加強(qiáng)全面預(yù)算管理 助推國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展

文/全雪梅 （湖南衡興環(huán)保科技開發(fā)有限公司）

全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家多年積累的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對推進(jìn)企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用。在我國，全面預(yù)算也是近年才開始實(shí)施和應(yīng)用，由于缺少一定的經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)，導(dǎo)致部分企業(yè)在預(yù)算管理工作中存在一些問題。但隨著國家和地方政府對預(yù)算管理的重視，頒布了各項(xiàng)政策條例，企業(yè)在具體實(shí)施過程中有據(jù)可依，為提升預(yù)算管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)容以及現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，全面預(yù)算管理是內(nèi)控和管理會(huì)計(jì)的重要工具，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利達(dá)成的重要推手，通過對企業(yè)一定期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測和干預(yù)，反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況，提升工作效率和目標(biāo)效益。對企業(yè)資源配置優(yōu)化、加強(qiáng)監(jiān)督考核、全面控制風(fēng)險(xiǎn)都有重要作用，具有全員性、全面性、全過程性等特點(diǎn)。國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，通過對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，進(jìn)一步提升戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)速率，有效控制企業(yè)開支，對現(xiàn)金流及利潤進(jìn)行全面預(yù)測。部分國有企業(yè)管理理論較為陳舊，員工的觀念仍然停留在舊的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，他們對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，在全面預(yù)算管理中的積極性也不高[1]。員工觀念認(rèn)為預(yù)算管理只是為了應(yīng)付任務(wù)，每個(gè)人只需要做好本職工作，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能及時(shí)達(dá)成，這導(dǎo)致的直接后果是企業(yè)對于全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度不大，管理達(dá)不到預(yù)期效果。

二、國有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性

（一）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成

國企加強(qiáng)預(yù)算管理能夠順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，有效掌握各項(xiàng)工作，更加快速地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行轉(zhuǎn)換并分解，通過完成一個(gè)個(gè)小的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，不僅提高國企的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理能力，還能對預(yù)算管理組織體系進(jìn)行完善，優(yōu)化預(yù)算編制方法，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，建立完善的考核機(jī)制并積極使用信息化管理，進(jìn)而促使國企各項(xiàng)工作高效開展。

（二）優(yōu)化企業(yè)的資源配置

國企在發(fā)展過程中要實(shí)現(xiàn)有限的資源創(chuàng)造出最大的價(jià)值，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以順利完成。全面預(yù)算管理能夠在國企中對資源配置進(jìn)行優(yōu)化，有效整合內(nèi)部資源，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體要求進(jìn)行明確。在業(yè)務(wù)開展中通過預(yù)算管理全面掌握業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，在企業(yè)長期發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用，提升企業(yè)資源配置效率，進(jìn)一步提升國企經(jīng)濟(jì)效益。

（三）幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制管理目標(biāo)

國有企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算管理能夠加大企業(yè)監(jiān)督力度，在信息化的基礎(chǔ)上借助完善的預(yù)算管理數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)開展過程中存在的各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況制定有效的預(yù)防管理措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力[2]。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題分析

（一）預(yù)算價(jià)值導(dǎo)向作用沒有發(fā)揮出來

首先是各部門之間的溝通不足，國企實(shí)施全面預(yù)算管理涉及企業(yè)投資、資金和經(jīng)營等很多方面，需要各部門加強(qiáng)溝通和聯(lián)系才能順利完成工作并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，經(jīng)常在各部門內(nèi)部進(jìn)行安排，而對于一些需要系統(tǒng)協(xié)同配合的工作，部門責(zé)任人沒有及時(shí)召開業(yè)務(wù)會(huì)議，因此業(yè)務(wù)人員也不清楚哪些工作需要其他部門配合，最終造成預(yù)算指標(biāo)不能順利達(dá)成。其次，國企中部分員工對預(yù)算管理認(rèn)知不足，一般而言，國企中參與預(yù)算編制的只有各部門的負(fù)責(zé)人，普通員工并不能參與其中，因此對預(yù)算管理認(rèn)知不足，將其看作財(cái)務(wù)的工作，認(rèn)為與自身關(guān)系不大，不明確自身所需要承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)，在實(shí)際工作中參與不足。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中對其他員工缺少指導(dǎo)，造成部分員工對于預(yù)算管理產(chǎn)生消極情緒，不利于預(yù)算工作順利實(shí)施。

