制造類企業(yè)資金管理問(wèn)題探討

摘 要：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)浪潮席卷而來(lái)，我國(guó)制造類企業(yè)面臨著內(nèi)部新產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品迭代加速、外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈的多重困境。在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，制造類企業(yè)的資金管理必須跟上。如果把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比喻為沒(méi)有硝煙的戰(zhàn)爭(zhēng)，那么充足的資金就是為這場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)提供的充足彈藥。然而，目前我國(guó)制造類企業(yè)在資金管理方面還存在著諸多問(wèn)題，比如管理層不夠重視、資金管理內(nèi)控制度尚不完善、資金管理精細(xì)化程度不夠以及資金管理信息化程度有待進(jìn)一步提升等。本文針對(duì)制造類企業(yè)資金管理方面存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，以期能幫助制造類企業(yè)提升資金管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的動(dòng)力，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的價(jià)值。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制；信息化

改革開放以來(lái)，我國(guó)的制造類企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展。如今，中國(guó)制造已經(jīng)成為一張世界名片，成為中國(guó)高質(zhì)量發(fā)展的引擎。制造業(yè)不僅是知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，也是資金密集型產(chǎn)業(yè)，制造類企業(yè)的資金深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施高效、專業(yè)的管理，成為企業(yè)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代化企業(yè)的必經(jīng)之路。

一、資金管理及相關(guān)內(nèi)容

資金管理是指企業(yè)對(duì)資金的來(lái)源和使用進(jìn)行預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核等各項(xiàng)工作的統(tǒng)稱，其目的在于幫助企業(yè)提高資金運(yùn)作效率、降低資金風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資本成本。由此可以看出，資金管理是一套完整的科學(xué)管理體系，其主要內(nèi)容包括資金預(yù)算、資金控制、資金監(jiān)督和資金考核。

資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系進(jìn)行預(yù)算，它是公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的落實(shí)工具，通過(guò)資金預(yù)算能夠提高企業(yè)資金使用效率，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支撐。

資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排，是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。資金控制的目的是防止資金流失和企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡并通過(guò)現(xiàn)金流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。

資金監(jiān)督主要指企業(yè)對(duì)其資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程和使用狀況實(shí)施監(jiān)督。通過(guò)資金監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)資金管理中可能存在被擠占、挪用等違規(guī)行為，確保企業(yè)資金安全，能夠監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果，考核資金使用效率。

資金考核對(duì)企業(yè)的資金實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況與資金考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，并且激勵(lì)督促企業(yè)提高資金管理效率，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

制造類企業(yè)因?yàn)樽陨淼奶攸c(diǎn)，資金收支金額較大，固定資產(chǎn)所占比重比較大，設(shè)備維修資金難以預(yù)測(cè)，資金周轉(zhuǎn)相對(duì)較慢，其管理難度比一般企業(yè)要大。從財(cái)務(wù)具體操作層面來(lái)看，制造類企業(yè)資金管理主要有現(xiàn)金、營(yíng)運(yùn)資金、信用風(fēng)險(xiǎn)、銀行關(guān)系維護(hù)等方面的問(wèn)題。其中現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容包括短期現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)、短期資金關(guān)聯(lián)調(diào)撥、短期投資與融資管理、銀行賬戶管理等，要保證公司短期資產(chǎn)流動(dòng)性和現(xiàn)金類資產(chǎn)安全。營(yíng)運(yùn)資金管理主要是負(fù)責(zé)公司營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)與營(yíng)運(yùn)負(fù)債管理，通過(guò)對(duì)公司短期應(yīng)收資產(chǎn)與短期負(fù)債的規(guī)劃和預(yù)算，提高公司資金使用效率。資金信用風(fēng)險(xiǎn)管理是管理客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，保障及時(shí)收到客戶全額付款。

二、制造類企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

1.管理層對(duì)資金管理不重視

我國(guó)的制造業(yè)規(guī)模連續(xù)多年位居世界第一，產(chǎn)業(yè)門類齊全，企業(yè)配套好，這是制造業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)勢(shì)。但我國(guó)制造業(yè)仍存在產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、高端供給能力不足等問(wèn)題。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造業(yè)正朝著智能制造方向改變，競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)逐漸白熱化。制造業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地，就必須創(chuàng)造出引領(lǐng)市場(chǎng)的產(chǎn)品。在這種背景下，管理層的更多精力放在了打造品牌、樹立品牌、增強(qiáng)研發(fā)實(shí)力、不斷引領(lǐng)行業(yè)技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域，而對(duì)企業(yè)的資金管理不甚關(guān)心。以資金考核為例，很多制造類企業(yè)對(duì)資金的考核不重視。制造類企業(yè)資金考核在年末的考核中所占分量非常低，通常不超過(guò)10%，甚至有的企業(yè)沒(méi)有對(duì)資金考核的要求，僅僅將其作為財(cái)務(wù)考核的內(nèi)容之一。

