企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用探究

文/張艷 （南京春輝科技實業(yè)有限公司）

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化加速，企業(yè)所面臨的競爭壓力和經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，使得財務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)經(jīng)營過程中不容忽視的問題。企業(yè)內(nèi)部控制作為一種關(guān)鍵的管理措施，對于降低財務(wù)風(fēng)險具有顯著作用。

一、財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展過程中具有舉足輕重的地位。面對日益復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)需要關(guān)注潛在的財務(wù)風(fēng)險，以保障資產(chǎn)安全和企業(yè)持續(xù)發(fā)展。合理的財務(wù)風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風(fēng)險，防止財務(wù)危機產(chǎn)生。此外，有效的財務(wù)風(fēng)險管理對提高企業(yè)經(jīng)營效益和盈利水平亦具有積極作用。通過對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)識別、評估與管理，企業(yè)能夠合理規(guī)避風(fēng)險，降低損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指通過制定和執(zhí)行一系列控制措施，以確保企業(yè)經(jīng)營活動合規(guī)、有效和準(zhǔn)確。內(nèi)部控制的核心目的是降低風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效益。一個健全的內(nèi)部控制體系通常包括五個基本要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督與改進(jìn)機制?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基石，包括企業(yè)文化、價值觀、組織結(jié)構(gòu)以及領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視程度。風(fēng)險評估則涉及對企業(yè)各種潛在風(fēng)險的識別、分析和評價。控制活動是指為降低風(fēng)險而采取的具體措施，如制定合理的權(quán)力分配、制定預(yù)算和審核制度等。信息與溝通則關(guān)乎信息收集、傳遞和利用，以便于企業(yè)內(nèi)部各部門之間加強協(xié)作。最后，監(jiān)督與改進(jìn)機制用于監(jiān)測內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對存在的問題進(jìn)行及時調(diào)整和優(yōu)化。因此，企業(yè)內(nèi)部控制在降低財務(wù)風(fēng)險過程中具有至關(guān)重要的作用[1]。

三、內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不健全

缺失的控制環(huán)境表現(xiàn)為企業(yè)文化不重視風(fēng)險管理，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的關(guān)注程度不足，以及組織結(jié)構(gòu)不利于實施有效的風(fēng)險控制措施。這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險應(yīng)對過程中表現(xiàn)出不積極的態(tài)度，進(jìn)而使企業(yè)容易受到潛在風(fēng)險影響。風(fēng)險評估不到位可能由于企業(yè)缺乏專業(yè)的風(fēng)險評估團(tuán)隊，或者評估方法和標(biāo)準(zhǔn)不完善。這將導(dǎo)致企業(yè)無法全面、準(zhǔn)確地識別和分析潛在風(fēng)險，進(jìn)而影響風(fēng)險應(yīng)對措施的制定和執(zhí)行。控制活動不合理可能源于內(nèi)部控制制度設(shè)計存在缺陷，如權(quán)力分配不當(dāng)、預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，以及審核制度不健全。這可能使企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制工作過程中出現(xiàn)漏洞，降低風(fēng)險控制的效果。信息與溝通不暢可能表現(xiàn)為企業(yè)信息收集不全面，信息傳遞渠道不暢通，以及信息利用不合理。這將導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險應(yīng)對過程中出現(xiàn)信息滯后的問題，影響決策的及時性和有效性[2]。

（二）員工內(nèi)部控制意識不強

員工內(nèi)部控制意識不強是財務(wù)風(fēng)險管理工作中的另一個關(guān)鍵問題。缺乏風(fēng)險管理培訓(xùn)可能導(dǎo)致員工對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，以及對風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對能力不足。在這種情況下，員工在日常工作中可能難以發(fā)現(xiàn)并妥善處理潛在的財務(wù)風(fēng)險，從而提升企業(yè)風(fēng)險暴露的可能性。責(zé)任心不強表現(xiàn)為員工對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行態(tài)度消極，對自身在風(fēng)險管理過程中的職責(zé)認(rèn)識不清。這可能導(dǎo)致員工在遇到風(fēng)險時采取回避態(tài)度，而不是積極參與風(fēng)險應(yīng)對，進(jìn)一步削弱企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性。此外，責(zé)任心不強的員工可能會忽略內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，甚至故意違反規(guī)定，從而增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。抵觸心理是指員工對內(nèi)部控制制度的排斥、反感或不理解。

（三）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不健全

內(nèi)部控制信息系統(tǒng)在財務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但不少企業(yè)的信息系統(tǒng)存在不少問題。信息系統(tǒng)建設(shè)滯后是其中一個顯著問題，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對過程中效率低下。滯后的信息系統(tǒng)可能無法充分滿足企業(yè)對實時、準(zhǔn)確和完整信息的需求，從而影響內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行。此外，缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)支持，企業(yè)在應(yīng)對日益復(fù)雜的市場環(huán)境和競爭壓力方面的能力受到限制。信息安全風(fēng)險是另一個關(guān)鍵問題，涉及企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性、完整性和可用性。技術(shù)更新不及時是信息系統(tǒng)不健全的另一個表現(xiàn)。隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)需要不斷更新信息系統(tǒng)，以增強系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性。然而，許多企業(yè)在技術(shù)更新方面投入不足，導(dǎo)致信息系統(tǒng)陳舊、功能不完善、難以適應(yīng)市場變化[3]。

