企業(yè)所得稅納稅籌劃管理及風(fēng)險的防控方法研究

卜玉

摘要：從企業(yè)所得稅納稅籌劃管理的實際情況來看，需要明確企業(yè)所得稅具體的納稅籌劃方案，應(yīng)從多個角度制定并落實企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險防范措施。文章從納稅主體成立、籌資階段、投資階段、經(jīng)營過程及產(chǎn)權(quán)重組階段具體分析了企業(yè)所得稅納稅籌劃方法，并從經(jīng)營、政策、法律及聲譽四個角度探究了應(yīng)對企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險的措施，希望能夠為同行業(yè)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃管理；風(fēng)險防范

在不違反國家法律法規(guī)的前提下，納稅人針對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及財務(wù)管理等一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或行為展開預(yù)先的涉稅事項規(guī)劃，并在所搭建的最大化企業(yè)價值戰(zhàn)略框架下達到最大限度降低企業(yè)稅收負擔的最優(yōu)化處理被稱為納稅籌劃。而納稅統(tǒng)籌方法存在諸多差異，尤其是在稅收法規(guī)逐步改變的背景下更是處于持續(xù)更新與變化的狀態(tài)。為此，就需要相關(guān)人員從納稅主體改造、分立與合并等多個角度展開籌劃工作，并需要深入探析企業(yè)所得稅納稅籌劃管理風(fēng)險，及時制定并落實相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

（一）基于稅收優(yōu)惠政策成立合理的納稅主體

第一，選擇企業(yè)的設(shè)立地點。作為制定投資決策時需要重點考慮的關(guān)鍵內(nèi)容，投資區(qū)域的選擇決定了企業(yè)所享受到的稅收政策。稅收政策之間的差異使得企業(yè)稅收成本存在著諸多不同，這就需要強調(diào)稅收成本在投資決策中起到?jīng)Q定性作用的關(guān)鍵因素，建議優(yōu)先將企業(yè)子公司設(shè)立在享受優(yōu)惠稅率的區(qū)域，其同樣是有效提高企業(yè)集團整體收益的重要基礎(chǔ)。

第二，確定企業(yè)的組織形式。個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)并不適用于新企業(yè)所得稅法，從納稅負擔的角度分析，新建立企業(yè)可以將其形式確定為合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)。相較合伙企業(yè)，公司制企業(yè)無論是在經(jīng)營風(fēng)險還是在法律責(zé)任方面均表現(xiàn)出了明顯優(yōu)勢，這就要求企業(yè)需要在充分考慮到市場風(fēng)險以及自身發(fā)展的前提下，確定企業(yè)最終所選擇的組織形式。

第三，選擇企業(yè)性質(zhì)。小型微利企業(yè)若符合新企業(yè)所得稅法的相關(guān)法律法規(guī)，則依照20%的稅率征收企業(yè)的所得稅。對于重點扶持的以高新技術(shù)發(fā)展為核心的企業(yè)，則按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這就需要企業(yè)根據(jù)自身的實力以及主營業(yè)務(wù)，明確企業(yè)性質(zhì)。

（二）籌資階段的納稅籌劃

第一，保證融資結(jié)構(gòu)選擇的合理性。對于企業(yè)籌資決策來說，考慮企業(yè)資金需求量的同時，需要深入分析企業(yè)籌資耗費的成本。除資本金以外，負債是企業(yè)資金的主要來源，包含了長期與短期兩種形式，而長期負債與資本之間的關(guān)系被稱為資本結(jié)構(gòu)。發(fā)行股票若從資金風(fēng)險與利息負擔的角度進行分析屬于權(quán)益資本的一種，其優(yōu)勢主要在于具有較小的風(fēng)險與穩(wěn)定性，而缺陷則在于股息作為成本，需要抽出企業(yè)的稅后利潤支付，并需要征繳一定比例的個人所得稅。無論是借款還是發(fā)行債券均屬于擴大借入資金的一種方案，其中的利息為借入資金的成本，稅前列支的特點使得其具備資金成本抵稅的優(yōu)勢，缺點則在于一旦到期必須還本付息，這就使得企業(yè)在資不抵債的情況下面臨破產(chǎn)清算，整體風(fēng)險相對較大。而負債比例越高，對應(yīng)額度也就越大，從而產(chǎn)生了較為明顯的節(jié)稅效果。若發(fā)現(xiàn)負債比率在未超出設(shè)定的界限的情況下，則貸款所支付借款利息的增加可列入投資期間費用的節(jié)省環(huán)節(jié)，減少所得稅的支出。