2.資金管理內(nèi)部控制制度不夠完善

一個(gè)完善的資金管理體系應(yīng)該包含資金預(yù)算、資金控制、資金監(jiān)督和資金考核，形成完善的資金管理內(nèi)部控制體系。2021年，國(guó)資委印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求各央企要高度重視資金內(nèi)控管理工作，落實(shí)內(nèi)控部門的資金內(nèi)控監(jiān)管責(zé)任、工作職責(zé)與權(quán)限，明確監(jiān)管工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，構(gòu)建事前有規(guī)范、事中有控制、事后有評(píng)價(jià)的工作機(jī)制，形成內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)（資金）、審計(jì)等部門運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、有效監(jiān)督、相互制衡的體系。但國(guó)資委在組織對(duì)央企的檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，很多央企在資金管理方面都存在著資金管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理不規(guī)范等相當(dāng)多的問(wèn)題，這些問(wèn)題同樣存在于制造類企業(yè)中。

2019年4月30日，康美藥業(yè)發(fā)布了金額高達(dá)300億元的貨幣資金“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”，消息一發(fā)布，資本市場(chǎng)嘩然，財(cái)務(wù)界也表示難以置信。當(dāng)然，后經(jīng)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，康美藥業(yè)存在的問(wèn)題非常多也非常嚴(yán)重，但其資金管理內(nèi)部控制制度出現(xiàn)了巨大的漏洞則是公認(rèn)的事實(shí)。比如，康美作為上市公司，董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，但面對(duì)如此巨大的貨幣資金“會(huì)計(jì)差錯(cuò)”卻沒(méi)有異議，其資金管理體系中的資金監(jiān)督職能形同虛設(shè)?？得浪帢I(yè)作為上市公司處于層層監(jiān)管下尚且如此，一般的制造類企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度不完善則是常態(tài)。

3.資金管理精細(xì)化程度不夠

制造類企業(yè)不僅要建立完善的資金管理體系，還要對(duì)資金實(shí)行精細(xì)化管理，這樣才能提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。很多制造類企業(yè)雖然有相應(yīng)的資金管理體系以及內(nèi)部控制制度，但是相應(yīng)的制度不夠細(xì)化或者執(zhí)行不到位。以銀行存款賬戶管理為例，制造類企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)資金進(jìn)出頻繁，供應(yīng)商和客戶遍布全國(guó)甚至全世界，企業(yè)可能會(huì)在各地開設(shè)銀行賬戶。有時(shí)為了和銀行維護(hù)良好的關(guān)系，也會(huì)在不同的銀行開設(shè)銀行賬戶，盡管這些賬戶可能開設(shè)后是閑置賬戶。這些實(shí)際情況就造成企業(yè)可能開設(shè)了很多銀行賬戶，但是不定期清理，導(dǎo)致“僵尸”賬戶、閑置賬戶越來(lái)越多，非常不利于企業(yè)資金管理而且銀行賬戶管理不善，還容易給企業(yè)帶來(lái)資金風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失。再以康美藥業(yè)為例，公司表面上有貨幣資金管理的相關(guān)制度，但事后被立案調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司對(duì)現(xiàn)金的管理存在疏漏。眾所周知，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理應(yīng)該每日梳理當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部登記日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)核對(duì)，做到日清月結(jié)。而康美藥業(yè)在執(zhí)行層面并沒(méi)有做到每日盤點(diǎn)，日清月結(jié)。這樣的上市公司資金管理不規(guī)范程度對(duì)社會(huì)公眾來(lái)說(shuō)簡(jiǎn)直就匪夷所思，但又確確實(shí)實(shí)發(fā)生了。實(shí)際上，還是資金管理精細(xì)化程度不夠，對(duì)細(xì)節(jié)執(zhí)行不到位?？梢钥隙ǖ氖?，不止一家康美藥業(yè)，還有千千萬(wàn)萬(wàn)家的制造類企業(yè)對(duì)資金的管理比較粗放，很多細(xì)節(jié)尚需完善。

