“研”之有理 “究”出成效

廣西北部灣銀行審計(jì)部

一、引言

研究型審計(jì)是以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，是新時(shí)代審計(jì)思路方法的探索與創(chuàng)新。研究型審計(jì)能夠幫助組織研究政策、用好政策，在政策中求發(fā)展，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，是落實(shí)新時(shí)代審計(jì)工作新任務(wù)、新要求、實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路。

2022年，廣西北部灣銀行審計(jì)部開展的X村鎮(zhèn)銀行董事長S同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，是廣西北部灣銀行踐行研究型審計(jì)思路的一次重要嘗試。該審計(jì)項(xiàng)目打破以往的傳統(tǒng)審計(jì)思維，將研究型審計(jì)理念融入傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，以S同志任職期間執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，如供應(yīng)鏈金融相關(guān)業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，將審計(jì)揭示問題、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、促進(jìn)改革等工作一體推進(jìn)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”的作用。

該審計(jì)項(xiàng)目揭示了該村鎮(zhèn)銀行存在內(nèi)部控制管理薄弱、貸款資金被違規(guī)挪用、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)集中、違反親屬回避原則等管理問題20余個(gè)，審計(jì)督促該行提前收回違規(guī)貸款資金4000萬元，進(jìn)一步幫助該行防范、緩釋風(fēng)險(xiǎn)，更好地落實(shí)國家重大政策。通過該審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行，廣西北部灣銀行在“確保不發(fā)生區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)”“幫扶中小微企業(yè)紓困解難”等方面展現(xiàn)了地方金融機(jī)構(gòu)主力軍的作為與擔(dān)當(dāng)。

二、審前階段，“研”判當(dāng)下形勢，找準(zhǔn)審計(jì)著力點(diǎn)

開展審計(jì)項(xiàng)目之前，審計(jì)組以“從上至下”的研究思路，加強(qiáng)了對(duì)習(xí)近平總書記相關(guān)重要講話、行業(yè)政策方向、當(dāng)下時(shí)事熱點(diǎn)、監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)查研究，最終“繪制”出審計(jì)對(duì)象的一個(gè)初步“畫像”。

（一）加強(qiáng)對(duì)習(xí)近平總書記重要講話的研究

習(xí)近平總書記在主持2019年中共中央政治局第十三次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，要“堅(jiān)決打好防范化解包括金融風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，推動(dòng)我國金融業(yè)健康發(fā)展”。審計(jì)組以習(xí)近平總書記的重要講話精神為審計(jì)項(xiàng)目的方向和指南，在制訂審計(jì)方案時(shí)突出審計(jì)的政治屬性，將審計(jì)與公司治理有機(jī)結(jié)合起來。

（二）加強(qiáng)對(duì)行業(yè)政策的研究

2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)做好“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ鳎掷m(xù)改善民生，著力穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。2021年，廣西壯族自治區(qū)政府辦公廳印發(fā)的《加快廣西供應(yīng)鏈金融發(fā)展若干措施》，將推進(jìn)供應(yīng)鏈金融發(fā)展作為落實(shí)“六保”“六穩(wěn)”的重要措施。近年來，供應(yīng)鏈金融受到國家層面多項(xiàng)政策鼓勵(lì)，是我國融資結(jié)構(gòu)改革、資金服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)的重要抓手。通過以上對(duì)行業(yè)政策的研究分析，審計(jì)組確定將供應(yīng)鏈金融在該村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展、落實(shí)情況作為審計(jì)出發(fā)點(diǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)當(dāng)下時(shí)事熱點(diǎn)事件的研究

2022年4月，“河南多家村鎮(zhèn)銀行取款難事件”發(fā)生，審計(jì)組捕捉到相關(guān)信息后，迅速判斷出該事件必定會(huì)產(chǎn)生一系列連鎖反應(yīng)，引發(fā)輿論、監(jiān)管對(duì)于其他村鎮(zhèn)銀行的關(guān)注。審計(jì)組以此為鏡，重點(diǎn)關(guān)注本組織是否存在該事件所反映出的公司治理失靈及市場定位偏離等問題，將該村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理情況作為本次審計(jì)重點(diǎn)和方向。

