結(jié)合，增強(qiáng)其審計工作的責(zé)任感。并且在內(nèi)部審計工作過程中應(yīng)實時關(guān)注審計的詳細(xì)情況以及可能出現(xiàn)的問題，對風(fēng)險問題要制定科學(xué)的解決措施。

其次，還要充分利用信息化手段，將審計工作的全過程都納入信息化的內(nèi)部審計總系統(tǒng)中，制定的內(nèi)部審計系統(tǒng)要重視與數(shù)據(jù)的緊密結(jié)合，注重利用大數(shù)據(jù)算法等技術(shù)提高審計工作效率，構(gòu)建審計人員與計算機(jī)人員共同聯(lián)合的數(shù)據(jù)化審計隊伍，利用數(shù)據(jù)分析深入分析出各復(fù)雜的業(yè)務(wù)間存在的潛在風(fēng)險與內(nèi)部聯(lián)系。還可以使用專業(yè)的如SQL 語言實現(xiàn)對財務(wù)業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的高效精準(zhǔn)整理，計算機(jī)專業(yè)人員也要適當(dāng)?shù)貛椭鷮徲嬋藛T提高其計算機(jī)應(yīng)用水平和數(shù)據(jù)分析能力，確保相關(guān)人員能夠利用數(shù)據(jù)實現(xiàn)對審計工作的順利落實[6]。

此外，加強(qiáng)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)中，還應(yīng)避免信息不對稱情況的發(fā)生，加大審計現(xiàn)代化設(shè)備設(shè)施的投入，單位應(yīng)定期對硬件設(shè)施進(jìn)行更新，對管理系統(tǒng)也要進(jìn)行及時優(yōu)化，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的作用，全面地將單位各部門經(jīng)濟(jì)活動錄入系統(tǒng)中，實現(xiàn)智能化核算預(yù)算，最終高效地發(fā)掘問題，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)審計人員的專業(yè)能力建設(shè)

要促進(jìn)審計工作持續(xù)發(fā)展，就務(wù)必要加強(qiáng)審計人員的綜合能力培養(yǎng)，建設(shè)出一支多元化、穩(wěn)扎實、靈活的審計隊伍。應(yīng)從提高其專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)上出發(fā)提高審計人員的能力。

首先，單位應(yīng)充分調(diào)動并整合人力資源，實現(xiàn)相關(guān)資源的充分利用，加強(qiáng)審計人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。同時要提升審計人員業(yè)務(wù)的實踐能力，安排審計人員要深入實踐，與多部門進(jìn)行合作溝通，努力提高審計工作的協(xié)作能力，并且內(nèi)審人員還應(yīng)多與業(yè)務(wù)財務(wù)部門進(jìn)行項目合作，拓寬自身的審計應(yīng)用水平。其次，單位還應(yīng)結(jié)合自身運營特點，通過不定期舉辦審計工作討論會和相關(guān)培訓(xùn)會，確保業(yè)務(wù)和審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)更好的連接，從而使得內(nèi)審人員可以深入掌握審計的專業(yè)技能。

此外，單位要建立完善審計人員的學(xué)習(xí)交流平臺，實現(xiàn)審計人員的有效交流，審計部門的上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)通過線上+線下方式加強(qiáng)其審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)揮其指導(dǎo)作用，確保內(nèi)審工作的高效轉(zhuǎn)型。并且要優(yōu)化創(chuàng)新審計手段，努力實現(xiàn)審計工作的數(shù)據(jù)應(yīng)用，在人才引進(jìn)上還要傾向于對有管理型、數(shù)學(xué)、大數(shù)據(jù)等專業(yè)有扎實儲備的人員,有意識引進(jìn)審計科班專業(yè)人才并注重人才的年齡結(jié)構(gòu)及專業(yè)結(jié)構(gòu)。完善審計人才隊伍建設(shè)規(guī)劃，利用相關(guān)的激勵考核機(jī)制來提高審計人員的工作積極性，從而極大提高審計工作的效率。

五、結(jié)束語

綜上，內(nèi)部審計工作的高效落實不僅僅能夠極大降低風(fēng)險對單位的沖擊，還能督促管理人員制定科學(xué)的管理制度來促進(jìn)單位整體發(fā)展。在未來，事業(yè)單位還應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的科學(xué)實施，務(wù)必要增強(qiáng)審計和風(fēng)險管控對單位未來發(fā)展的重要性，在完善審計制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)提高審計人員的綜合能力，確保其能夠順利地完成單位戰(zhàn)略目標(biāo)。因而，加強(qiáng)內(nèi)部審計與風(fēng)險防范是當(dāng)下每個事業(yè)單位都應(yīng)重視的戰(zhàn)略問題，唯有用好審計才能極大發(fā)揮其監(jiān)督和風(fēng)險防范作用，最終為推動單位持續(xù)發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。