第二，經(jīng)營租賃。租賃的優(yōu)勢主要在于能夠避免由于機械設(shè)備長期持有。而增大其自身的成本負擔與相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險。同時，支付租金的方式在經(jīng)營活動中起到了沖減企業(yè)利潤的作用，進一步減輕稅收負擔。出租人與承租人所屬的利益集團相同，則采取租賃方案能夠使得分體利潤以租金的形式進行轉(zhuǎn)移。同一利益集團中若某個企業(yè)出于對某種稅收目的的考慮，將部分具有盈利性較強特點的項目或設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，但租金的收取量卻較少，這將使得所屬的利益集團享受更多稅收優(yōu)惠。

（三）投資過程中的納稅籌劃

第一，投資對象之間所產(chǎn)生的差異。直接與間接是投資的兩種形式，直接投資需要基于稅收政策確保項目選擇的準確性，享受到來自稅收政策的企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件。如，集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)等均享受稅收優(yōu)惠。間接投資主要是在債權(quán)投資與股權(quán)投資方面所產(chǎn)生的差異基于國債利息收入能夠免征部分的企業(yè)所得稅。

第二，籌劃長期股權(quán)投資核算方法。作為企業(yè)需要基于會計準則選擇使用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。若確定選擇成本法，則在實現(xiàn)投資收益但投資未能收到前，對于投資企業(yè)來說，其設(shè)立的投資收益賬戶并不能將其已經(jīng)實現(xiàn)的投資收益完全反映。若選擇使用權(quán)益法，則無論是否收到了投資收益均通過投資收益的賬戶予以反映。針對選擇使用權(quán)益法進行核算的企業(yè)，可進行部分企業(yè)所得稅籌劃，可由投資企業(yè)對投資公司進行控制或施加影響，要求不對利潤進行分配或少分配理論投資方使用的利潤分配方案，能夠享受到一定的延遲納稅優(yōu)惠。

（四）經(jīng)營過程中的籌劃

第一，折舊固定資產(chǎn)。從理論角度進行分析折舊固定資產(chǎn)被納入到生產(chǎn)成本的實際過程，伴隨固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移將基于折舊方式獲得一定的銷售收入補償，最終轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程被稱為固定資產(chǎn)折舊。此環(huán)節(jié)需要被納入到產(chǎn)品成本或期間費用之中，與企業(yè)的當期成本與納稅多少密切聯(lián)系，因此確保折舊方法的選擇準確性極為關(guān)鍵。建議企業(yè)在計算固定資產(chǎn)折舊額的過程中，選擇使用將固定資產(chǎn)折舊年限延長或縮短的方式以達到節(jié)稅的最終目的。折舊年限與固定資產(chǎn)的使用年限相關(guān)，而使用年限本身具有預(yù)計經(jīng)驗值的特點，這使得其存在納稅籌劃的可能性。折舊年限的縮短能夠加速成本收回的時間，在后期成本費用前移的情況下前期會計利潤則會產(chǎn)生后移現(xiàn)象，這使得所得稅的延遲繳納相當于獲得了無息貸款。

第二，存貨計價方法。對于盈利企業(yè)來說，存貨成本可在所得額的稅前抵扣，充分發(fā)揮存貨成本的抵稅效應(yīng)優(yōu)勢，這就需要選擇使用具有前期成本較大特征的計價方案。在通貨膨脹或材料價格上漲的背景下，后進材料先出則對應(yīng)計入成本的費用相對較高，而在通貨緊縮的背景下建議選擇先進先出的方式；對于享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)來說，企業(yè)獲得的利潤在所得稅減稅期間相對較多，減稅稅額的增加使得其抵稅效應(yīng)會抵消減免稅的優(yōu)惠。建議此類企業(yè)選擇使用存貨成本較小的計價方案，進而將存貨費用當期攤?cè)胗枰詼p少，可起到當期利潤擴大的作用；虧損企業(yè)來說，需要充分考慮到虧損稅前彌補的具體情況，所選擇的計價方案不能夠完全降低虧損年度的成本費用或完全彌補，從而將成本費用抵稅效應(yīng)優(yōu)勢予以充分發(fā)揮。