（四）加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管關(guān)注要點(diǎn)的研究

審計(jì)組通過梳理原銀保監(jiān)會(huì)近年來對(duì)村鎮(zhèn)銀行開出的罰單，發(fā)現(xiàn)貸款“三查”不嚴(yán)、流于形式，違規(guī)發(fā)放貸款等違規(guī)違法行為比較突出。通過研究得出，貸款用途不真實(shí)，疏于貸后管理，貸款資金被挪用是村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。同時(shí)，監(jiān)管部門多次在監(jiān)管提示函、監(jiān)管約談紀(jì)要、年度監(jiān)管意見中指出，本組織下轄X、Y、Z三家村鎮(zhèn)銀行“戶均貸款”及“大額貸款”指標(biāo)突破監(jiān)管要求，可能存在集中度風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組通過以上研究分析，聚焦500萬元以上大額貸款的發(fā)放情況，將金額接近資產(chǎn)凈額15%的貸款等作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容并編制到審計(jì)方案中。

（五）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象所處環(huán)境的研究

審計(jì)組對(duì)本組織及下轄村鎮(zhèn)銀行的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀及改革方向進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象存在“三難”。一是供應(yīng)鏈金融轉(zhuǎn)型難。2021年，廣西北部灣銀行大力推動(dòng)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，但轉(zhuǎn)型帶動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了一系列痛點(diǎn)和難點(diǎn)，成效遲遲未達(dá)預(yù)期。二是村鎮(zhèn)銀行管理難。審計(jì)組在對(duì)本組織所轄村鎮(zhèn)銀行當(dāng)前管理情況深入研究后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前本組織所轄村鎮(zhèn)銀行竟處于“真空地帶”，總行層面無確切管理部門直接負(fù)責(zé)村鎮(zhèn)銀行的統(tǒng)籌管理工作。三是借名貸款根治難。結(jié)合以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性問題和整改情況，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)三家村鎮(zhèn)銀行借名貸款問題屢查屢犯。

基于上述審前分析，審計(jì)組以習(xí)近平總書記重要講話精神為引領(lǐng)，以國家政策、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、審計(jì)對(duì)象的發(fā)展現(xiàn)狀等為基礎(chǔ)，以“供應(yīng)鏈金融”“村鎮(zhèn)銀行”“貸款真實(shí)性”等為重點(diǎn)，編制審計(jì)方案，確保審計(jì)組更加聚焦審計(jì)目標(biāo)、更加突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)問題查得更透，審計(jì)建議更具針對(duì)性，審計(jì)整改方案更具可操作性。

三、審中階段，將研究分析與審計(jì)方法相結(jié)合，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

（一）挖掘關(guān)聯(lián)關(guān)系，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型

在審前研究分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)組決定對(duì)X村鎮(zhèn)銀行供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)展開分析，摸底供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的信貸狀況，及早預(yù)警供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)早提示、早發(fā)現(xiàn)。審計(jì)組依托2020年上線的審計(jì)管理系統(tǒng)非現(xiàn)場分析平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段開展建模分析，深度挖掘隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系，縮小疑點(diǎn)范圍，提煉異常行為特征，為鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)線索打下基礎(chǔ)。

1.跨表構(gòu)建全貌數(shù)據(jù)。供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)涉及核心企業(yè)以及其上下游中小企業(yè)在銀行的貸款情況。往往這類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在銀行不同信息系統(tǒng)的不同數(shù)據(jù)表中，審計(jì)組依托本行審計(jì)管理系統(tǒng)，可以方便地獲取行內(nèi)各類系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)組提取了信貸系統(tǒng)、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系統(tǒng)、押品系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)的多張業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，跨表構(gòu)建了X村鎮(zhèn)銀行被審計(jì)期間開展的“供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬”。

