新時(shí)期國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析及其對策探討

文/倪琳 （浙江浙能華光潭水力發(fā)電有限公司）

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段，對于國有企業(yè)而言，迎來機(jī)遇的同時(shí)也面臨著諸多考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，如何促進(jìn)管理水平提升、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)是國有企業(yè)值得深入思考和解決的難題。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理模式，是以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為指引，為國有企業(yè)管理模式創(chuàng)新和改進(jìn)提供了發(fā)展方向和思路，能夠通過加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)過程管理，促進(jìn)資源合理配置，增強(qiáng)國有企業(yè)成本管理控制有效性，從而奠定國有企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量和效率提升的基礎(chǔ)，推動(dòng)國有企業(yè)朝著高質(zhì)量目標(biāo)發(fā)展。現(xiàn)階段，受各種因素影響，國有企業(yè)全面預(yù)算管理在應(yīng)用過程中還存在一定的問題和不足，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理的價(jià)值沒有得到充分體現(xiàn)。因此，深入分析和探討制約全面預(yù)算管理發(fā)展的因素，并尋找應(yīng)對的措施十分必要和有意義。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)對企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所制定的一系列規(guī)劃、控制和預(yù)測方案。同時(shí)結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對企業(yè)資金進(jìn)行合理調(diào)配，并對資金使用過程進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制，從而獲取資金使用情況的系統(tǒng)化、合理化的考核和評估，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制，提高資金使用效率。從全面預(yù)算管理涵蓋的內(nèi)容可以了解到，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全院參與配合的工作，并強(qiáng)調(diào)了全面性和全過程性。對于國有企業(yè)而言，其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的特殊性決定了國企推進(jìn)全面預(yù)算管理的必要性和緊迫性。

（二）全面預(yù)算管理的內(nèi)容

首先是經(jīng)營預(yù)算。主要是企業(yè)圍繞日常業(yè)務(wù)對未來一段時(shí)間的資金支出進(jìn)行

的預(yù)測和規(guī)劃，經(jīng)營預(yù)算可以說是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提。而所謂的經(jīng)營預(yù)算涉及多個(gè)部門、多個(gè)方面。細(xì)分起來，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及員工薪酬預(yù)算等。其中又以銷售預(yù)算為最重要的內(nèi)容。

其次是資本預(yù)算，也即通常所說的投資預(yù)算。通常指企業(yè)針對以往的投資規(guī)劃所制定的收支計(jì)劃。對于國有企業(yè)來說，會(huì)在企業(yè)正常經(jīng)營過程中開展各類投資、融資活動(dòng)，從而提高資金利用率，為國有企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。而資本預(yù)算的關(guān)鍵在于在確定投資項(xiàng)目具有可行性的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資項(xiàng)目收益的預(yù)測和估算，并以此為依據(jù)開展預(yù)算編制活動(dòng)?？紤]到投資活動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，因此，資本預(yù)算對于整個(gè)全面預(yù)算管理都具有重要意義，不僅關(guān)系到投資活動(dòng)的收益，更影響甚至決定了國有企業(yè)未來一段時(shí)間能否獲得經(jīng)濟(jì)收益。

最后是財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)是通過預(yù)算編制使企業(yè)管理層了解到未來一個(gè)預(yù)算周期內(nèi)企業(yè)資金的收支情況、預(yù)期利潤以及經(jīng)營狀況等。財(cái)務(wù)預(yù)算通常分為現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算可以將預(yù)算周期內(nèi)企業(yè)各部門現(xiàn)金收支情況進(jìn)行直觀預(yù)測和呈現(xiàn)。而報(bào)表預(yù)算遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)以及債權(quán)情況進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格地測算[1]。

