中國(guó)對(duì)國(guó)際避稅的打擊力度逐步強(qiáng)化

有消息稱，國(guó)家稅務(wù)局將出臺(tái)反避稅重磅公告，要求大型跨國(guó)企業(yè)披露更詳盡的關(guān)聯(lián)企業(yè)信息、年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表、國(guó)別報(bào)告等，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷企業(yè)是否采取不合理避稅手段規(guī)避納稅義務(wù)。就此，安永轉(zhuǎn)讓定價(jià)及運(yùn)營(yíng)效能優(yōu)化服務(wù)合伙人邱輝稱，此舉意義深遠(yuǎn)，而中國(guó)政府勢(shì)在必行。

事實(shí)上，這則公告將是中國(guó)落實(shí)二十國(guó)集團(tuán)（G20）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的一項(xiàng)成果，是中國(guó)反避稅規(guī)則的一部分。此新規(guī)的出臺(tái)預(yù)期將推動(dòng)中國(guó)國(guó)內(nèi)法規(guī)與BEPS行動(dòng)計(jì)劃的國(guó)際接軌，助力全球稅務(wù)合作，強(qiáng)化對(duì)國(guó)際避稅的打擊力度。公告核心內(nèi)容是什么？公告的發(fā)布將會(huì)對(duì)跨國(guó)企業(yè)產(chǎn)生哪些影響？

掃除稅務(wù)管理的“盲區(qū)”

談到公告將產(chǎn)生的影響及內(nèi)容，邱輝說(shuō)，在全球化背景下，大部分企業(yè)會(huì)根據(jù)比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)所在地進(jìn)行資源配置，開(kāi)展投資和運(yùn)營(yíng)，企業(yè)供應(yīng)鏈也相應(yīng)出現(xiàn)了全球廣泛分布的態(tài)勢(shì)。從中國(guó)的角度看，過(guò)去主要是跨國(guó)公司到中國(guó)投資，而現(xiàn)在也有越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)“走出去”，形成海外并購(gòu)浪潮。企業(yè)運(yùn)作呈全球化趨勢(shì)導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部資源分布和關(guān)聯(lián)交易鏈條越來(lái)越復(fù)雜。從稅收管理的角度來(lái)說(shuō)，這容易出現(xiàn)稅務(wù)管理的“盲區(qū)”，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。OECD推動(dòng)的國(guó)際稅制改革，其主旨就是要增強(qiáng)透明度，并以此推動(dòng)企業(yè)利潤(rùn)的合理申報(bào)和稅源的公平分配。因此，關(guān)聯(lián)交易的信息批露顯得尤為重要。預(yù)期此公告發(fā)布之后，將對(duì)整個(gè)稅務(wù)領(lǐng)域、尤其是國(guó)際稅務(wù)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)領(lǐng)域帶來(lái)深遠(yuǎn)影響。

邱輝說(shuō)，公告的核心內(nèi)容是BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，其內(nèi)容主要反映在對(duì)現(xiàn)行法規(guī)中企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)相關(guān)要求的深化和拓展。這次公告加大了資訊披露范圍，企業(yè)由原來(lái)需要填報(bào)9張申報(bào)表格可能多至19張。

談到公告的發(fā)布對(duì)企業(yè)影響的范圍，邱輝稱，關(guān)聯(lián)申報(bào)并沒(méi)有局限于什么性質(zhì)的企業(yè)。在新規(guī)則下，這個(gè)關(guān)聯(lián)交易的信息批露要求對(duì)中資和外資企業(yè)一視同仁；企業(yè)如果存在關(guān)聯(lián)交易就應(yīng)該按實(shí)填寫(xiě)，和同期文檔相比，關(guān)聯(lián)申報(bào)不存在門(mén)檻要求，所以它的涵蓋面更廣，而且需要和年度企業(yè)所得稅申報(bào)表一起上交。他說(shuō)，分國(guó)別報(bào)告的填報(bào)主要涉及規(guī)模較大的中資企業(yè)，預(yù)計(jì)中國(guó)設(shè)定的門(mén)檻標(biāo)準(zhǔn)將和OECD建議的全球收入7.5億歐元相類似。

吸引外資的負(fù)面影響不大

談到中國(guó)批露這個(gè)公告之后，對(duì)跨國(guó)企業(yè)會(huì)帶來(lái)什么影響，邱輝表示，第一，這必然會(huì)加大跨國(guó)企業(yè)隱形交易的難度。過(guò)去只需要批露與其有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，而現(xiàn)在又可能需要把所有關(guān)聯(lián)企業(yè)列舉出來(lái)。從稅務(wù)管理的角度來(lái)看，這對(duì)于避免隱形交易有現(xiàn)實(shí)意義。第二，除了披露所有關(guān)聯(lián)方之外，公告要求披露存在重大關(guān)聯(lián)交易的境外企業(yè)的注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際稅負(fù)等關(guān)鍵信息，這使得稅務(wù)部門(mén)對(duì)潛在的避稅安排的可見(jiàn)度大大提升?？梢哉f(shuō)，此次公告不僅僅針對(duì)外商在華經(jīng)營(yíng)的跨國(guó)企業(yè)，也同樣針對(duì)中國(guó)本土跨國(guó)企業(yè)，即只要涉及跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易都會(huì)遇到類似的問(wèn)題。那么，該政策會(huì)否對(duì)吸引外資產(chǎn)生不利？ “實(shí)際上負(fù)面影響應(yīng)該不會(huì)太大，因?yàn)槿虻亩悇?wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)將日趨一致。這次國(guó)際稅改的一個(gè)重要基石就是要求各國(guó)有一個(gè)協(xié)同的動(dòng)作。”邱輝稱，“只要這一國(guó)際稅務(wù)協(xié)作的基調(diào)不變，中國(guó)吸引外資的環(huán)境應(yīng)該不會(huì)受到不利影響。”

中國(guó)反避稅的重要里程碑

“公告對(duì)中國(guó)反避稅有重大的意義，是一個(gè)重要的里程碑?！鼻褫x說(shuō)， 以前稅務(wù)機(jī)關(guān)只看到與中國(guó)有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易，就像盲人摸象，只看到象腿，不見(jiàn)全貌。而現(xiàn)在所有關(guān)聯(lián)企業(yè)信息都必須披露后，就能了解整只大象，解決此前的信息不對(duì)稱問(wèn)題，從而有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷跨國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)申報(bào)地和價(jià)值創(chuàng)造地區(qū)是否匹配。

談到在打擊跨國(guó)企業(yè)避稅的全球浪潮中，中國(guó)處于怎樣的位置，邱輝說(shuō)，即將出臺(tái)的重磅文件正是中國(guó)參與全球反避稅行動(dòng)的積極體現(xiàn)。但總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)在這波國(guó)際稅改浪潮中處在“居中”的位置，既積極響應(yīng)OECD稅改行動(dòng)，但和某些“激進(jìn)”國(guó)家對(duì)比，步伐還屬于穩(wěn)健。對(duì)中國(guó)本土跨國(guó)企業(yè)而言，大部分企業(yè)仍缺乏全球稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部系統(tǒng)和專業(yè)人員配置方面的準(zhǔn)備也不如發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)企業(yè)那么充分；對(duì)走出去的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)際稅制變革不可避免地會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)新的稅務(wù)遵從和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的挑戰(zhàn)。