2.挖掘關(guān)聯(lián)關(guān)系。項(xiàng)目最開始，審計(jì)人員沿用以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)“供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬”，構(gòu)建了“貸款資金流入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)（如房地產(chǎn)、投資、擔(dān)保等公司）”模型，但模型結(jié)果讓審計(jì)人員大失所望，基本沒有得到有利用價(jià)值的數(shù)據(jù)。一籌莫展之際，審計(jì)組組長召集信貸、財(cái)務(wù)、模型專家等各領(lǐng)域?qū)徲?jì)人員進(jìn)行專題研究討論，從多個(gè)角度、不同視角進(jìn)一步梳理、挖掘業(yè)務(wù)隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系。審計(jì)組結(jié)合經(jīng)驗(yàn)分析發(fā)現(xiàn)，由于行業(yè)限制等原因，供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)鏈條中的實(shí)際控制企業(yè)可能存在不符合信貸準(zhǔn)入條件的情況，需要借助上下游關(guān)聯(lián)公司的“殼”在銀行融資，因此，審計(jì)組可以從擔(dān)保虛化、關(guān)聯(lián)交易、規(guī)避集團(tuán)授信等關(guān)聯(lián)關(guān)系去挖掘、識(shí)別信貸客戶的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組以信貸客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系為切入點(diǎn)，查找相互之間具有控制關(guān)系或?qū)嵸|(zhì)性重大影響的關(guān)聯(lián)客戶群體，為多角度構(gòu)建模型奠定方向。最終得出除了構(gòu)建“貸款非本人使用，轉(zhuǎn)出至高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”這一模型外，還應(yīng)構(gòu)建“同擔(dān)保人”“應(yīng)收賬款質(zhì)押的債務(wù)人為同一人”“多筆貸款轉(zhuǎn)入同一人”等多個(gè)模型的結(jié)論。

3.多角度構(gòu)建模型。根據(jù)經(jīng)過研討挖掘出的隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系，審計(jì)人員開始多角度構(gòu)建模型，層層剝繭驗(yàn)證客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。審計(jì)組以貸款人、抵押物、擔(dān)保人為紐帶，以“同一人為多人擔(dān)?！睘橥黄泣c(diǎn)，構(gòu)建了“貸款資金流入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)”“應(yīng)收賬款質(zhì)押的債務(wù)人為同一人”“一人為多人擔(dān)保”“多名借款人貸款后轉(zhuǎn)入同一人”“我行員工與信貸資金客戶有大額資金往來”等5個(gè)模型，豐富了對(duì)被審計(jì)單位客戶畫像的認(rèn)識(shí)。

“應(yīng)收賬款質(zhì)押的債務(wù)人為同一人”模型是撥開迷霧的關(guān)鍵突破口，審計(jì)組采取以下方式建立模型。

第一步，提取該行2021年以來信貸業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)，在該數(shù)據(jù)表中，查找出字段“擔(dān)保方式”為應(yīng)收款質(zhì)押的數(shù)據(jù)，同時(shí)提取“應(yīng)收款質(zhì)押提供方”字段的數(shù)據(jù)。

第二步，在第一步的結(jié)果數(shù)據(jù)中，采用分組匯總的手段，以“應(yīng)收賬款質(zhì)押提供方”為組分類，按“應(yīng)收賬款質(zhì)押提供方”字段匯總統(tǒng)計(jì)數(shù)量。

第三步，提取第二步結(jié)果大于等于5的那部分?jǐn)?shù)據(jù)，結(jié)果如表1所示。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，作為5家企業(yè)的核心企業(yè)，J公司同時(shí)為其上下游公司A、B、C、D、E共5家企業(yè)提供應(yīng)收款質(zhì)押，該數(shù)據(jù)引起審計(jì)人員的高度關(guān)注，也由此拉開了“辨識(shí)黑白天鵝”的序幕。

