鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問(wèn)題研究

馮娜

【摘 ?要】鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制工作能否得到高效開(kāi)展，直接影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。論文以A鋼鐵集團(tuán)為對(duì)象，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制五要素為主體，分析該企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題，主要存在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等不足，根據(jù)企業(yè)具體實(shí)際，提出對(duì)應(yīng)的解決措施，以期對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)積極作用。

【關(guān)鍵詞】鋼鐵企業(yè)；財(cái)務(wù)共享中心；內(nèi)部控制；五要素

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）06-0191-03

1 引言

在經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展及信息技術(shù)日益變革的新時(shí)代下，我國(guó)鋼鐵行業(yè)得到了快速發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)日漸增多，會(huì)計(jì)事項(xiàng)更為復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的任務(wù)也更為艱巨。通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)信息的融合與共享，不僅可以改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，還可以促進(jìn)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但隨著鋼鐵企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改變，也為企業(yè)增加了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此亟待在財(cái)務(wù)共享中心管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。

2 鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀

A企業(yè)為集團(tuán)型企業(yè)，以鋼鐵為主業(yè)，下轄總部鋼鐵、烏蘭浩特鋼鐵、英國(guó)鋼鐵、廣東敬業(yè)鋼鐵、廣東粵北鋼鐵五大生產(chǎn)基地，兼營(yíng)鋼材深加工、增材制造3D打印、國(guó)際貿(mào)易、旅游、酒店等多種業(yè)務(wù)，現(xiàn)有員工31 000名。為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的提升，更好地管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)從多年前就建立了財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)分公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀如下。

2.1 內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

2.1.1 組織結(jié)構(gòu)狀況

A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)，是一個(gè)獨(dú)立的組織部門(mén)，財(cái)務(wù)流程主要包括總賬部門(mén)、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等。在共享中心業(yè)務(wù)處理中，以總賬管理為核心，與應(yīng)付管理、應(yīng)收管理等相互交織，通過(guò)分類(lèi)分層管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的聚合與整理。在這些業(yè)務(wù)交叉進(jìn)行的同時(shí)，構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄，并采用過(guò)賬的方式轉(zhuǎn)入總賬業(yè)務(wù)循環(huán)。具體流程包括應(yīng)收賬款OTC流程、應(yīng)收賬款PTP流程、總賬ATR流程。

A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心組織結(jié)構(gòu)屬于一種扁平化結(jié)構(gòu)，各組領(lǐng)導(dǎo)共同向財(cái)務(wù)共享中心負(fù)責(zé)人報(bào)告，負(fù)責(zé)人會(huì)定期將自身的工作報(bào)告給集團(tuán)亞太區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)。如此可以減少管理層級(jí)，降低溝通的煩瑣性，提升信息流通效率。

2.1.2 人力資源狀況

在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心之后，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了集中管理，每位財(cái)務(wù)人員在共享中心只負(fù)責(zé)一部分工作流程，不用管理其他層面的事項(xiàng)，各位人員相互之間有機(jī)配合與協(xié)調(diào)，形成“一條龍”的工作流程。目前A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心共有184名財(cái)務(wù)人員，其中本科以上學(xué)歷人員占比達(dá)到97%。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)由董事會(huì)負(fù)責(zé)，在實(shí)際運(yùn)行中機(jī)構(gòu)人員通過(guò)系統(tǒng)地對(duì)信息進(jìn)行搜集，并對(duì)公司所面臨的各層次風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估第一時(shí)間反饋給上級(jí)人員。由于不同業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，為了使風(fēng)險(xiǎn)管控更為科學(xué)，A集團(tuán)安排了專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，由其結(jié)合企業(yè)各類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)列出風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，提前制定預(yù)警管理體系。此外，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)關(guān)鍵的控制點(diǎn)上，構(gòu)建了溝通機(jī)制，借助微信、企業(yè)網(wǎng)站系統(tǒng)隨時(shí)與員工溝通，確保風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可控，并從流程上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向進(jìn)行管理，提升了風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。