（五）產(chǎn)權(quán)重組階段納稅籌劃

第一，在企業(yè)分立前展開的納稅籌劃工作。首先，需要在明確企業(yè)所得稅選擇使用累進稅率的前提下，基于分立將企業(yè)分化為適用于低稅率的兩個或多個企業(yè)，從而起到減輕總體稅負的作用；其次建議分立企業(yè)的高新技術(shù)項目，將其注冊地區(qū)選擇為能夠享受優(yōu)惠政策的區(qū)域，進而最大限度地降低企業(yè)所得稅的稅負。

第二，針對企業(yè)合并的納稅籌劃工作。首先，選擇使用現(xiàn)金支付的前提下，被合并的時刻或收到現(xiàn)金的時刻即開始履行納稅義務(wù)，需要被合并的股東獲得現(xiàn)金后立即開始進行納稅。若選擇使用證券支付，則需要在將證券出售后才能夠依照實際的損益繳納一定比例的資本所得稅；其次，在完成合并后針對其實際所得稅的納稅籌劃工作。在支付給企業(yè)股東的收購價款環(huán)節(jié)，合并企業(yè)除去需要支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，其余所支付的不超出支付股權(quán)票面價值20%的資產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)認定的前提下可由被合并企業(yè)不對全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓進行確認，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。利潤相對較高的企業(yè)若選擇合并已經(jīng)產(chǎn)生累計虧損的企業(yè)，建議將自身企業(yè)所獲得的利潤轉(zhuǎn)移至虧損企業(yè)從而將虧損予以沖減，起到了降低企業(yè)稅負的作用。

企業(yè)由于自身負債所產(chǎn)生的一系列利息費用可作為當期利潤抵減的內(nèi)容，進而起到將所得稅額支出予以減少的作用。為此，作為并購企業(yè)需要在并購過程中展開針對所需資金融資規(guī)劃的環(huán)節(jié)，聯(lián)系企業(yè)自身在財務(wù)杠桿方面所表現(xiàn)出的強度，以負債融資的方式籌集需要完成并購資金，竟然將整體的負債水平進一步提升，其同樣是獲得更大利息減稅效應(yīng)的關(guān)鍵措施。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險防范

（一）經(jīng)營風(fēng)險

納稅籌劃簡單來說就是針對具有差異性特點的稅收政策合理選擇與靈活運用的過程，選定某類稅收法律后進行的所有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動均需要符合法律政策的相關(guān)要求，才能夠享受到政策提供的優(yōu)惠待遇。若經(jīng)營活動變化則很可能失去享受優(yōu)惠待遇的特征，不僅無法實現(xiàn)預(yù)期的納稅籌劃目標，反而會導(dǎo)致稅收負擔加大。企業(yè)獲取納稅籌劃收益這一角度進行分析，對于企業(yè)來說籌資對應(yīng)的債務(wù)資本額越大的情況下，納稅籌劃空間也同樣相對擴大，預(yù)期獲得的納稅籌劃收益隨之增加，但由此所產(chǎn)生的風(fēng)險也將對應(yīng)增大。因此對于企業(yè)來說在資金籌集的過程中，除需要對債務(wù)資本稅收收益與財務(wù)杠桿收益進行充分考慮，還需要深入分析該環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，并需要企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況確保資金結(jié)構(gòu)安排的準確性與科學(xué)性。

（二）政策風(fēng)險

只有在國家政策允許的情況下才能夠展開納稅籌劃活動，達到合理合法節(jié)稅的目的。這就要求納稅籌劃需將合法合規(guī)作為基本原則，以免產(chǎn)生政策風(fēng)險影響到納稅籌劃的實際效果。法律與政策具有相對穩(wěn)定性的特點，但并非一成不變，其始終處于持續(xù)修訂完善的狀態(tài)。當下部分區(qū)域的市場經(jīng)濟體制仍不完善，將會隨著法治建設(shè)的逐步深入使得對應(yīng)的政策發(fā)生相應(yīng)的變化，這也是導(dǎo)致納稅籌劃失敗的關(guān)鍵因素。即使是對于同一納稅人，不同年度下無論是主觀還是客觀條件、環(huán)境的變化，也可能會導(dǎo)致預(yù)先所制定的節(jié)稅策略在落實后無法發(fā)揮其預(yù)期的作用。