（二）預(yù)算編制方法需要進(jìn)行優(yōu)化

國有企業(yè)在預(yù)算編制中存在一些問題，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)。預(yù)算編制前期由于沒有進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃和準(zhǔn)備，在年度財(cái)務(wù)決算時(shí)才開始對下一年的預(yù)算方案進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中需要出具各項(xiàng)數(shù)據(jù)，但由于時(shí)間比較倉促，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。同時(shí)，在預(yù)算編制中相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，與實(shí)際業(yè)務(wù)需求不相符，在預(yù)算編制中只對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，預(yù)算編制與實(shí)際不符[3]。此外，企業(yè)的預(yù)算編制需要全員共同參與，各部門之間加強(qiáng)協(xié)作，而在實(shí)際中預(yù)算編制工作大都是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自完成，企業(yè)部門對此參與不足，并且在預(yù)算考核的影響下會(huì)多算成本，少計(jì)收入，造成預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際不相符，影響內(nèi)部資源整合。部分企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)內(nèi)容過于狹窄，預(yù)算指標(biāo)不夠細(xì)化，并且大部分企業(yè)都通過增量預(yù)算法開展預(yù)算編制工作，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際管理中不合理的費(fèi)用繼續(xù)存在。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行力度不足

預(yù)算管理中預(yù)算執(zhí)行是其中的重要環(huán)節(jié)，無規(guī)矩不成方圓，國企若想增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效果，必須加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制和監(jiān)督。但實(shí)際上部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中存在控制力不足，缺乏明顯的規(guī)范性。在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各部門后，預(yù)算管理委員會(huì)并沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督，同時(shí)各部門工作人員在執(zhí)行預(yù)算時(shí)只將其看作是目標(biāo)任務(wù)，在執(zhí)行中缺少嚴(yán)格規(guī)范，一旦個(gè)人利益和企業(yè)利益發(fā)生沖突，容易產(chǎn)生道德紀(jì)律風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)健康經(jīng)營。部分企業(yè)中預(yù)算管理系統(tǒng)不健全，在實(shí)際實(shí)施過程中容易出現(xiàn)各種偏差，無法對各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行貫徹實(shí)施，預(yù)算控制失敗概率較高。此外，一些國企在預(yù)算調(diào)整中缺少全過程監(jiān)督，因而無法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差問題，不能及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，存在預(yù)算調(diào)整不及時(shí)或者預(yù)算存在隨意性過大的問題，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)體現(xiàn)了預(yù)算管理剛性較強(qiáng)而靈活性不足，后者則體現(xiàn)了預(yù)算監(jiān)督不強(qiáng)且相關(guān)制度流于形式，沒有發(fā)揮預(yù)算的作用，影響預(yù)算執(zhí)行力的提升。

（四）預(yù)算管理考核評價(jià)機(jī)制缺失

當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算考核評價(jià)還不夠完善，預(yù)算管理指標(biāo)不健全，因而績效考核沒有完善的考核標(biāo)準(zhǔn)。部分國企在績效考核中并沒有將預(yù)算執(zhí)行情況和績效考核進(jìn)行掛鉤，缺乏統(tǒng)一公開的考核標(biāo)準(zhǔn)，不能增強(qiáng)員工的積極性和自覺性，同時(shí)，激勵(lì)機(jī)制沒有發(fā)揮作用，預(yù)算約束力嚴(yán)重不足。國有企業(yè)各部門都承擔(dān)著不同的責(zé)任，在實(shí)際工作中若是預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際結(jié)果不相符，企業(yè)很難找出真正的責(zé)任主體，無法保障全面預(yù)算順利實(shí)施[4]。獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善造成在績效考核方面考核結(jié)果對員工的影響較小，因而員工對預(yù)算管理的重視不足。各部門在工作中缺乏有效溝通，對自身崗位責(zé)權(quán)不明確，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理工作實(shí)施不順。此外，部分企業(yè)在預(yù)算績效管理中工作人員的專業(yè)性不足，極大影響預(yù)算績效管理效果，也反映出國企在管理中重支出輕績效的理念，不利于推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