2.3 控制活動(dòng)現(xiàn)狀

2.3.1 績(jī)效考評(píng)

在企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控管理中，績(jī)效考評(píng)的實(shí)施較為重要。A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式的績(jī)效考評(píng)主要是針對(duì)組織績(jī)效的評(píng)價(jià)。系統(tǒng)后臺(tái)會(huì)自動(dòng)分析日常處理事項(xiàng)，并捕捉相關(guān)信息，形成圖表，最終將結(jié)果動(dòng)態(tài)顯示在共享中心數(shù)據(jù)面板中。

2.3.2 主要業(yè)務(wù)流程

第一，總賬流程?？傎~流程涉及A集團(tuán)所有財(cái)務(wù)模塊，共包含財(cái)務(wù)共享中心、三方合作、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)單位3個(gè)組別。在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，需要經(jīng)過(guò)主管財(cái)務(wù)人員的審批，批準(zhǔn)之后對(duì)信息進(jìn)行掃描，并存檔。在賬戶(hù)調(diào)整上，財(cái)務(wù)共享中心需要與主管人員進(jìn)行溝通，結(jié)合企業(yè)運(yùn)行狀況做好賬戶(hù)調(diào)整工作。最后會(huì)在共享服務(wù)平臺(tái)中自動(dòng)生成總賬，在處理完出賬之后，系統(tǒng)進(jìn)入關(guān)賬時(shí)期，此時(shí)要提供有關(guān)的報(bào)表并進(jìn)行編輯，再與三級(jí)公司進(jìn)行合并。第二，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程。首先報(bào)銷(xiāo)人員要提出對(duì)應(yīng)的事由申請(qǐng)，在領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后向財(cái)務(wù)崗位提交證明，并進(jìn)行圖像掃描，在共享中心收到請(qǐng)求之后，對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，最終通過(guò)資金審批，并發(fā)放審批款。第三，應(yīng)付賬款流程。A集團(tuán)的應(yīng)付賬款通常是對(duì)供應(yīng)商的付款，涉及發(fā)票掃描、預(yù)付、應(yīng)付賬款分類(lèi)賬審核3個(gè)模塊內(nèi)容。在發(fā)票掃描上會(huì)將掃描結(jié)果以電子方式保存于0A系統(tǒng)，在預(yù)付款上通常運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的預(yù)付款便利功能對(duì)所有預(yù)付款進(jìn)行過(guò)賬，在應(yīng)付賬款上共享中心會(huì)根據(jù)系統(tǒng)列示的審批過(guò)的應(yīng)付賬款單據(jù)支付款項(xiàng)。

2.4 信息與溝通現(xiàn)狀

A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心信息溝通包含內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通指的是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)相互之間的溝通、部門(mén)中上下級(jí)成員之間的溝通。外部溝通指的是企業(yè)與客戶(hù)或者與業(yè)務(wù)單位相互之間的溝通，業(yè)務(wù)部門(mén)需要及時(shí)與客戶(hù)進(jìn)行溝通，了解客戶(hù)的需求，從而對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售流程進(jìn)行改進(jìn)。而與供貨商進(jìn)行溝通則可以確保貨物供應(yīng)的準(zhǔn)確及時(shí)。為了與各業(yè)務(wù)單位進(jìn)行有效聯(lián)系，A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心設(shè)置了一個(gè)公共信箱，并定期對(duì)信箱中的信件進(jìn)行收集和查看，將其中的內(nèi)容匯總記錄下來(lái)，反饋至工作流程中。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

A集團(tuán)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的途徑對(duì)內(nèi)控成果進(jìn)行評(píng)估，且對(duì)各子公司進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，最終對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總。審計(jì)人員每月通過(guò)線(xiàn)上隨機(jī)抽查的方式對(duì)當(dāng)月財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行抽查，并將有問(wèn)題的財(cái)務(wù)信息計(jì)入入賬人員的績(jī)效考核。在審計(jì)中對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，發(fā)布有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)警示。此外，A集團(tuán)每年都會(huì)征集員工對(duì)內(nèi)控工作的意見(jiàn)和建議，并引導(dǎo)員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，以促進(jìn)內(nèi)控工作的改革和進(jìn)步。