審計(jì)組將構(gòu)建的5個(gè)模型固化至非現(xiàn)場分析平臺(tái)模型庫中，豐富了供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)模型庫，同時(shí)將模型涉及的機(jī)構(gòu)編號(hào)、貸款業(yè)務(wù)種類以參數(shù)化的形式設(shè)置，為日后不同審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)用模型提供了便利。

（二）數(shù)據(jù)引領(lǐng)查證，辨別黑白天鵝

非現(xiàn)場審計(jì)模型的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)為審計(jì)人員鎖定了查證重點(diǎn)，但還不足以形成確鑿的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員利用外部工具開展多系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)交叉印證，通過寬口徑的信息收集并分析研究，為查證疑點(diǎn)奠定基礎(chǔ)。

經(jīng)過非現(xiàn)場建模輸出重要疑點(diǎn)數(shù)據(jù)之后，審計(jì)人員順藤摸瓜，繼續(xù)查實(shí)作為應(yīng)收款質(zhì)押的債務(wù)人J公司與A、B、C、D、E等5家企業(yè)的資金交易流水。經(jīng)過對(duì)J公司的資金流水進(jìn)行分析，審計(jì)人員驚訝地發(fā)現(xiàn)，獲得貸款的5家企業(yè)與其應(yīng)收款質(zhì)押的債務(wù)人居然沒有任何資金往來。這不禁讓審計(jì)人員倒吸一口氣：這5家企業(yè)申請(qǐng)的貸款共計(jì)6650萬元，均由其核心企業(yè)J公司提供應(yīng)收款質(zhì)押作為擔(dān)保，卻與J公司無任何貿(mào)易流水往來，這背后是否隱藏著什么“貓膩”？但因?yàn)闆]有確鑿的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)人員并未“打草驚蛇”。

順著這一思路，審計(jì)人員展開對(duì)這5家企業(yè)的調(diào)查。通過借助企查查、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)及中國執(zhí)行信息公開網(wǎng)等工具，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，這5家企業(yè)，均在獲取銀行貸款之前，在工商局進(jìn)行了股東及經(jīng)營范圍的變更，而且均變更為與建筑經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)范圍，具體情況見表2。他們的核心企業(yè)J公司則為一家相當(dāng)有實(shí)力的建筑公司。5家企業(yè)在獲取貸款之前的較短時(shí)間內(nèi)變更了股東及經(jīng)營范圍，這是巧合還是故意，到底誰才是貸款的實(shí)際獲得者？

（三）審計(jì)巧妙辨識(shí)，揭露造假事實(shí)

為了查出隱藏在背后的貸款實(shí)際獲得者，審計(jì)組以“應(yīng)收賬款”為突破口，研究稅法、民法典、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（下稱《準(zhǔn)則》）等相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章，并對(duì)借款人所在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、貿(mào)易合同等材料進(jìn)行深入研究和對(duì)比分析，進(jìn)一步搜尋審計(jì)證據(jù)。

根據(jù)稅法對(duì)于采用賒銷和分期收款方式銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，如果貸款貿(mào)易背景真實(shí)，則銷貨方此時(shí)應(yīng)開具了增值稅發(fā)票。審計(jì)組進(jìn)一步查閱了這幾筆貸款的貸后材料，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在辦理這幾筆貸款時(shí)均未收集增值稅發(fā)票材料。經(jīng)辦人解釋稱，因小規(guī)模經(jīng)營，為避稅基本上不開具增值稅發(fā)票。為進(jìn)一步獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)組通過翻閱大量貸款檔案、該行年報(bào)等材料開展研究分析，決定從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系作為突破口去審視這幾筆貸款應(yīng)收賬款質(zhì)押的真實(shí)性。審計(jì)人員分析，如果貿(mào)易真實(shí)、符合《準(zhǔn)則》但未收取貨款，則應(yīng)在報(bào)表中將收取對(duì)價(jià)的權(quán)利確認(rèn)為應(yīng)收賬款。審計(jì)人員進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)A公司貸后材料中的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款金額僅為500萬元，遠(yuǎn)低于用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款合同金額3300萬元。其他4家公司的信貸檔案也存在類似問題?；谏鲜霾牧戏治鼋Y(jié)果，審計(jì)組大體確定這幾筆貸款的目的、貿(mào)易合同及應(yīng)收賬款均不真實(shí)。