二、新時(shí)期國有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理模式，是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營狀況的合理化預(yù)測，并以此預(yù)測結(jié)果為導(dǎo)向，對企業(yè)資金、資源進(jìn)行科學(xué)配置，并通過一系列方法和手段開展對企業(yè)經(jīng)營管理全過程資金使用情況的監(jiān)督、管理、控制和約束，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金、資源利用的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。因全面預(yù)算管理具有全面性的特點(diǎn)，因此能夠預(yù)先對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資源和資金進(jìn)行調(diào)度、整合和分配，從而提高企業(yè)資源的利用率和精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量的成本控制，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。

（二）強(qiáng)化過程管理

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)資金管理的過程性，強(qiáng)化過程管理和控制的重要性。另外，

全面預(yù)算管理的全面性又要求企業(yè)各部門之間必須建立起高效的溝通機(jī)制，尤其是與財(cái)務(wù)部門之間的交流與配合，從而才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的合理性。此外，預(yù)算執(zhí)行過程更注重全員參與性，讓每一名員工都了解到預(yù)算與自身的聯(lián)系，促使員工不斷進(jìn)行工作流程的優(yōu)化，以推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序開展，最大限度地為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本、增效目標(biāo)提供助力[2]。

（三）實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

國有企業(yè)全面推進(jìn)全面預(yù)算管理的最終目的就是幫助企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。通過科學(xué)、專業(yè)的過程管理手段實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的合理化利用，從而實(shí)現(xiàn)成本管控和過程監(jiān)督，最大限度地保障企業(yè)能夠獲得穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收益，因此，可以說，全面預(yù)算管理對于促進(jìn)國有企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展意義重大。不僅如此，全面預(yù)算管理的全面實(shí)施，能夠讓企業(yè)員工更加了解企業(yè)未來的發(fā)展方向和目標(biāo)，通過對預(yù)算目標(biāo)的層層分解，引導(dǎo)員工參與到企業(yè)發(fā)展中來，推動(dòng)國有企業(yè)朝著預(yù)期目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。另外，全面預(yù)算管理的過程性，又能夠幫助國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌控經(jīng)營指標(biāo)的落實(shí)情況，確保戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利達(dá)成。此外，針對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況還會(huì)建立起相應(yīng)的反饋機(jī)制，從而讓部門能夠及時(shí)了解到預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，及時(shí)進(jìn)行工作進(jìn)度、資金分配的調(diào)整和優(yōu)化，提高預(yù)算管理的實(shí)效性。

三、新時(shí)期國有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）組織機(jī)構(gòu)配置不科學(xué)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)配置不科學(xué)、組織架構(gòu)不健全是當(dāng)下國有企業(yè)全面預(yù)算管理推進(jìn)過程中普遍存在的問題。雖然全面預(yù)算管理工作在國有企業(yè)已經(jīng)開展了一段時(shí)間，然而，一些國有企業(yè)卻沒有建立起單獨(dú)的預(yù)算管理部門，預(yù)算管理部門的組織架構(gòu)也存在很大程度的不健全，很多都是其他部門領(lǐng)導(dǎo)兼任，具體工作也都由各部門員工兼職完成，沒有形成專人專管模式，導(dǎo)致預(yù)算管理工作質(zhì)量和效率都難以保障。甚至一些員工在開展預(yù)算管理工作時(shí)，僅僅是當(dāng)作任務(wù)來完成，預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生較大偏離，嚴(yán)重制約了企業(yè)預(yù)算管理工作的有序發(fā)展。另外，預(yù)算管理是一項(xiàng)極其復(fù)雜的工作，必須要各部門對照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合自身業(yè)務(wù)需求制定合理的資金收支方案，否則難以發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用。除此之外，全面預(yù)算管理工作的全面性和全過程性就決定了其是一項(xiàng)需要自上而下、全院參與、全過程管理的工作，而并非依靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成。尤其預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程中更需要在預(yù)算編制部門主導(dǎo)下才能有序推進(jìn)。因此，對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層來說，要想全面系統(tǒng)地推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)是首要解決的問題[3]。

（二）和績效考核體系脫鉤

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管和績效考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，甚至在一定程度上影

