完善高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系探討

楊蕾

[摘 要]近年來(lái)，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在政策的扶持下得到快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了自主創(chuàng)新發(fā)展的跨越式進(jìn)步。然而挑戰(zhàn)與機(jī)遇同時(shí)存在，隨著高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，國(guó)家UI對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定越來(lái)越嚴(yán)格，要求越來(lái)越高。如何在滿(mǎn)足國(guó)家要求的同時(shí)，利用內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)健康高效發(fā)展的目標(biāo)，是高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)之外的另一項(xiàng)工作重點(diǎn)。文章分析研討了當(dāng)前大部分高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了具體建議，旨在幫助高新技術(shù)企業(yè)建立健全的內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制；探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2023）14-0040-03

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制概述及意義

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保障日常經(jīng)營(yíng)、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息數(shù)據(jù)的全面性和有效性而采取綜合管理模式，從制度、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控等方面采取一系列的管理手段，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的可操作性，提高管理水平，達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

高新技術(shù)企業(yè)可以利用健全的內(nèi)部控制體系規(guī)范經(jīng)營(yíng)，保障企業(yè)的正常運(yùn)作。同時(shí)，由于國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定呈現(xiàn)復(fù)雜化的趨勢(shì)，而內(nèi)控管理可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行流程，為認(rèn)定工作的開(kāi)展及企業(yè)的管理發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中，將各項(xiàng)研發(fā)資料整合入庫(kù)，可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展目標(biāo)[1]。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

（一）提高企業(yè)管理水平

由于內(nèi)部控制始終貫穿企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)及階段，可以使其在實(shí)際管理中優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、工作流程、信息傳遞和資源配置，在企業(yè)內(nèi)部形成健康和諧的環(huán)境，提高員工的工作效率，規(guī)范內(nèi)部工作流程，統(tǒng)一各項(xiàng)管理制度，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的可操作性，使各部門(mén)及人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提高企業(yè)的管理水平。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

內(nèi)控管理從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警開(kāi)始，科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)監(jiān)督控制內(nèi)部各階段，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，通過(guò)預(yù)算機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管控，弱化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失，使高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中做好風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取正確、合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

科學(xué)健全的內(nèi)控管理機(jī)制能夠幫助企業(yè)從多個(gè)方面實(shí)施綜合管理，通過(guò)修補(bǔ)運(yùn)營(yíng)中存在的各種漏洞，不斷調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，確保經(jīng)營(yíng)高效有序，借助信息平臺(tái)實(shí)施統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)在內(nèi)控運(yùn)行過(guò)程中保證資金鏈安全，借助管理分化目標(biāo)，使經(jīng)營(yíng)管理達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系完整性不足

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，內(nèi)部控制管理處于初期建設(shè)階段，各方面制度還存在缺陷，尚未形成完善的內(nèi)控體系。部分企業(yè)的研發(fā)水平比較有限，存在輕管理、重盈利的現(xiàn)象。

高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中，沒(méi)有涉及全部門(mén)、全業(yè)務(wù)和全流程，對(duì)實(shí)際情況及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的了解不夠深入，使內(nèi)部控制在執(zhí)行中與業(yè)務(wù)研發(fā)及成果轉(zhuǎn)化工作脫節(jié)，沒(méi)有建立適合企業(yè)的內(nèi)控模式。部分企業(yè)甚至直接照搬其他企業(yè)的內(nèi)控管理模式，使內(nèi)控管理在實(shí)施中流于形式。

同時(shí)，沒(méi)有解決與消除內(nèi)部存在的問(wèn)題與潛在風(fēng)險(xiǎn)，管理中存在諸多漏洞，存在部門(mén)之間交流不暢、目標(biāo)分配不合理、執(zhí)行流程不規(guī)范等問(wèn)題，降低了管理效率。

（二）缺少全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理機(jī)制是綜合調(diào)配內(nèi)部各項(xiàng)資源的管理手段之一，可以幫助企業(yè)合理分配資源，制訂發(fā)展計(jì)劃，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。但是，目前部分高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算管理上存在諸多問(wèn)題，重研發(fā)、輕均衡，導(dǎo)致內(nèi)控過(guò)程中只看重收益、不關(guān)注成本付出。預(yù)算分配的不合理使內(nèi)部資源不均，部門(mén)之間存在利益分歧，造成內(nèi)部環(huán)境混亂，內(nèi)控制度運(yùn)行遭遇阻力，使內(nèi)控管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整，增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

由于高新技術(shù)企業(yè)涉及的專(zhuān)利等保密性信息資源過(guò)多，在信息交流上受到很多限制，產(chǎn)生了信息交互不順暢、信息溝通效率低、信息傳遞容易出現(xiàn)偏差等問(wèn)題，影響內(nèi)控管理的高效性。