（四）實(shí)地親自走訪，真相水落石出

為深入剖析問題，審計(jì)組組長親自帶隊(duì)，深入實(shí)地走訪應(yīng)收賬款債務(wù)人J公司以及5家企業(yè)的經(jīng)營場所，以求為揭示真相提供更有力的證據(jù)。通過多次走訪，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)5家企業(yè)的經(jīng)營地址均位于居民自建房中高層，大門緊閉且門口無公司牌照，未正常對(duì)外開門營業(yè)。因客戶經(jīng)理無法聯(lián)系到客戶，審計(jì)組也未能進(jìn)入經(jīng)營場所室內(nèi)查看內(nèi)部環(huán)境。后續(xù)審計(jì)組對(duì)包括經(jīng)辦客戶經(jīng)理、貸審會(huì)委員、業(yè)務(wù)部經(jīng)理等人進(jìn)行了二次訪談，以上人員最終承認(rèn)上述客戶取得貸款前無實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，5個(gè)客戶均來源于其核心企業(yè)J公司的推薦，實(shí)際目的是以上述5家公司作為借款主體獲取貸款，以借名方式為J公司提供貸款資金。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，該行在上述貸款放款當(dāng)天與J公司簽訂了保證合同，由J公司提供連帶責(zé)任保證。但為規(guī)避集中度要求，該保證合同以“抽屜協(xié)議”形式簽訂，未進(jìn)行歸檔，也未在綜合信貸系統(tǒng)錄入相應(yīng)信息。至此，真相浮出水面，原來J公司才是這5筆貸款的實(shí)際控制人。

（五）圍繞主線分析，展示風(fēng)險(xiǎn)全貌

審計(jì)組圍繞“政治—政策—項(xiàng)目—資金”一條線進(jìn)行深入研究分析，抽絲剝繭，逐步將該筆供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)全貌刻畫出來，發(fā)現(xiàn)該村行在經(jīng)營管理過程中存在以下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

1.通過借名方式違規(guī)提供貸款資金。該行向A、B、C、D、E等5家企業(yè)發(fā)放了合計(jì)6650萬元的貸款，其背后實(shí)際控制人為這5家企業(yè)的核心企業(yè)J公司，而J公司提供的應(yīng)收賬款質(zhì)押無貿(mào)易真實(shí)性。其實(shí)，該村行積極響應(yīng)國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推廣應(yīng)收賬款質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押等融資模式，為產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)提供方便快捷的金融服務(wù)，這本是一個(gè)好的業(yè)務(wù)方向，但卻動(dòng)了歪腦筋，反向利用政策，將政策紅利變成政策漏洞，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.嚴(yán)重突破大額風(fēng)險(xiǎn)暴露限額，影響當(dāng)?shù)亟鹑诎踩?家企業(yè)貸款余額合計(jì)6650萬元，占該行資本凈額的36.52%，實(shí)質(zhì)上已嚴(yán)重違反15%的單一集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)集中度要求。5家空殼公司的貸款一旦形成不良貸款，其自身資本凈額便難以有效抵補(bǔ)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等疊加引發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)相互“傳染”，勢必會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑诎踩斐奢^大不良影響。

3.背離“支農(nóng)支小”的市場定位，經(jīng)營管理與國家政策脫節(jié)。該行反向利用單一客戶授信不超過銀行資本金15%的限制，大規(guī)模發(fā)放大額貸款，嚴(yán)重背離村鎮(zhèn)銀行小而分散經(jīng)營的宗旨。2021年，該村行戶均貸款87.05萬元，高于80萬元的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，大額貸款余額占比65.09%，遠(yuǎn)超出25%的監(jiān)管要求，可見該行未充分服務(wù)于當(dāng)?shù)仄栈萁鹑诩班l(xiāng)村振興工作。