4.資金管理信息化程度有待提升

高效的資金管理離不開高效的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)。很多制造類企業(yè)信息化程度還比較低下，甚至有的企業(yè)還停留在僅用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理的階段，更別說(shuō)資金集中高效管理。一個(gè)案例是，某注冊(cè)資金為98 722.23萬(wàn)元的制造類企業(yè)，至今月底銀行存款的余額還得人工從每個(gè)銀行的余額進(jìn)行歸集，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、結(jié)轉(zhuǎn)損益都由人工完成。如此規(guī)模的制造類企業(yè)財(cái)務(wù)信息化程度與其企業(yè)規(guī)模嚴(yán)重不匹配。2021年，財(cái)政部印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，綱要中明確提出，會(huì)計(jì)職能要實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的算賬、記賬、核賬、報(bào)賬向價(jià)值管理、資本運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略決策輔助等職能持續(xù)轉(zhuǎn)型升級(jí)。要積極推動(dòng)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范實(shí)現(xiàn)對(duì)單位核算流程和管理的全面覆蓋，將信息化新技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、管理會(huì)計(jì)實(shí)踐、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)政部為會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展引領(lǐng)方向，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要跟上時(shí)代的腳步。顯然制造類企業(yè)的資金管理，有些企業(yè)跟上了發(fā)展的腳步，而有些企業(yè)則被遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩下。

三、制造類企業(yè)資金管理策略優(yōu)化

1.強(qiáng)化資金管理意識(shí)

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，這在會(huì)計(jì)界早已經(jīng)形成共識(shí)，但很多人包括企業(yè)的管理層，對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在會(huì)計(jì)就是做賬、報(bào)稅，主要任務(wù)就是搞會(huì)計(jì)核算上面。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，高效的資金管理也能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。京東是我國(guó)的電商巨頭，其資金管理水平在財(cái)務(wù)界也具有標(biāo)桿的作用。以其營(yíng)運(yùn)資金管理中的應(yīng)付賬款管理為例，應(yīng)付賬款是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債。2020年年末，京東的應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)金額達(dá)到了1100.8億元，占到當(dāng)年?duì)I業(yè)成本的10%以上。以京東在電商行業(yè)的強(qiáng)勢(shì)地位，應(yīng)付賬款主要來(lái)源于占用上游供應(yīng)商的貨款，這1100多億元的負(fù)債基本上都是不付利息的，京東的資金管理為企業(yè)獲得了巨額的無(wú)息沉淀資金，極大地降低了企業(yè)的資金成本率，為企業(yè)創(chuàng)造了不菲的價(jià)值。

當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，很多制造類企業(yè)每年的資金流量巨大，企業(yè)要強(qiáng)化資金管理意識(shí)，牢記資金管理能創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，加強(qiáng)資金管理活動(dòng)，能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供充足的資金，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

2.完善資金管理內(nèi)部控制制度

制造類企業(yè)要按照資金管理要求建立完善的資金管理內(nèi)控體系，包括資金預(yù)測(cè)、資金控制、資金監(jiān)督和資金考核，明確資金內(nèi)控監(jiān)管工作原則和任務(wù)、職責(zé)權(quán)限和控制程序。

資金預(yù)測(cè)方面，要求企業(yè)重視資金預(yù)算的編制。資金預(yù)算的編制要符合企業(yè)實(shí)際情況，要盡可能詳細(xì)、細(xì)致、全面。特別需要注意的是，對(duì)制造類企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)占比較高，當(dāng)前數(shù)字化、人工智能浪潮下制造類企業(yè)生產(chǎn)線更新?lián)Q代加快，企業(yè)需要投入大筆資金。企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代之前，務(wù)必要做好項(xiàng)目論證和資金預(yù)算，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代過(guò)程中，資金供給不上造成項(xiàng)目爛尾的情況，這種情況會(huì)給企業(yè)造成巨大的損失。除了重視資金預(yù)算的編制，企業(yè)還要做好資金預(yù)算的審批、調(diào)整、執(zhí)行、控制等工作。

資金控制方面，企業(yè)要側(cè)重于對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排。要求制造類企業(yè)從微觀層面細(xì)化資金內(nèi)控在資金支出、收支結(jié)算、銀行賬戶、網(wǎng)銀支付、票據(jù)管理、不相容崗位設(shè)置、上崗資質(zhì)、定期輪崗、后續(xù)教育等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制觸發(fā)條件和控制標(biāo)準(zhǔn)、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)控要求嵌入資金活動(dòng)全流程，形成各項(xiàng)資金使用制度，并做到精細(xì)化管理。