此外，部分企業(yè)雖然搭建了信息交互平臺(tái)，但部門(mén)之間的溝通較少，溝通方式較為單一，管理層與普通員工之間缺乏交流渠道，一旦內(nèi)控及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題，各部門(mén)之間無(wú)法高效溝通，使企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的反饋及舉報(bào)渠道，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)巨大紕漏，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損[2]。

（四）監(jiān)督管理制度不健全

由于高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制處于初期摸索階段，存在很多漏洞，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在各種問(wèn)題。很多高新技術(shù)企業(yè)的管理層忽視了監(jiān)督管理的重要性，沒(méi)有將其與績(jī)效評(píng)價(jià)制度相結(jié)合，導(dǎo)致內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)崗位失職、人員懈怠等情況，績(jī)效評(píng)價(jià)制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、透明性和精準(zhǔn)性。同時(shí)，不到位的監(jiān)督工作會(huì)使得管理層對(duì)實(shí)際的內(nèi)控管理實(shí)施效果產(chǎn)生誤判，進(jìn)而影響其做出正確的決策。

（五）內(nèi)控人員素質(zhì)有待提升

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，人才是重要的發(fā)展基礎(chǔ)，尤其在知識(shí)更迭迅速的今天，對(duì)人才的要求越來(lái)越高。大部分高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于研發(fā)的重視度更高，其引進(jìn)的人才主要是業(yè)務(wù)領(lǐng)域人才，導(dǎo)致企業(yè)在宏觀建設(shè)與內(nèi)控方面缺乏相關(guān)人才，無(wú)法結(jié)合內(nèi)部發(fā)展需求開(kāi)展相關(guān)建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作推進(jìn)緩慢。造成內(nèi)控進(jìn)展緩慢或失效的主要原因在于內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才的缺失。

此外，管理層的內(nèi)控素養(yǎng)對(duì)于內(nèi)控建設(shè)也很重要，如果管理層的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，就會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)控制度的建設(shè)。在這種情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系在科學(xué)性、適用性上難以得到提升，無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)提供強(qiáng)有力的支持。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管控工作不到位

在內(nèi)部控制的五大要素中，風(fēng)險(xiǎn)管控是其重要的組成部分，也是管理中重要的一環(huán)。

由于高新技術(shù)企業(yè)在資金利用中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣化的特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)措施上需要有專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控人員實(shí)施管理。只有有效管控風(fēng)險(xiǎn)，才能保障資金使用的安全性，降低項(xiàng)目開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分企業(yè)未做到全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，在資金使用過(guò)程中沒(méi)有做到風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留，造成成本收益小、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，也無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全提供保障。

四、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)部控制體系

為充分發(fā)揮內(nèi)控體系的管理作用，高新技術(shù)企業(yè)要完善內(nèi)部控制體系。高新技術(shù)企業(yè)必須綜合考慮自身的發(fā)展特點(diǎn)、國(guó)家政策和相關(guān)文件，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定規(guī)范的流程和制度，確保戰(zhàn)略決策計(jì)劃的可實(shí)施性。要明確劃分各部門(mén)職權(quán)，把內(nèi)部控制的目標(biāo)及工作內(nèi)容落實(shí)到人，統(tǒng)一管理執(zhí)行流程，保障內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。管理層可以將高素質(zhì)的內(nèi)控人才與領(lǐng)導(dǎo)層相結(jié)合，組建獨(dú)立的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)或部門(mén)，實(shí)施專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控管理決策，保持內(nèi)控方向的正確性與科學(xué)性[3]。

此外，為提高內(nèi)控體系的管理效率，要借助全面預(yù)算管理均衡企業(yè)內(nèi)部的資源資金，利用風(fēng)險(xiǎn)管控確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全，采用監(jiān)督評(píng)價(jià)激發(fā)企業(yè)活力，利用信息平臺(tái)保障信息優(yōu)勢(shì)。只有將各項(xiàng)制度融入內(nèi)控管理中，才能使企業(yè)在動(dòng)蕩的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下不斷調(diào)整優(yōu)化，為發(fā)展蓄力，挖掘內(nèi)在動(dòng)力。

