國企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討

楊露

［摘 要］隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提高，國有企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大。為了保證國有企業(yè)的健康運(yùn)行，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，使國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。國有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制會(huì)對(duì)經(jīng)營管理產(chǎn)生重要的影響，同時(shí)也關(guān)系整個(gè)市場的運(yùn)行情況。目前，我國國企資產(chǎn)內(nèi)控存在一些不容忽視的問題，亟待采取各種有效的措施加以解決。本文針對(duì)目前的工作情況，提出一些有針對(duì)性的改進(jìn)對(duì)策，以期提升我國國有企業(yè)的管理水平，提高我國國有企業(yè)的市場競爭力。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；資產(chǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

當(dāng)前，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，必須根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)［1］。在具體的經(jīng)營管理中，國有企業(yè)必須對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)合理的分析，結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境，做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。要全面構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的保障機(jī)制，使國有企業(yè)的經(jīng)營管理更加規(guī)范有序，實(shí)現(xiàn)新時(shí)期國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

1 國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

首先，從當(dāng)前國有企業(yè)的日常運(yùn)營中可以發(fā)現(xiàn)，部分國有企業(yè)的高層管理人員自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有得到應(yīng)有的重視。國有企業(yè)經(jīng)營管理者作為國有企業(yè)經(jīng)營管理的核心，如果不運(yùn)用先進(jìn)的管理理念帶動(dòng)國有企業(yè)前進(jìn)，就會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部管理控制體系不能充分發(fā)揮作用，這會(huì)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。同時(shí)，由于缺乏管理意識(shí)，無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)國有企業(yè)可能面臨的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)的經(jīng)營不斷出現(xiàn)漏洞，為國有企業(yè)的正常經(jīng)營埋下了隱患［2］。

其次，一些國有企業(yè)不能正確認(rèn)識(shí)國有企業(yè)管理的高效性，以及內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)管理中的重要作用。同時(shí)，部分國有企業(yè)在管理過程中不遵守內(nèi)部控制制度的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，沒有整合分析國有企業(yè)各部門的管理信息。

最后，一些國有企業(yè)也存在內(nèi)部控制問題，部門沒有實(shí)現(xiàn)全覆蓋，職工的內(nèi)部控制意識(shí)落后于國有企業(yè)的發(fā)展，部門之間缺乏協(xié)同執(zhí)行能力，導(dǎo)致自身內(nèi)部控制制度建設(shè)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2 國企風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

2.1 二者的區(qū)別

國有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制是一種自律的方式，有助于國有企業(yè)通過健全的內(nèi)部控制制度對(duì)資產(chǎn)的使用和管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，這些資產(chǎn)可以是固定資產(chǎn)，也可以是流動(dòng)資產(chǎn)，從而便于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，發(fā)揮其應(yīng)有的作用［3］。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是對(duì)國有企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的分析、總結(jié)、預(yù)測(cè)和監(jiān)督，利用數(shù)據(jù)分析，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。這有助于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)國有企業(yè)的正常運(yùn)行。

2.2 二者的聯(lián)系

第一，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在提高國有企業(yè)經(jīng)營效率、保證國有企業(yè)依法經(jīng)營、促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展等方面有著共同點(diǎn)。第二，二者都注重以職工為主體，引導(dǎo)和督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與下級(jí)職工共同努力，承擔(dān)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。高質(zhì)量的合作體系和運(yùn)作模式，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制有很大的幫助。第三，二者都是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面管理，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展過程進(jìn)行不斷的完善與優(yōu)化。這兩種方法都不是最終的目標(biāo)，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的主要方法。

國有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制是國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的早期手段。國有企業(yè)內(nèi)部為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了保障和判斷依據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)管理也為國有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支撐。二者相互促進(jìn)，旨在降低國有企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的弱點(diǎn)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。特別是在信息社會(huì)飛速發(fā)展的今天，兩個(gè)部門必須相互促進(jìn)、相互合作。只有這樣，公司才能在轉(zhuǎn)型的過程中穩(wěn)步前進(jìn)。