3 鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

為了解鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，在該中心選擇100位員工開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查研究。主要調(diào)查財(cái)務(wù)共享中心人員對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制的滿(mǎn)意度和看法，明確內(nèi)控工作的實(shí)施情況、面臨問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn)。問(wèn)卷共設(shè)計(jì)了11個(gè)問(wèn)題，全部圍繞內(nèi)部控制“五要素”設(shè)計(jì)。共發(fā)放的問(wèn)卷數(shù)量為100份，回收到的問(wèn)卷數(shù)量為98份，其中有效問(wèn)卷為95份，有效回收率為95%。

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題

在內(nèi)部控制環(huán)境上，A集團(tuán)所面臨的重要問(wèn)題在于缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制，員工每天的工作按部就班，缺乏熱情，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，60.3%的人員認(rèn)為目前單位激勵(lì)機(jī)制不完善。還發(fā)現(xiàn)集團(tuán)目前所采用的績(jī)效考核制度有待完善，46.3%的人員反映在考核過(guò)程中過(guò)于關(guān)注顯性知識(shí)，考核內(nèi)容不全面。再加之集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心人員不能定期組織培訓(xùn)，未能營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，影響了財(cái)務(wù)共享人員的技能提升。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，目前A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心員工普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問(wèn)題，且職位越低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越薄弱。根據(jù)調(diào)查結(jié)果匯總發(fā)現(xiàn)，有38.4%的員工不太清楚自身崗位涉及的制度和規(guī)范，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確識(shí)別。只有20.4%的員工認(rèn)為自己可以清楚了解工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠準(zhǔn)確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)防。此外，還有一部分員工認(rèn)為目前A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)只可以識(shí)別出部分風(fēng)險(xiǎn)，還有待進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。此外，還了解到目前A集團(tuán)并未構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，集團(tuán)作為跨國(guó)企業(yè)，每天會(huì)面臨大量業(yè)務(wù)，產(chǎn)生很多數(shù)據(jù)信息，不注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，往往難以提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控的效果。

3.3 控制活動(dòng)問(wèn)題

A集團(tuán)的業(yè)務(wù)流程相對(duì)較為復(fù)雜，在審核過(guò)程中會(huì)面臨一些不合規(guī)的程序。例如，在初審科目余額調(diào)節(jié)表工作中，企業(yè)并未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審核崗位，只是由相關(guān)員工之間進(jìn)行互檢，由于每一位員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控意識(shí)不同，導(dǎo)致審核效果不理想。此外，公司還面臨財(cái)務(wù)系統(tǒng)維護(hù)不及時(shí)的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)運(yùn)行中，容易出現(xiàn)公盤(pán)空間不夠數(shù)據(jù)存儲(chǔ)不成功、郵件發(fā)送不及時(shí)的問(wèn)題，且這些問(wèn)題往往發(fā)生于對(duì)工作效率要求較高的關(guān)賬時(shí)期。調(diào)查中有63.4%的人員認(rèn)為財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題，只有18.5%的人員認(rèn)為系統(tǒng)運(yùn)行較為合理。再加之A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)用了多種不同的管理軟件，這些系統(tǒng)雖然存在接口，然而很多系統(tǒng)的設(shè)置并不相同，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員花費(fèi)較多的時(shí)間去尋找問(wèn)題，甚至一些不匹配的內(nèi)容需要人工完成，這種人為修改會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞，影響了內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展。