（三）法律風(fēng)險

現(xiàn)階段，多數(shù)稅收政策僅對幾類基本的內(nèi)容進行了相應(yīng)規(guī)定，部分稅收條款及需要明確的規(guī)范性文件仍處于不完善的狀態(tài)。使得無論是稅務(wù)機關(guān)還是關(guān)聯(lián)企業(yè)，針對同一種稅收政策可能存在差異理解，這就使得稅收政策執(zhí)行偏差的發(fā)生風(fēng)險相對較高。一旦納稅籌劃過程中針對某一類法律政策的把握產(chǎn)生了一定的局限性，則會產(chǎn)生法律認知方面的偏差。如此情況下，所展開的納稅籌劃工作將不會獲得稅務(wù)機關(guān)的完全認可，甚至將其視為不合法的節(jié)稅方案類型，從原本的合法合規(guī)的納稅籌劃性質(zhì)變?yōu)樘佣惢蛲刀惖炔涣夹袨?，?dǎo)致產(chǎn)生納稅籌劃相應(yīng)的法律風(fēng)險。

（四）聲譽風(fēng)險

稅收本身具有一定的強制性特點，因此作為企業(yè)需要嚴格遵循納稅的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)法律法規(guī)依法進行納稅，一旦與納稅法規(guī)相偏離則可能使企業(yè)面臨著涉稅風(fēng)險。針對企業(yè)所展開的納稅籌劃工作，需要匹配設(shè)定稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，如果稅務(wù)機關(guān)認定納稅籌劃工作存在偷稅或漏稅等行為，則需要在檢查后進行罰款，這使得企業(yè)的聲譽在市場中將會遭受到嚴重的損失，所產(chǎn)生的對企業(yè)形象與公信度的影響想要恢復(fù)極為困難，使得企業(yè)經(jīng)營難度大大提升。尤其是在商品經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，消費者們逐漸強化了自身的品牌意識，而具有良好聲譽的品牌則意味著自身在經(jīng)濟效益與社會地位方面存在著相對較大的優(yōu)勢。因此企業(yè)所打造的品牌越好，則生產(chǎn)的產(chǎn)品越容易被消費者接受。而一旦企業(yè)產(chǎn)生偷稅或漏稅等行為，則將會受到稅務(wù)機關(guān)后續(xù)更為嚴格的稽查及應(yīng)用更為苛刻的納稅申報條件，使得企業(yè)無論是在申報時間還是在經(jīng)濟上的成本均會顯著增加。

三、納稅籌劃的合規(guī)性問題

納稅籌劃是企業(yè)合法合規(guī)節(jié)稅的有效手段，但是一些企業(yè)為了達到極大的稅收減免效果，可能會采取一些非法手段進行納稅籌劃，從而帶來了合規(guī)性問題。本章將分析企業(yè)在進行納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的合規(guī)性問題，并提出相應(yīng)的防范策略。

（一）非法籌劃方案風(fēng)險

在納稅籌劃中，一些企業(yè)可能會利用漏洞或違法手段來達到減稅的目的，這就是非法籌劃方案。這種行為可能會導(dǎo)致企業(yè)面臨很多風(fēng)險，包括經(jīng)濟、聲譽和法律風(fēng)險。經(jīng)濟風(fēng)險指企業(yè)可能因為非法籌劃方案而面臨不必要的經(jīng)濟損失。比如，企業(yè)可能會被稅務(wù)機關(guān)追繳應(yīng)繳納的稅款，或被要求支付高額的罰款和滯納金，這些都會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟狀況變得更加困難。聲譽風(fēng)險則是指企業(yè)的形象和公信力受到損害。如果企業(yè)被曝光利用非法籌劃方案來逃稅或者漏稅，那么消費者和其他合作伙伴就可能對企業(yè)的信任度降低，從而導(dǎo)致企業(yè)失去市場競爭力。最后，法律風(fēng)險則是指企業(yè)可能面臨的法律訴訟和懲罰。如果企業(yè)的非法籌劃方案被稅務(wù)機關(guān)或其他相關(guān)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)并認定為不合法的，企業(yè)就可能面臨被罰款、被關(guān)?；蛘弑慌行痰蕊L(fēng)險。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)和政策，避免使用非法的手段來減稅，否則將會面臨很多風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