3 國企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

3.1 有利于國企的經(jīng)營活動(dòng)

健全的資產(chǎn)內(nèi)部控制制度和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施可以合理地劃分國有企業(yè)內(nèi)部的工作職責(zé)，對(duì)國有資產(chǎn)、內(nèi)部工作流程進(jìn)行系統(tǒng)化分工，無論是制度、審批程序還是監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)都規(guī)范化發(fā)展，保證國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，避免國有企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生偏差。這雖然會(huì)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)，但只要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，就可以提高國企管理效率，使得國企管理的效能可以充分地發(fā)揮出來，從而實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)作［4］。

3.2 有利于保護(hù)國企的財(cái)產(chǎn)

加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以讓企業(yè)管理者對(duì)國企的發(fā)展情況作出正確的判斷，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展方向有更加清晰的認(rèn)識(shí)，并對(duì)制度作出及時(shí)的調(diào)整。通過強(qiáng)化各個(gè)部門間的聯(lián)系，確保各個(gè)部門提供的數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確，避免國家財(cái)產(chǎn)的損失，從而達(dá)到保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全的目的。在資產(chǎn)穩(wěn)定的前提下，可以最大限度地將全面預(yù)算管理工作的效果發(fā)揮出來，從而減少國企的經(jīng)濟(jì)成本，解決更多的財(cái)務(wù)問題，在預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，確保國企的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

4 國企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

4.1 國企資產(chǎn)內(nèi)控制度不完善，對(duì)資產(chǎn)管理不重視

國有企業(yè)資產(chǎn)的統(tǒng)一管理要有專人負(fù)責(zé)，而部分國有企業(yè)并沒有配備專職的工作人員。部分國有企業(yè)的管理層并不是很重視資產(chǎn)管理，甚至個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部覺得資產(chǎn)管理是一項(xiàng)很輕松的工作，以至于安排一些兼職的員工來管理。而這些兼職員工都有自己的本職工作，又缺乏有關(guān)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理知識(shí)，對(duì)資產(chǎn)的管理比較松懈。部分國有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制體系不健全，責(zé)任分工不明確，缺乏具體的規(guī)范。一些內(nèi)部控制制度并不符合國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，造成了管理人員在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，沒有任何的規(guī)律可循，沒有對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的記錄，也沒有對(duì)其進(jìn)行固定的存放，導(dǎo)致許多資產(chǎn)沒有得到及時(shí)的盤點(diǎn)，出現(xiàn)了較嚴(yán)重的資產(chǎn)閑置和流失現(xiàn)象，易消耗品的消耗量也相對(duì)較大。

4.2 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國有企業(yè)肩負(fù)的重任越來越多，既要注重經(jīng)濟(jì)效益，又要注重社會(huì)效益，所以國有企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也受到了特別的關(guān)注。但在當(dāng)前形勢(shì)下，部分國有企業(yè)缺乏資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，導(dǎo)致國有企業(yè)在經(jīng)營過程中存在嚴(yán)重問題。部分國企隨意處置資產(chǎn)，造成了資產(chǎn)的巨大損失，在購置和使用中造成了巨大的浪費(fèi)，增加了資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，從而給國企的發(fā)展帶來負(fù)面的影響。國企管理者若不能對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，將會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來巨大的損失。

4.3 資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管職能弱化

部分國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力太過集中，決策和工作執(zhí)行缺乏民主，許多工作職責(zé)不能下放，企業(yè)的機(jī)構(gòu)也不健全。在國有企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺少行之有效的監(jiān)管制度，會(huì)帶來諸多的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，國有企業(yè)內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)的不明確，導(dǎo)致資產(chǎn)的監(jiān)管工作難度很大。監(jiān)管部門人手不足，監(jiān)督對(duì)象廣泛，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，監(jiān)管職能弱化，無法為風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供有效的信息，極易導(dǎo)致資產(chǎn)的損失。

5 加強(qiáng)國企資產(chǎn)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

5.1 制定科學(xué)、完善的資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高對(duì)資產(chǎn)管理的重視