（四）內(nèi)部審計和外部監(jiān)督不足

內(nèi)部審計獨立性差是一個顯著問題，可能導(dǎo)致審計結(jié)果受到企業(yè)管理層或其他利益相關(guān)者的影響。由于內(nèi)部審計人員可能受來自企業(yè)內(nèi)部的壓力影響，其審計工作可能無法客觀、公正地進(jìn)行。這樣一來，內(nèi)部審計將無法發(fā)揮其在財務(wù)風(fēng)險管理過程中的監(jiān)督和改進(jìn)作用，從而使企業(yè)風(fēng)險暴露更嚴(yán)重。外部監(jiān)督力度不足也是一個值得關(guān)注的問題。雖然政府部門和行業(yè)組織在一定程度上對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行了監(jiān)管，但這些監(jiān)管措施可能仍然不足以確保企業(yè)內(nèi)部控制有效。法律法規(guī)缺失或不完善是內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在的另一個問題。一個完善的法律法規(guī)體系能為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理提供明確的指導(dǎo)和約束，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效實施。然而，在某些國家和地區(qū)，關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的法律法規(guī)可能不夠完善，無法為企業(yè)提供充分的指導(dǎo)。

（五）內(nèi)部控制制度實施困難

實施內(nèi)部控制制度需要投入大量資源，包括人力、物力和財力，這對許多企業(yè)而言可能是一個沉重的負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計和實施過程中，企業(yè)往往需要聘請專業(yè)顧問、制定詳細(xì)的規(guī)章制度、購買和維護(hù)相關(guān)系統(tǒng)以及培訓(xùn)員工。這些投入在短期內(nèi)可能難以得到回報，導(dǎo)致企業(yè)在衡量成本和收益時可能對內(nèi)部控制制度的實施產(chǎn)生疑慮。組織結(jié)構(gòu)問題也是內(nèi)部控制制度實施過程中的一個關(guān)鍵因素。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)可能存在不少問題，如層級過多、信息傳遞不暢、權(quán)責(zé)不明等。這些問題可能導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落地實施，從而削弱其在財務(wù)風(fēng)險管理過程中的作用。

（六）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理相互脫節(jié)

內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)不一致的問題，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制措施無法有效地降低財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)實際運營過程中，內(nèi)部控制制度往往注重保障企業(yè)資產(chǎn)安全、合規(guī)性等方面，而財務(wù)風(fēng)險管理則更關(guān)注風(fēng)險識別、評估與控制。若兩者之間的目標(biāo)無法實現(xiàn)有效對接，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法全面地應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)整體風(fēng)險管理水平。此外，內(nèi)部控制制度過于注重形式，也是導(dǎo)致內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理脫節(jié)的原因之一。短期目標(biāo)導(dǎo)向也是內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理相互脫節(jié)的表現(xiàn)。在企業(yè)實際運作過程中，管理層可能更關(guān)注短期經(jīng)營績效，而忽視了財務(wù)風(fēng)險管理的長遠(yuǎn)意義。

四、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用策略

（一）完善內(nèi)部控制體系

建立風(fēng)險管理導(dǎo)向的企業(yè)文化是完善內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素。通過倡導(dǎo)風(fēng)險意識、鼓勵員工積極參與風(fēng)險管理工作，企業(yè)可以培養(yǎng)風(fēng)險防范的習(xí)慣，從而降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。此外，樹立風(fēng)險管理導(dǎo)向的企業(yè)文化有助于形成自上而下的風(fēng)險管理氛圍，使各級員工積極參與財務(wù)風(fēng)險識別、評估與控制工作。制定明確的風(fēng)險管理政策和程序也是完善內(nèi)部控制體系的重要措施。企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險管理政策具有針對性、可操作性，同時設(shè)立風(fēng)險管理程序，明確風(fēng)險識別、評估、控制和監(jiān)測的具體步驟與要求。這有助于為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理提供清晰的指引，確保內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和連貫性。設(shè)計合理的內(nèi)部控制程序是內(nèi)部控制體系優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點與風(fēng)險特征，制定針對性的內(nèi)部控制措施，確保財務(wù)風(fēng)險得到有效管控。合理的內(nèi)部控制程序不僅可以提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的效率，還能減輕企業(yè)運營的負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性與效果的平衡。創(chuàng)造暢通的信息與溝通渠道對于完善內(nèi)部控制體系具有重要意義。企業(yè)應(yīng)建立有效的信息收集與傳遞機制，確保風(fēng)險信息的準(zhǔn)確性和實時性。同時，加強跨部門溝通與協(xié)作，有助于形成全面的風(fēng)險管理視角，提高風(fēng)險應(yīng)對的及時性與準(zhǔn)確性。建立有效的監(jiān)督與改進(jìn)機制是內(nèi)部控制體系持續(xù)優(yōu)化的保障。企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部控制工作進(jìn)行審計與評估，發(fā)現(xiàn)問題并及時進(jìn)行整改[4]。