4.貸款發(fā)放違反“親屬回避”原則。為使這5家企業(yè)的貸款順利獲批，該村行無視親屬回避、集中度等監(jiān)管要求，讓J公司法定代表人的女兒——該村行營業(yè)部總經(jīng)理Z某，參與上述貸款的貸審會(huì)表決，讓其所管理的機(jī)構(gòu)作為上述貸款的出賬機(jī)構(gòu)。該村行再反向利用國家鼓勵(lì)的供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)模式，使這幾筆貸款業(yè)務(wù)審批發(fā)放等各環(huán)節(jié)都順理成章。

四、審后階段，“究”出整改機(jī)制，壓實(shí)整改責(zé)任，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管控

2021年全國審計(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)了審計(jì)整改工作的重要性，并要求加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問題整改的跟蹤督促檢查，推動(dòng)建立健全相關(guān)長效機(jī)制。為了做好審計(jì)監(jiān)督的“后半篇文章”，廣西北部灣銀行研究建立了“一把手、雙會(huì)談”整改機(jī)制，即以“一把手”負(fù)責(zé)、會(huì)審會(huì)和約談會(huì)“雙會(huì)”結(jié)合的機(jī)制，監(jiān)督被審計(jì)單位切實(shí)承擔(dān)整改主體責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)履行整改第一責(zé)任人職責(zé)，通過會(huì)審會(huì)議對(duì)主要負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行約談，總行各主要職能部門在會(huì)審會(huì)上進(jìn)一步補(bǔ)充審計(jì)對(duì)象及其所在機(jī)構(gòu)存在的問題和不足，分析原因并提出相應(yīng)的意見建議和工作要求，從上至下層層壓實(shí)整改責(zé)任，深挖審計(jì)整改效能，實(shí)現(xiàn)整改閉環(huán)。

五、項(xiàng)目成效

在該項(xiàng)目中，審計(jì)提示和建議的落實(shí)，促進(jìn)和提升了全行合規(guī)經(jīng)營管理意識(shí)，加強(qiáng)和改進(jìn)了該行組織管理方式，整改收到較好成效。

1.提前收回違規(guī)貸款資金4000萬元。本次審計(jì)后，X村鎮(zhèn)銀行采納了審計(jì)意見和建議，于2022年7月4日收回A公司1200萬元貸款、B公司結(jié)清了1400萬元貸款，8月12日E公司結(jié)清了1400萬元貸款，共計(jì)收回4000萬元，其余2650萬元（C公司1350萬元、D公司1300萬元）要求在2022年底前收回。

2.促進(jìn)該行加強(qiáng)黨建與公司治理的融合。促進(jìn)該行將黨建工作納入公司章程，實(shí)現(xiàn)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的有效制衡，從而督促村行做到守土有責(zé)、守土負(fù)責(zé)、守土盡責(zé)。

3.開展相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)?？傂兄髫?zé)部門開展了對(duì)違規(guī)辦理業(yè)務(wù)主要人員的問責(zé)工作，以儆效尤，對(duì)風(fēng)控管理形成“硬約束”，提高全行的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

4.開展總行層面的全面排查。在總行層面促使廣西北部灣銀行作為發(fā)起行對(duì)其所發(fā)起的所有村鎮(zhèn)銀行開展借冒名貸款專項(xiàng)排查整治工作，杜絕村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中以犧牲本行長遠(yuǎn)發(fā)展為代價(jià)換取短期利益的不正之風(fēng)，樹立正確的業(yè)績觀，推動(dòng)做好“穩(wěn)金融、穩(wěn)投資”工作。

（執(zhí)筆人：黃輝 ? 許杏 ? 季紅連 ? 黃雯靜 ? 徐志娥）