數(shù)字審計的嬗變

杜海濤

我從事審計工作將近三十年了，回望走過的路，雖然稱不上篳路藍(lán)縷、披荊斬棘，但也算經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)

雨雨、溝溝壑壑。

1986年我初次接觸審計，主要是以賬表為基礎(chǔ)做財務(wù)真實性審計，重點是查錯糾弊。當(dāng)時的業(yè)務(wù)指標(biāo)審計全靠手工，審計人員面前攤一大堆分戶賬、卡片賬，逐一加計、分類匯總、層層核對，判斷是否存在客戶存取了錢未及時記入卡片賬和分戶賬問題，判斷是否存在加計錯誤問題。以這樣的方式，一年也完成不了幾個審計項目。

1995年，我從其他部門調(diào)回來再做審計，形勢已經(jīng)大變，內(nèi)控有效性、財務(wù)真實性、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、新業(yè)務(wù)審計五門全，但方式、技術(shù)卻基本未變。有一次，審計業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況，看表象存款增加不少，算大數(shù)現(xiàn)金實際流入不足，懷疑存在虛增存款問題。為了提高效率，我選擇了自認(rèn)為是捷徑的辦法：按存款大額流水核查資金來源，按資金來源核查現(xiàn)金庫存、上級行繳存和聯(lián)行往來。并據(jù)此設(shè)計了一單（大額存單）三題（現(xiàn)金、繳存、聯(lián)行）操作表，依此填表、依此抽樣可以做到問題驗證率接近100%，彌補(bǔ)了周期長、效率低的缺陷，受到同事們的一致肯定，得到了“擅長做大數(shù)據(jù)分析”的美譽(yù)。不過，那時的“大數(shù)據(jù)”指的是大金額數(shù)據(jù)，而不是今天的大信息數(shù)據(jù)。所謂的創(chuàng)新至多是微創(chuàng)新，而不是開拓性創(chuàng)新。

2013年11月，黨的十八屆三中全會作出建設(shè)數(shù)字網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的戰(zhàn)略決策部署，農(nóng)總行審計局黨委領(lǐng)導(dǎo)班子大力推動部署落實，將建設(shè)數(shù)字審計平臺、導(dǎo)入數(shù)字審計信息、開發(fā)數(shù)字審計模塊、鼓勵數(shù)字審計實踐、鍛造數(shù)字審計能力納入長期規(guī)劃。風(fēng)檣動、龜蛇靜、起宏圖。農(nóng)行武漢審計分局從分局層面積極響應(yīng)，以黨總支為單位組建數(shù)據(jù)審計分析研發(fā)大隊，以支部為單位組建數(shù)據(jù)分析研發(fā)小隊，研發(fā)大隊側(cè)重于頂層設(shè)計，研發(fā)小隊側(cè)重于具體業(yè)務(wù)程序模塊編寫及應(yīng)用推廣演練。一時間，數(shù)字審計成了全局高頻熱詞，全局審計人員不斷過險涉灘、過關(guān)斬將。

十年磨劍，眾志成城。農(nóng)行數(shù)字化審計系統(tǒng)建設(shè)實現(xiàn)了從無到有，從單元到多元，從卡頓難用到暢通易用，從少數(shù)專職人員用到全員用，從項目一頭一尾用到全程用的革命性變化。像審計財務(wù)指標(biāo)真實性這些過去花費十天半月才能弄清楚的事情如今只在彈指須臾間即可完成。最重要的是數(shù)字化審計系統(tǒng)可鏈接行內(nèi)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，縱向深入資金賬戶可觸底落地，塊狀線條橫向跨越機(jī)構(gòu)部門產(chǎn)品可抵壁巡邊，綜合性業(yè)務(wù)審計分析、各類金融產(chǎn)品服務(wù)風(fēng)險及合規(guī)審計分析等均有界面切入、結(jié)果智能報告，數(shù)字審計創(chuàng)意、軟件模塊開發(fā)時時更新迭代，遠(yuǎn)程審計、非現(xiàn)場監(jiān)測儼然已經(jīng)成為新常態(tài)，審計全覆蓋不再是奢望，事后監(jiān)督向事前事中轉(zhuǎn)移已從過去的設(shè)想變?yōu)楝F(xiàn)實。

新冠疫情期間 ，為統(tǒng)籌疫情管控和審計工作，很多時候不得不選擇遠(yuǎn)程審計。危中有機(jī)、化危為機(jī)，我們持續(xù)加大審計創(chuàng)新力度，加大審計模塊研發(fā)力度，加大審計系統(tǒng)運用力度，數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型由過去的循序漸進(jìn)變?yōu)榧铀偾斑M(jìn)。將線上數(shù)字檔案核查與線下紙質(zhì)檔案核查有機(jī)結(jié)合，區(qū)塊鏈技術(shù)、爬蟲技術(shù)與傳統(tǒng)檢索追蹤技術(shù)并用，每一步都扎扎實實，每一項都穩(wěn)穩(wěn)當(dāng)當(dāng)。數(shù)字審計彰顯“神威”，審計系統(tǒng)經(jīng)受住了密集審計項目和疫情反復(fù)的雙重考驗。

2020年12月，中國內(nèi)部審計協(xié)會會長鮑國明在第二屆數(shù)字風(fēng)險峰會上指出，“內(nèi)部審計也要隨著組織的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成長，使自身的能力水平適應(yīng)組織的發(fā)展”。如今，農(nóng)行內(nèi)審部門上下不僅形成了這樣的共識，還逐步沉淀出向這個目標(biāo)接續(xù)奮進(jìn)的企業(yè)文化氛圍。對此，農(nóng)行武漢審計分局黨總支書記、局長韓欣精辟地提煉總結(jié)為十六個字：黨建引領(lǐng)、文化聚心、科技強(qiáng)審、數(shù)字賦能。無疑，這是農(nóng)行內(nèi)部審計在向數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型過程中錘煉鍛造的精神財富，更是催生數(shù)字化審計快速嬗變、鳳凰涅的內(nèi)生動力。

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局武漢分局，郵政編碼：430071，電子郵箱：duhaitao20088@sina.com）