（二）提高員工內(nèi)部控制意識

開展風(fēng)險管理培訓(xùn)活動是增強員工內(nèi)部控制意識的有效手段。企業(yè)應(yīng)定期組織風(fēng)險管理培訓(xùn)活動，使員工了解財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵、特點及識別方法。通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，員工可以掌握風(fēng)險管理的基本知識與技能，從而更好地參與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作。強化員工責(zé)任心對于提高員工內(nèi)部控制意識具有積極作用。企業(yè)應(yīng)明確員工在財務(wù)風(fēng)險管理中的職責(zé)，確保每位員工都了解自己的責(zé)任所在。此外，企業(yè)可以通過獎勵與懲罰機制，激勵員工積極參與財務(wù)風(fēng)險管理工作，增強員工的責(zé)任感與使命感。減少內(nèi)部控制制度的抵觸心理，有助于提高員工內(nèi)部控制意識。企業(yè)應(yīng)充分聽取員工對內(nèi)部控制制度的意見與建議，使內(nèi)部控制制度更具針對性和可操作性。同時，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部控制制度的宣傳與解釋工作，幫助員工理解制度的重要性和必要性，消除員工對內(nèi)部控制制度的誤解與抵觸情緒。

（三）加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

提升信息系統(tǒng)建設(shè)水平是加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點和發(fā)展需求，合理選擇并投入適當(dāng)資源進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)。高效的信息系統(tǒng)能夠有效整合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，為管理層提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，從而提高財務(wù)風(fēng)險管理決策效率。保障信息系統(tǒng)安全對于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)制定完善的信息安全管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)安全完整。此外，企業(yè)應(yīng)定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查與評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的安全隱患，從而降低因信息安全問題導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。更新技術(shù)，滿足實際需求是內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)關(guān)注最新的技術(shù)動態(tài)，及時更新信息系統(tǒng)，以適應(yīng)財務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展需求。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的技術(shù)手段，以滿足企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的多樣化需求[5]。

（四）強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督

增強內(nèi)部審計的獨立性是確保內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，并確保其在組織結(jié)構(gòu)中具有獨立地位，以避免利益沖突和潛在風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)素養(yǎng)和審計能力，以便對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地審查，為管理層提供有力的決策支持。加大外部監(jiān)督力度有助于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的透明度和公信力。企業(yè)應(yīng)積極配合政府監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會等外部監(jiān)管機構(gòu)的檢查與評估，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。政府和監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)不斷修訂和完善財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)提供明確的監(jiān)管指導(dǎo)和依據(jù)。企業(yè)則應(yīng)密切關(guān)注法律法規(guī)變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理策略，以確保合規(guī)。

（五）克服內(nèi)部控制制度實施困難

合理控制實施成本是內(nèi)部控制制度有效實施的前提。企業(yè)應(yīng)合理評估內(nèi)部控制制度的實施成本，確保投入與收益相平衡。在制定內(nèi)部控制制度時，需充分考慮企業(yè)的實際情況和資源，以提高制度的可操作性和效率。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)有助于內(nèi)部控制制度的順利實施。企業(yè)應(yīng)審視現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)，剔除過時的管理層次和功能部門，減少組織冗余。同時，企業(yè)應(yīng)建立靈活、高效的組織體系，使內(nèi)部控制制度能迅速響應(yīng)市場變化和企業(yè)需求。引進(jìn)專業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理人員是提升內(nèi)部控制能力的關(guān)鍵。應(yīng)對內(nèi)部抵觸與阻力是實施內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部溝通，充分聽取員工對內(nèi)部控制制度的意見和建議，增進(jìn)員工對制度的認(rèn)同感。同時，企業(yè)應(yīng)通過獎懲機制，激勵員工積極參與財務(wù)風(fēng)險管理，減少抵觸與阻力[6]。

（六）整合內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理

確保內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)一致性是整合的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制制度與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)相互支持，使兩者成為企業(yè)管理體系中相輔相成的組成部分。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可通過對制度與目標(biāo)的相互整合，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化。注重內(nèi)部控制制度的實質(zhì)內(nèi)容對于提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)摒棄過度關(guān)注形式的做法，將重心轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的具體實施與實質(zhì)性成果。通過強化內(nèi)部控制制度的實質(zhì)內(nèi)容，企業(yè)可更有效地識別、評估與應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。關(guān)注長期風(fēng)險管理是確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)需在內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的整合過程中把握風(fēng)險管理的長遠(yuǎn)視角。通過對潛在風(fēng)險的預(yù)測與規(guī)避，企業(yè)能夠提前做好風(fēng)險應(yīng)對措施，降低財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)長期發(fā)展的影響。

五、結(jié)束語

企業(yè)需持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部審計和外部監(jiān)督，增強員工內(nèi)部控制意識，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。通過對內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行整合與創(chuàng)新，企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行有效控制，為推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。