四、國有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算全面性和全員性

在全面預(yù)算中需要國企全員參與其中，各部門需要高度協(xié)調(diào)，建立相關(guān)的制度流程和文化建設(shè)，在上層領(lǐng)導(dǎo)重視、中層領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)及基層員工執(zhí)行的模式下，順利在企業(yè)落實(shí)。國企要加強(qiáng)文化建設(shè)就需要加強(qiáng)對預(yù)算的宣傳，定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)新的知識(shí)，明確預(yù)算管理流程，了解預(yù)算管理目標(biāo)和自身的關(guān)系，并鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理工作，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提升生產(chǎn)效率[5]。此外，要對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行合理分配，將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，使其成為可操作性強(qiáng)、可執(zhí)行性高的小目標(biāo)，員工在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)任何問題要及時(shí)上報(bào)，及時(shí)對預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而將全面預(yù)算的作用發(fā)揮出來。

（二）科學(xué)優(yōu)化預(yù)算編制方法

國企在預(yù)算管理中只有提高預(yù)算編制質(zhì)量，保障預(yù)算編制方法科學(xué)，才能確保預(yù)算管理方案切實(shí)可行，首先，在預(yù)算編制之前做好準(zhǔn)備工作，設(shè)置完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對預(yù)算編制口徑和范圍進(jìn)行明確，對預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé)任人進(jìn)行確定，有效分解預(yù)算責(zé)任，并在各部門和崗位上進(jìn)行落實(shí)，形成完善的預(yù)算管理體系。其次，提升預(yù)算編制人員的綜合素養(yǎng)，預(yù)算管理中只要保障相關(guān)人員的專業(yè)性才能保障預(yù)算編制和后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)順利落實(shí)。國有企業(yè)要加強(qiáng)對專業(yè)人才的引進(jìn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求提高人才門檻，為企業(yè)完善人力資源儲(chǔ)備，保障企業(yè)后續(xù)高效發(fā)展。同時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部員工要加大培訓(xùn)力度，通過開展定期培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)最新的管理理念，不斷提高員工的工作效率。最后，國企管理層要?jiǎng)訂T各部門積極參與預(yù)算管理工作，參與預(yù)算編制工作，采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式，積極引入信息系統(tǒng)，保障信息得以及時(shí)溝通，增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性。此外，重視預(yù)算編制方法的優(yōu)化，單一的增量預(yù)算法對于企業(yè)成本控制缺少管控，因此，國企應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況選擇合適的編制方法進(jìn)行預(yù)算編制。如采用零基預(yù)算法，每年對各類費(fèi)用重新進(jìn)行預(yù)算，根據(jù)當(dāng)年的實(shí)際情況對相關(guān)成本重新進(jìn)行預(yù)測。例如，國有企業(yè)中對于變動(dòng)不大的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)和人工薪酬等費(fèi)用可以采用增量預(yù)算法進(jìn)行編制，而對于存在變動(dòng)較大的培訓(xùn)費(fèi)。

營銷費(fèi)等費(fèi)用則可以采用零基預(yù)算法進(jìn)行編制，在預(yù)算編制中結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，使預(yù)算和實(shí)際更加貼切。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行的控制力度