除了上述提到的偷稅、漏稅等申報問題外，企業(yè)在納稅籌劃過程中還可能會面臨其他的申報問題。例如，一些企業(yè)會因為不了解稅收政策或者規(guī)定而出現(xiàn)申報錯誤，會導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處罰。此外，企業(yè)可能會因為申報信息不全面、不準確或者不及時而被稅務(wù)機關(guān)認定為不履行申報義務(wù)，也可能會面臨罰款等風(fēng)險。另外，企業(yè)在進行跨國貿(mào)易或者外商投資時，還需要注意涉外稅收申報的問題，如果涉及國際稅收協(xié)定或者條約，企業(yè)還需要了解相關(guān)的稅收規(guī)定和程序，以免面臨涉外稅收糾紛和風(fēng)險。

為了避免出現(xiàn)納稅申報問題，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，確保納稅申報的準確性和及時性。企業(yè)可以制定詳細的納稅策略和計劃，明確申報流程和責(zé)任，建立健全的申報制度和內(nèi)部審計機制，加強對納稅政策和法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，提高企業(yè)員工的納稅意識和技能水平。此外，企業(yè)還可以尋求專業(yè)的稅務(wù)咨詢和服務(wù)機構(gòu)的幫助，從而更好地應(yīng)對納稅申報問題和稅務(wù)風(fēng)險。

（二）稅收政策解讀風(fēng)險

稅收政策解讀風(fēng)險是指企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，由于對稅收政策理解存在偏差或存在多種解釋，可能會導(dǎo)致企業(yè)的籌劃方案與稅收政策不符合，從而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不合規(guī)的納稅行為。這種風(fēng)險主要是由于稅收政策的復(fù)雜性和不確定性導(dǎo)致的。

例如，某企業(yè)在進行納稅籌劃時，根據(jù)自身理解的某一項稅收政策進行了一些操作，但實際上稅務(wù)機關(guān)對這一政策的解釋與企業(yè)存在差異，導(dǎo)致企業(yè)所進行的操作被認為是不合規(guī)的，從而面臨罰款等處罰。

為了避免稅收政策解讀風(fēng)險，企業(yè)需要了解和掌握稅收政策的最新變化和規(guī)定，同時與稅務(wù)機關(guān)保持溝通和協(xié)商，及時糾正可能存在的偏差或誤解，確保所制定的納稅籌劃方案符合稅收政策的規(guī)定。此外，企業(yè)還應(yīng)建立健全的納稅籌劃管理體系，對籌劃過程進行規(guī)范和監(jiān)督，減少出現(xiàn)風(fēng)險的可能性。

（三）納稅申報問題

在納稅籌劃過程中，企業(yè)需要根據(jù)法律規(guī)定進行納稅申報。如果企業(yè)在納稅申報過程中出現(xiàn)錯誤或者不實的申報行為，會面臨罰款等風(fēng)險。例如，企業(yè)故意隱瞞收入或者虛報支出，以減少應(yīng)繳納的稅款，這就是偷稅行為。此外，如果企業(yè)在納稅申報過程中存在遺漏或者誤報等行為，也可能會被稅務(wù)機關(guān)認定為漏稅行為。企業(yè)一旦被稅務(wù)機關(guān)認定存在偷稅、漏稅行為，會面臨征收罰款、加收滯納金等處罰。此外，如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在長期的偷稅、漏稅等行為，也會對企業(yè)進行稅務(wù)稽查，并對企業(yè)進行稅務(wù)行政處罰，嚴重的甚至?xí)坏蹁N營業(yè)執(zhí)照。因此，企業(yè)在納稅申報過程中，必須認真履行申報義務(wù)，如實申報納稅相關(guān)信息，避免因申報問題產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