部分國有企業(yè)對(duì)資產(chǎn)管理的重視程度不夠，導(dǎo)致資產(chǎn)管理體制不健全，資產(chǎn)管理處于混亂狀態(tài)。因此，國有企業(yè)要跟上時(shí)代的步伐，不斷加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，特別是對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，并按照國家有關(guān)要求，指派專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。鼓勵(lì)各部門參與資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為國有企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供重要依據(jù)，以建立完善的資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。要提高專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，將會(huì)計(jì)核算、盤點(diǎn)、清查、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理納入國有企業(yè)日常工作，發(fā)揮制度的規(guī)范作用。

5.2 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

部分國有企業(yè)在實(shí)施企業(yè)資產(chǎn)管理時(shí)，缺乏一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這就需要國企在優(yōu)化自身內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境的同時(shí)，也要注重對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，這樣，國企才能不斷地發(fā)展和壯大?？梢詫衅髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度從國有企業(yè)剝離出來，形成一個(gè)單獨(dú)的評(píng)價(jià)制度，并在此基礎(chǔ)上引入第三方評(píng)價(jià)制度。強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，深入剖析可能出現(xiàn)的問題，遵循規(guī)范的程序，轉(zhuǎn)變過去的工作方式，減少工作失誤，推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展［5］。

5.3 提高國有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管水平

在國有企業(yè)資產(chǎn)管理中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行為表現(xiàn)會(huì)對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)管理工作產(chǎn)生很大的影響。要使國有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)全面發(fā)揮作用，必須賦予其特定的功能，即授權(quán)給國有企業(yè)的管理者，防止權(quán)力過分集中。監(jiān)管部門的工作要有專人負(fù)責(zé)，并對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面監(jiān)管，特別是對(duì)資本管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，進(jìn)行科學(xué)、全面、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，確保資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行，并根據(jù)監(jiān)管數(shù)據(jù)判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管部門的工作要規(guī)范有序地進(jìn)行，可以借助內(nèi)部控制制度督促國有企業(yè)加強(qiáng)宏觀管理，嚴(yán)格按照國有企業(yè)的法律法規(guī)開展監(jiān)督管理工作，這樣國有企業(yè)監(jiān)督管理質(zhì)量才有可靠的保障［6］。加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制，還可以提高國有企業(yè)監(jiān)督管理的效率，使國有企業(yè)監(jiān)督管理的有效性得以充分發(fā)揮，促進(jìn)國有企業(yè)良性運(yùn)行。

5.4 加強(qiáng)資訊體系的構(gòu)建

為了防止信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)泄露，需要建立資訊體系，并定期更新和安排專門人員進(jìn)行安全防護(hù)。通過該信息系統(tǒng)，國有企業(yè)可以確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少資產(chǎn)管理工作中遇到的難題，提高其工作的質(zhì)量。

5.5 優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，優(yōu)化自身的內(nèi)部控制環(huán)境。國有企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視力度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。其次，完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，使其更加完整、科學(xué)和有效地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。最后，建立健全內(nèi)部控制工作體系和內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制充分發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。

5.6 制定科學(xué)、完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

首先，明確國有企業(yè)不同部門的責(zé)任，并制定最基本的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其次，根據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營情況制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。最后，通過專家的計(jì)算和分析，了解不完善的內(nèi)部控制制度給國有企業(yè)帶來的負(fù)面影響。國有企業(yè)必須遵守國有企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，必須從制度上完善工作程序。通過對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的不斷優(yōu)化，建立可靠、實(shí)用、合理的國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

6 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的日益提高，國有企業(yè)承擔(dān)起了更多的責(zé)任，在追求經(jīng)濟(jì)效益的前提下，更多地關(guān)注社會(huì)效益和企業(yè)自身的發(fā)展。因此，國有企業(yè)在發(fā)展過程中要關(guān)注資產(chǎn)管理情況，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)國企資產(chǎn)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的必要性。對(duì)此，國有企業(yè)管理層要根據(jù)國有企業(yè)的特征，對(duì)國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善；要轉(zhuǎn)變自己的理念，重視制度建設(shè)，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)關(guān)的作用；運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展之路。

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