針對預(yù)算執(zhí)行控制中存在的不足，國企必須要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行整個(gè)過程的監(jiān)督管理，強(qiáng)化監(jiān)督力度，從而增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行有效性。首先，國有企業(yè)要建立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管部門，對預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行過程進(jìn)行定期或者不定期的監(jiān)督和審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并上報(bào)管理層，對于其中不合規(guī)的情況要及時(shí)制止，有效避免因?yàn)閸徫患嫒螌?dǎo)致的利益沖突隱瞞不報(bào)問題，同時(shí)也對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的提升和內(nèi)控的強(qiáng)化有著重要作用。其次，建立健全的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，在預(yù)算執(zhí)行過程中將企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)作為基礎(chǔ)，保障預(yù)算管理制度規(guī)范化且具有約束性，預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格按照制度規(guī)范完成，保障預(yù)算權(quán)威性良好。在職能部門方面，預(yù)算應(yīng)成為各部門的導(dǎo)向，增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性，同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行中把控好力度，建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，杜絕浪費(fèi)，保障預(yù)算執(zhí)行力和控制力。最后，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，國有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中不重視執(zhí)行反饋，部分企業(yè)半年甚至更久時(shí)間才進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的反饋，這種情況下反饋次數(shù)少，反饋周期過長，企業(yè)管理層不能及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的具體情況[6]。因此，國企應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行反饋次數(shù)和周期進(jìn)行優(yōu)化，采用按月度反饋和季度反饋的模式及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給管理層，方便管理層及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，能快速發(fā)現(xiàn)其中存在的具體問題并進(jìn)行控制，有效提升企業(yè)資金利用率，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

（四）完善預(yù)算管理績效評價(jià)機(jī)制

首先，加強(qiáng)預(yù)算績效管理考核，企業(yè)通過開展考核工作分析預(yù)算實(shí)際情況，樹立先進(jìn)的奮斗目標(biāo)，加強(qiáng)對員工的重視，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將預(yù)算考核與績效考核進(jìn)行融合，設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部所有人員進(jìn)行打分，通過公平、公正、公開的考核增強(qiáng)員工的工作積極性。其次，對預(yù)算考評指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化，預(yù)算考評指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相符，將戰(zhàn)略管理的要求落實(shí)，對財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、流程維度及學(xué)習(xí)和成長維度分析目標(biāo)的達(dá)成情況，調(diào)整各部門和員工的實(shí)際情況，最終對各層級所有人員的奮斗目標(biāo)進(jìn)行確定。對預(yù)算管理效果進(jìn)行考核能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的不足，并及時(shí)反饋和修改，不斷完善預(yù)算中的各項(xiàng)問題，最終形成良性循環(huán)。在設(shè)計(jì)預(yù)算考評指標(biāo)時(shí)國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身的實(shí)際情況對預(yù)算和戰(zhàn)略之間的關(guān)系進(jìn)行梳理。如對預(yù)算和戰(zhàn)略關(guān)系進(jìn)行考核，對預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的符合程度進(jìn)行考核，對戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)中的普及情況進(jìn)行考核等。最后，優(yōu)化預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，有效初級全面預(yù)算順利開展，促使員工全部參與到預(yù)算當(dāng)中。國有企業(yè)可以采用獎(jiǎng)懲并用的方式對考核指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，強(qiáng)化考核質(zhì)量，充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用。對完成預(yù)算指標(biāo)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，同樣對于沒有完成預(yù)算指標(biāo)的員工要進(jìn)行一定懲罰。將預(yù)算考核和績效薪資掛鉤。促使員工主動(dòng)推進(jìn)預(yù)算指標(biāo)達(dá)成。同時(shí)，對于預(yù)算考核的頻次進(jìn)行優(yōu)化，將原本的年度考核改為月度考核和季度考核，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理[7-8]。

五、結(jié)束語

綜上所述，開展科學(xué)的預(yù)算管理工作能夠使企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，幫助企業(yè)對各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，充分利用資源[9-10]。同時(shí)，預(yù)算管理對于國有企業(yè)的管理也提出了更高的要求，企業(yè)必須從自身出發(fā)，優(yōu)化管理體系，制定完善的制度流程，加強(qiáng)預(yù)算編制，控制預(yù)算執(zhí)行，完善績效考核，不斷發(fā)揮全面預(yù)算管理的最大作用。