除了企業(yè)在納稅申報過程中存在偷稅、漏稅等行為，還有其他導(dǎo)致稅收風(fēng)險的情況。例如，企業(yè)由于缺乏對稅收法律法規(guī)的了解，或者由于業(yè)務(wù)發(fā)展過快，沒有及時調(diào)整納稅籌劃方案而導(dǎo)致納稅不當。此外，企業(yè)還可能因為對稅收政策的理解存在誤差，或者對稅收法律法規(guī)的理解存在歧義，從而導(dǎo)致納稅申報存在風(fēng)險。在這種情況下，企業(yè)可以通過加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，以及聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問來降低稅收風(fēng)險。

另外，納稅申報問題不僅涉及企業(yè)自身的風(fēng)險，也會對企業(yè)的聲譽和形象造成負面影響。如果企業(yè)在納稅申報過程中存在不當行為，如虛假申報、逃稅等，可能會被公眾和其他利益相關(guān)方認為是不誠信的企業(yè)，從而影響企業(yè)的形象和聲譽。因此，企業(yè)應(yīng)該在納稅申報過程中加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，確保納稅申報的真實性、準確性和完整性，從而維護企業(yè)的聲譽和形象。

最后，企業(yè)還可以通過加強稅務(wù)合規(guī)管理，如建立稅務(wù)合規(guī)制度、加強內(nèi)部培訓(xùn)等，來規(guī)范企業(yè)的納稅行為，避免因納稅申報問題產(chǎn)生稅收風(fēng)險，提高企業(yè)的稅收合規(guī)性和管理水平。

（四）納稅籌劃合規(guī)意識不強

在進行納稅籌劃時，企業(yè)應(yīng)該重視合規(guī)性問題，增強合規(guī)意識。部分企業(yè)存在對合規(guī)性問題的忽視或麻痹大意，從而導(dǎo)致納稅籌劃存在不合規(guī)行為。因此，企業(yè)需要深入了解稅收政策的相關(guān)法規(guī)，根據(jù)不同的經(jīng)營情況與需求，合理運用稅收政策的優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)的稅收負擔。但是，在納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要注意不要違反相關(guān)法律法規(guī)，否則就會面臨著經(jīng)濟和法律風(fēng)險。例如，在企業(yè)進行跨境貿(mào)易或跨地區(qū)經(jīng)營的時候，需要考慮不同地區(qū)或國家的稅收政策和法規(guī)的差異，避免因為不熟悉法規(guī)而犯錯。此外，在利用稅收政策進行納稅籌劃時，企業(yè)也需要注意政策的可持續(xù)性，不要過于依賴某些暫時性的政策或條款，避免政策變化或者取消帶來的不利影響。

為了降低納稅籌劃風(fēng)險，企業(yè)需要采取相應(yīng)的防范措施。首先，建立健全的稅務(wù)管理制度，明確納稅籌劃的目標和方向，并嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)，合理利用稅收政策進行納稅籌劃。其次，加強內(nèi)部管理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和真實性，避免因為數(shù)據(jù)錯誤或不實而導(dǎo)致納稅籌劃的失敗或受到罰款。此外，還需要積極與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，及時了解稅收政策的變化和調(diào)整，避免因為不熟悉政策而導(dǎo)致的風(fēng)險。

納稅籌劃作為企業(yè)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，不僅可以降低企業(yè)的稅收負擔，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。但是，納稅籌劃中也存在一定的風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等。為了降低這些風(fēng)險，企業(yè)需要建立健全的稅務(wù)管理制度，加強內(nèi)部管理，積極了解和應(yīng)對稅收政策的變化，以確保企業(yè)納稅籌劃的合規(guī)性和有效性。

四、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃具有較強的實踐性，因此企業(yè)需要具有動態(tài)性與靈活性特點的財務(wù)管理活動獲取到需求的信息，從而保證分析與判斷的準確性。同時，要求企業(yè)提高對風(fēng)險防范工作環(huán)節(jié)的重視，避免形成過度負債而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，嚴格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)展開納稅籌劃工作，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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（作者單位：河南締拓實業(yè)有限公司）