3.4 信息與溝通問(wèn)題

建立財(cái)務(wù)共享中心之后，很多財(cái)務(wù)事務(wù)由財(cái)務(wù)中心進(jìn)行集中管理，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以及時(shí)與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通交流，從而影響內(nèi)控工作的開(kāi)展。例如，在催收應(yīng)收賬款中，業(yè)務(wù)人員需要及時(shí)與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，查詢(xún)項(xiàng)目資金回收狀況，并做好下一步工作的安排。但由于財(cái)務(wù)共享中心集中對(duì)下屬單位的銀行賬戶(hù)進(jìn)行管理，所以業(yè)務(wù)人員很難找到對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理者了解資金回收情況。在調(diào)查中，有超過(guò)50%的人員認(rèn)為財(cái)務(wù)共享中心的建立影響了原有業(yè)財(cái)人員交流，需要對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，只有12.3%的人員認(rèn)為財(cái)務(wù)共享中心的建立，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員的溝通。

3.5 內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題

A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)審方式通常分為三級(jí)審核，首先是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自主審核；其次是由財(cái)務(wù)共享中心各小組負(fù)責(zé)人審核；最后是由財(cái)務(wù)BP進(jìn)行審批。為了提升監(jiān)督審核效果，公司對(duì)審核次數(shù)進(jìn)行了把關(guān)，企圖通過(guò)增加審核次數(shù)更有效地把控風(fēng)險(xiǎn)。但財(cái)務(wù)共享中心的員工每月需要處理成千上萬(wàn)的單據(jù)，很難有效把控問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。例如，入賬人員會(huì)自主對(duì)入賬憑證進(jìn)行檢查，然而難免會(huì)存在遺漏，在將單據(jù)發(fā)給第二級(jí)和第三級(jí)人員進(jìn)行審批的過(guò)程中，一些人員會(huì)直接審核，并不會(huì)做出仔細(xì)檢查，所以也會(huì)出現(xiàn)入錯(cuò)賬的問(wèn)題。在調(diào)查中了解到，審核中能及時(shí)并客觀發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的人員占比為21%，認(rèn)為完全不能及時(shí)客觀地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的人員占比為4%，認(rèn)為部分可以，但在某些地方依然需要改進(jìn)的人員占比為65%，還有10%的人員選擇了不清楚。

4 解決鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問(wèn)題的實(shí)踐措施

4.1 內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化措施

4.1.1 構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制

A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心工作模式較為單調(diào)，財(cái)務(wù)人員的工作十分枯燥，這種“流水線(xiàn)”的方式容易導(dǎo)致員工產(chǎn)生倦怠感，不利于風(fēng)險(xiǎn)防控。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的工作動(dòng)力，使之不斷提升主動(dòng)性。例如，對(duì)員工加大鼓勵(lì)，并給予表現(xiàn)好的員工更多機(jī)會(huì)，也可以為員工提供參與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的機(jī)會(huì)，鍛煉其能力[1]。同時(shí)還要完善績(jī)效考核制度，推行正向激勵(lì)與負(fù)向激勵(lì)的有機(jī)融合，并在考核中同時(shí)關(guān)注隱性知識(shí)與顯性知識(shí)，提升考核的全面性和準(zhǔn)確性，使員工看到自身與優(yōu)秀員工的差距，并主動(dòng)提升學(xué)習(xí)熱情。

4.1.2 加強(qiáng)培訓(xùn)并定期輪崗

A集團(tuán)要定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提升綜合素質(zhì)，并引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪崗，使之通過(guò)輪崗了解不同崗位的工作內(nèi)容、規(guī)章制度等，這樣不僅可以促進(jìn)各崗位的融合與銜接，還可以降低核算風(fēng)險(xiǎn)。例如，每月組織員工參與一次系統(tǒng)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涉及企業(yè)日常財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)活動(dòng)和職稱(chēng)知識(shí)，幫助員工提升自身的職稱(chēng)級(jí)別。

4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題的優(yōu)化措施

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法提升財(cái)務(wù)共享中心員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。例如，A集團(tuán)將風(fēng)險(xiǎn)防范納入員工績(jī)效考核，借助績(jī)效考核這一“指揮棒”提升員工的風(fēng)控意識(shí)。并結(jié)合企業(yè)日常鋼鐵業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制，對(duì)其進(jìn)行周期性評(píng)估和修正，確保應(yīng)急機(jī)制能滿(mǎn)足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)急需求。