響了全面預(yù)算管理效果。然而，現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)對于預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管以及對于執(zhí)行效果的考核、評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)等都存在嚴(yán)重不足。一方面，缺乏有力的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效能大打折扣，無法發(fā)揮其對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效約束和管理。甚至一些出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制偏離較大、預(yù)算得不到有力執(zhí)行的情況，極大提升了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分國企沒有建立與全面預(yù)算管理相對應(yīng)的績效考核機(jī)制，因此，對于全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的衡量和評價(jià)，自然也無法發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系中的問題和不足，造成全面預(yù)算管理水平難以提升。另外，預(yù)算與績效聯(lián)系缺乏緊密度，針對預(yù)算執(zhí)行效果缺乏相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，極大制約了員工參與全面預(yù)算管理的積極性。除此之外，績效考核指標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性，績效考核流于表面，難以發(fā)揮考核的目的。

（三）信息化構(gòu)建不夠充分

隨著信息化時(shí)代的來臨，國有企業(yè)已經(jīng)加大力度推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)和發(fā)展，并取得了一定的成績，極大提升了國有企業(yè)管理效率和水平。然而，在全面預(yù)算管理信息化建設(shè)方面，國有企業(yè)還存在一定的滯后性。一些國有企業(yè)的預(yù)算管理工作還停留在手工編制階段，極大降低了預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。不僅如此，全面預(yù)算管理的全員性和全面性強(qiáng)調(diào)了部門之間溝通交流、信息共享的重要性，然而，人工、手工模式的工作模式，難以實(shí)現(xiàn)信息、數(shù)據(jù)的高效共享。尤其伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展，預(yù)算管理所設(shè)計(jì)到的數(shù)據(jù)量也隨之增加，傳統(tǒng)的以人工為主導(dǎo)的預(yù)算管理模式顯然無法滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。因此，構(gòu)建現(xiàn)代化、信息化的預(yù)算管理模式十分迫切且必要。另外，信息共享度不高也是當(dāng)下一些國有企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)中遇到的問題。在全面預(yù)算管理工作開展前，各部門之間的業(yè)務(wù)相對獨(dú)立，一些信息化建設(shè)起步較早的企業(yè)已經(jīng)引入了各自的管理系統(tǒng)。但是，這些管理系統(tǒng)之間互通性較差，導(dǎo)致在融入了預(yù)算管理模塊后，依然無法實(shí)現(xiàn)信息的高速互通和共享，也因?yàn)闊o法滿足全面預(yù)算管理對信息數(shù)據(jù)的高效共享[4]。

四、新時(shí)期國有企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）科學(xué)進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)配置

現(xiàn)階段，為了切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作、發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)效性，推動(dòng)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，建立起科學(xué)組織結(jié)構(gòu)是十分必需的。事實(shí)證明，科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理實(shí)施的重要保障。具體來說，在完善的組織機(jī)構(gòu)的引領(lǐng)下，能夠?qū)衅髽I(yè)的預(yù)算管理工作流程進(jìn)行認(rèn)真梳理和優(yōu)化，制定科學(xué)完善的預(yù)算管理制度，建立明確的預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制，強(qiáng)化對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與管理，同時(shí)做好全面預(yù)算管理工作的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)工作，強(qiáng)化部門之間的有效溝通和聯(lián)系，提高部門參與度，從而營造起全民參與的良好氛圍，為全面預(yù)算管理的有序推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。另外，科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)能夠成為國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有力抓手，幫助國有企業(yè)切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)對各部門預(yù)算編制合理性的審核，并且通過預(yù)算過程的有力監(jiān)管為國有企業(yè)成本控制提供保障。此外，通過對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并有針對性地加以改進(jìn)和完善，從而逐步推動(dòng)國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的健全，為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效、提升核心競爭力提供有效推動(dòng)力[5]。