資金監(jiān)督方面，要求制造類企業(yè)資金管理過(guò)程中要兼顧資金的安全性、效益性和流動(dòng)性，定期開展資金檢查和管理工作，形成相應(yīng)的監(jiān)督制度，以保證企業(yè)能合理調(diào)度資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。一方面，企業(yè)要對(duì)制定的財(cái)務(wù)制度定期檢查，比如定期檢查現(xiàn)金庫(kù)存狀況，是否賬實(shí)相符；對(duì)企業(yè)的大額款項(xiàng)做好跟蹤檢查；嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)印章；檢查資金支出審批權(quán)限與程序；監(jiān)督各項(xiàng)資金支出的執(zhí)行狀況是否合規(guī)等。另一方面，為提高資金管理的效率，企業(yè)要以資金預(yù)算為準(zhǔn)繩，嚴(yán)禁預(yù)算外項(xiàng)目，特殊情況按相關(guān)程序調(diào)整預(yù)算。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)資金預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)表等環(huán)節(jié)的控制與管理，監(jiān)督資金的使用是否在規(guī)范的管理軌道上。

資金考核方面，要求制造類企業(yè)要把資金實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況與資金考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。制造類企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，制定資金考核指標(biāo)，可以考慮以資金利潤(rùn)率為核心指標(biāo)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售現(xiàn)金比率、盈余現(xiàn)金倍數(shù)等指標(biāo)作為補(bǔ)充，按一定的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均，來(lái)考核資金管理的效率，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，配合資金管理順利推行。

3.搭建資金管理系統(tǒng)，實(shí)施資金集中化管理

2021年，財(cái)政部印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，綱要中明確提出“十四五”期間，要積極推動(dòng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施工作，在安全可控的前提下，探索建立跨部門的會(huì)計(jì)信息交換機(jī)制和共享平臺(tái)，初步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管信息在不同監(jiān)管部門之間形成互通共享，消除部門間的會(huì)計(jì)信息孤島。依靠業(yè)財(cái)融合打造財(cái)務(wù)共享平臺(tái)是制造類企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。資金管理系統(tǒng)作為共享平臺(tái)中的一環(huán)，一方面能對(duì)資金實(shí)施高效管理和監(jiān)控，另一方面能將資金管理系統(tǒng)嵌入共享平臺(tái)，打通資金管理與業(yè)務(wù)之間的壁壘，實(shí)施二者之間數(shù)據(jù)的對(duì)接。

目前國(guó)內(nèi)很多制造業(yè)巨頭都采用的“司庫(kù)型”資金集中管理模式，如海爾、長(zhǎng)虹、TCL等。海爾集團(tuán)建立了一個(gè)又一個(gè)的資金池：本幣現(xiàn)金池、外幣現(xiàn)金池、票據(jù)池等，對(duì)各項(xiàng)資金分類集中管理。據(jù)報(bào)道，海爾集團(tuán)在實(shí)施資金集中管理之前，對(duì)外匯的管理是公司成員單位獨(dú)立核算，自主收付匯。這種模式下企業(yè)的外匯資金余缺、幣種不同，集團(tuán)大量的外幣資產(chǎn)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，曾給企業(yè)帶來(lái)巨大的外匯風(fēng)險(xiǎn)。外匯集中管理項(xiàng)目上線后，海爾集團(tuán)建立了內(nèi)部交易對(duì)沖的匯率風(fēng)險(xiǎn)管控體系。截至2021年，該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)內(nèi)部共享20余億美元，節(jié)約匯兌成本逾5000萬(wàn)元人民幣，累計(jì)為集團(tuán)外幣資產(chǎn)規(guī)避匯率損失達(dá)數(shù)億元人民幣。

普通的制造類企業(yè)資金管理可能無(wú)法達(dá)到海爾這類企業(yè)的管理高度，但這些先進(jìn)的企業(yè)給普通企業(yè)的管理指明了方向，起到了示范作用。企業(yè)要構(gòu)建適合自身的模式，堅(jiān)持資金集中的前提，本著成本效益原則，摸索出現(xiàn)代先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)與企業(yè)實(shí)際的最佳結(jié)合點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)論

資金作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的“血液”，與企業(yè)的生存、發(fā)展息息相關(guān)，現(xiàn)代企業(yè)管理越規(guī)范，越是以財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理為核心。制造類企業(yè)加強(qiáng)資金管理已成為降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)能力、促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是形勢(shì)發(fā)展的必然選擇。鑒于制造類企業(yè)在資金管理中存在著各種問(wèn)題，企業(yè)要強(qiáng)化資金管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變思想，建立完善的資金管理內(nèi)部控制制度，對(duì)資金實(shí)施精細(xì)化管理。為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理向業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型，制造類企業(yè)要建立現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，向先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，打造適合自身需求的資金管理系統(tǒng)，實(shí)施資金集中管理，提高資金管理效率。

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作者簡(jiǎn)介：余仕蛟（1984.10— ），女，漢族，四川省彭州市人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，重慶渝江壓鑄有限公司，研究方向：資金管理。