4.3 控制活動(dòng)問(wèn)題的優(yōu)化措施

4.3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核控制

A集團(tuán)企業(yè)加大人力資源儲(chǔ)備力度，針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)際工作需求對(duì)人才進(jìn)行培養(yǎng)和引進(jìn)，確保部門(mén)內(nèi)部人力充沛。同時(shí)設(shè)置專(zhuān)業(yè)的審核崗位，安排專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核，使審核工作更為精準(zhǔn)、細(xì)致。為促進(jìn)審核人員工作的高效開(kāi)展，將員工績(jī)效與審核結(jié)果掛鉤，定期對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行整理，計(jì)入績(jī)效考核。

4.3.2 重視財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)

IT部門(mén)定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和更新，確保系統(tǒng)始終處于正常運(yùn)行狀態(tài)中。研發(fā)機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)展抗壓力測(cè)試，確保在企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)量大幅變動(dòng)時(shí)，系統(tǒng)流暢運(yùn)行。上線(xiàn)新系統(tǒng)之前明確流程內(nèi)容，安排專(zhuān)業(yè)人員對(duì)系統(tǒng)模塊進(jìn)行了解，預(yù)知未來(lái)問(wèn)題，并提前做好解決與處理。

4.4 信息與溝通問(wèn)題的優(yōu)化措施

構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的目的在于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的快速流通，提升財(cái)務(wù)工作成效，更好地服務(wù)于企業(yè)運(yùn)行。鑒于目前A集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)業(yè)財(cái)人員溝通造成的阻礙，建立專(zhuān)業(yè)的溝通機(jī)制，確保信息時(shí)刻處于流通狀態(tài)中。第一，建立專(zhuān)業(yè)“溝通小組”。在企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)務(wù)部門(mén)之間建立“中介組織”——信息溝通小組[2]，小組成員負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)財(cái)信息進(jìn)行傳達(dá)，一方面定期將與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)信息搜集匯總至業(yè)務(wù)部門(mén)，另一方面將業(yè)務(wù)信息搜集匯總至財(cái)務(wù)部門(mén)，便于兩方人員的溝通交流。第二，構(gòu)建信息反饋機(jī)制。每月對(duì)業(yè)財(cái)信息流通情況進(jìn)行反饋、梳理，明確信息溝通中存在的問(wèn)題，制定優(yōu)化方案。

4.5 內(nèi)部監(jiān)督問(wèn)題的優(yōu)化措施

第一，構(gòu)建及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制。在財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)中建立風(fēng)險(xiǎn)反饋模塊，模塊利用自動(dòng)化技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行捕捉、呈現(xiàn)，在面臨任何潛在風(fēng)險(xiǎn)之后，都可以及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，幫助財(cái)務(wù)人員篩查風(fēng)險(xiǎn)。第二，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，構(gòu)建雙重稽核系統(tǒng)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保留原有審計(jì)流程和審計(jì)人員，通過(guò)優(yōu)化審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)工作。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在財(cái)務(wù)共享中心信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，打破原有時(shí)空限制，促進(jìn)審計(jì)工作效能的提升。具體而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以通過(guò)遠(yuǎn)程審計(jì)、線(xiàn)上審計(jì)開(kāi)展審計(jì)操作活動(dòng)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)和人工智能技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息的有效篩查。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中面臨疑問(wèn)之后，及時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查，并開(kāi)展深入調(diào)查，取得充沛的稽核證據(jù)。

5 結(jié)語(yǔ)

鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制問(wèn)題，是事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制工作，建立完善的內(nèi)部控制工作流程和體系，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作成效的提升。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張星.財(cái)務(wù)共享中心模式下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2023（03）：145-147.

【2】項(xiàng)子穎，閻瑾，於澤斐，等.“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)共享”模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2022（23）：144-146.