（二）建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)由于內(nèi)控管理基礎(chǔ)較為薄弱，使得企業(yè)在管理中存在重收入、輕成本的現(xiàn)象，無(wú)法提高經(jīng)濟(jì)收益。引進(jìn)科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，可以在很大程度上提升企業(yè)內(nèi)控的有效性，立足企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)數(shù)據(jù)具體化。由專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員進(jìn)行自上而下的商討協(xié)定，在預(yù)算編制中采用閉環(huán)溝通，綜合各部門(mén)需求，制定預(yù)算方案，由上級(jí)統(tǒng)一審議通過(guò)后執(zhí)行。根據(jù)不同的部門(mén)及業(yè)務(wù)需求優(yōu)化分配，確保資源資金使用效益最大化。借助其他監(jiān)督制度與信息平臺(tái)實(shí)施預(yù)算監(jiān)控，保障預(yù)算使用的高效、透明，為內(nèi)控管理優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮共同發(fā)力[4]。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代背景下，高新技術(shù)企業(yè)會(huì)接觸到更多的外界信息。在信息化社會(huì)中，要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等，優(yōu)化更新信息平臺(tái)，確保高新技術(shù)企業(yè)在信息輸出及接收中保持優(yōu)勢(shì)，提高技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化率。

搭建信息平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)站，篩選內(nèi)部數(shù)據(jù)，將有效數(shù)據(jù)整合形成數(shù)據(jù)庫(kù)。為了增強(qiáng)保密數(shù)據(jù)的安全性，可將具體管理人員信息錄入到系統(tǒng)中并設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，從賬號(hào)密碼到特殊渠道給予雙重保護(hù)。拓寬內(nèi)部交流溝通渠道，保障各部門(mén)及人員在信息交流上的有效性和便捷性。搭建監(jiān)督反饋平臺(tái)，增設(shè)舉報(bào)渠道，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的廉潔性。

（四）建立監(jiān)督管理機(jī)制

在內(nèi)部控制管理中，除了完善的內(nèi)控制度，還應(yīng)建立監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保各部門(mén)、各業(yè)務(wù)工作高效化執(zhí)行，保障員工工作的有效性?？梢酝ㄟ^(guò)成立獨(dú)立、具有實(shí)權(quán)的監(jiān)督小組監(jiān)控各部門(mén)及人員，針對(duì)不同業(yè)務(wù)及執(zhí)行過(guò)程開(kāi)展隨機(jī)不定時(shí)的檢查工作，通過(guò)員工的相互監(jiān)督、相互制約，強(qiáng)化內(nèi)控管理[5]。

此外，應(yīng)定期匯報(bào)監(jiān)督工作情況，評(píng)價(jià)各部門(mén)員工的工作，通過(guò)綜合考核給予獎(jiǎng)懲。高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，只有做好監(jiān)督工作，結(jié)合績(jī)效考核為內(nèi)控管理提供雙重保障，才能解決因工作不到位而造成的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提高企業(yè)的管理水平。

（五）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

人才是提升高新技術(shù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心。為了滿(mǎn)足內(nèi)控管理的人才需求，企業(yè)要引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的、高素質(zhì)的內(nèi)控人才，使管理層與員工共同推動(dòng)內(nèi)控工作朝著專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展，抽調(diào)管理層與專(zhuān)業(yè)內(nèi)控人才組織成立內(nèi)控建設(shè)團(tuán)隊(duì)，使其對(duì)內(nèi)控體系的完善做出決策。

（六）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，無(wú)論是市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，還是國(guó)家政策帶來(lái)的沖擊，都是影響其經(jīng)營(yíng)管理的重要因素，需要在風(fēng)險(xiǎn)管控方面投入更多關(guān)注。只有建立全面、全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，才能確保企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)管理與健康發(fā)展。

在事前，通過(guò)科學(xué)調(diào)研，綜合評(píng)估開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，確保項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的安全性，確保管理層的決策正確，以戰(zhàn)略目標(biāo)、政策動(dòng)向、技術(shù)發(fā)展和產(chǎn)權(quán)保護(hù)為切入點(diǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，深入分析已經(jīng)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)[6]。

在事中，借助預(yù)算管理合理配置資源，全面監(jiān)控各階段的預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)反饋信息并有效分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取正確的應(yīng)對(duì)措施。

在事后，總結(jié)整體的工作情況并深入分析，將匯總的數(shù)據(jù)納入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，全方位、全過(guò)程地把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的高效性，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)提供參考，對(duì)相應(yīng)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，防止人才流失造成的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)做到完善內(nèi)部控制體系、建立完善的預(yù)算管理機(jī)制、加強(qiáng)信息化建設(shè)、建立監(jiān)督管理機(jī)制、提升內(nèi)控人員的素質(zhì)及增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性，以便在危機(jī)中獲得先機(jī)，在變局中開(kāi)拓新局，保證企業(yè)始終充滿(mǎn)活力與朝氣，保障內(nèi)控體系在高新技術(shù)企業(yè)中發(fā)揮最大的管理作用，推動(dòng)企業(yè)的安全、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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