（二）結(jié)合績效考核管理體系

為了保障全面預(yù)算管理的效果，國有企業(yè)必須提高對預(yù)算執(zhí)行效果的利用，

即將預(yù)算監(jiān)管和預(yù)算績效考核充分結(jié)合，建立起評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)之間的強(qiáng)關(guān)聯(lián)，從而充分調(diào)動(dòng)起全面預(yù)算管理的全員參與性，切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理在國有企業(yè)的應(yīng)用。從企業(yè)的角度，首先要建立起科學(xué)、完善的績效考核體系，明確績效考核目標(biāo)，細(xì)化績效考核指標(biāo)。既要注重績效考核指標(biāo)的科學(xué)性和可行性，又要形成分層、分級的指標(biāo)體系。即針對不同層級、不同崗位、不同工作內(nèi)容的員工要建立起有差異性的績效考核指標(biāo)，從而達(dá)到考核的目的。而針對一個(gè)崗位或者部門涉及多項(xiàng)考核指標(biāo)時(shí)，可參考工作內(nèi)容的不同側(cè)重點(diǎn)優(yōu)化權(quán)重，從而有針對性地進(jìn)行績效考核。總之，要確保考核指標(biāo)的合理性，即與崗位內(nèi)容具有較高的貼合度，同時(shí)，要合理地設(shè)置考核周期，缺考績效考核的客觀性。與此同時(shí)，要建立起與績效考核指標(biāo)相對應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對于所有達(dá)到目標(biāo)的員工必須要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以提高員工的工作熱情，并在企業(yè)內(nèi)部形成良好的預(yù)算管理文化。

（三）強(qiáng)化信息化管理的構(gòu)建

針對當(dāng)下國有企業(yè)全面預(yù)算管理信息化程度不高的問題，國有企業(yè)必須要加

快信息化建設(shè)的步伐，積極引入和搭建符合自身發(fā)展實(shí)際的預(yù)算管理平臺(tái)。實(shí)際上，信息化預(yù)算管理平臺(tái)的搭建不僅能夠極大提升國企全面預(yù)算管理的效率，同時(shí)也為國企實(shí)現(xiàn)管理模式的創(chuàng)新和優(yōu)化提供思路，從而在信息化管理系統(tǒng)的輔助下，幫助企業(yè)全面改進(jìn)預(yù)算管理效率不高、準(zhǔn)確性差的局面，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理同向、同步發(fā)展的目標(biāo)，加速推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對于全面預(yù)算管理平臺(tái)的建設(shè)，既要注重科學(xué)性也要關(guān)注實(shí)效性。一方面，國有企業(yè)要明確信息化預(yù)算管理平臺(tái)的優(yōu)勢以及對于傳統(tǒng)工作模式的創(chuàng)新，因此，要注重平臺(tái)的全面性，使其能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。另一方面，還要注重系統(tǒng)的實(shí)效性。具體表現(xiàn)在現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的引入和應(yīng)用，要能夠與以往部門的系統(tǒng)進(jìn)行有效對接和融合，從而在保障工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)上盡可能地降低員工的工作負(fù)擔(dān)。此外，系統(tǒng)要能夠與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容有效對接，從而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的個(gè)性化和定制化，確保預(yù)算管理工作開展的穩(wěn)定性。

除此之外，要借助系統(tǒng)化管理系統(tǒng)開展預(yù)算執(zhí)行的過程化管理，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過在線管理平臺(tái)開展預(yù)算監(jiān)管，設(shè)置預(yù)警值，對于部門超支情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和提醒，強(qiáng)化過程管理的重要性。同時(shí)引導(dǎo)部門重視過程管理，提早發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取必要措施進(jìn)行規(guī)避，最大限度地保障企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果，確保企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻在可控范圍內(nèi)，奠定企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

進(jìn)入新發(fā)展階段，國有企業(yè)所肩負(fù)的重要?dú)v史任務(wù)和使命要求國有企業(yè)必須將實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量和創(chuàng)新作為其發(fā)展目標(biāo)，以持續(xù)提升其核心競爭力。而全面預(yù)算管理工作的實(shí)施是提高企業(yè)內(nèi)部管理效率、從而提升內(nèi)部管理水平的重要助力，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制和資產(chǎn)增值目標(biāo)，推進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展。