風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部制度體系建設(shè)研究

劉曉洋

摘?要：內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)運(yùn)營管理的重要“出口”，更是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展所必須關(guān)注的問題。由于任何企業(yè)在發(fā)展過程中都會面臨不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)必須堅(jiān)持將內(nèi)部制度體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理控制相結(jié)合，文章中筆者就將以此為研究對象展開論述，在總結(jié)問題、剖析不足的基礎(chǔ)上，提出對應(yīng)的解決策略，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠?yàn)閺V大從業(yè)者提供啟示、帶來借鑒。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制制度；體系建立

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）16-0115-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.16.115

在企業(yè)運(yùn)營管理過程中，在從事各種經(jīng)濟(jì)活動的不同階段，其必須加強(qiáng)對各項(xiàng)細(xì)節(jié)的嚴(yán)格管理和控制，如此才能切實(shí)提高企業(yè)整體的綜合管理能力，取得更為豐盛的經(jīng)濟(jì)效益［1］。為了達(dá)成這樣的目標(biāo)，企業(yè)需要構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，并且要確保其完全貫穿企業(yè)決策、監(jiān)督以及執(zhí)行的所有過程，覆蓋一切業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理事項(xiàng)，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免企業(yè)遭遇更大的損失。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理視角下打造的內(nèi)部制度體系，無論是對企業(yè)發(fā)展還是內(nèi)部戰(zhàn)略決策都有著極為關(guān)鍵的意義。

1?風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部制度體系的重要性

企業(yè)完善內(nèi)部制度體系的主要目標(biāo)就在于能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，在具體應(yīng)用制度體系的過程中，需要通過細(xì)致和充分的排查，及時對運(yùn)營管理過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行識別，通過綜合性的分析和細(xì)致的研究，擬定企業(yè)運(yùn)營管理各個環(huán)節(jié)有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)要素，加強(qiáng)管理控制，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及穩(wěn)定發(fā)展。由此觀之，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部制度體系的建設(shè)，具有不容忽視的意義和重要性。

一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)管理的整個流程、業(yè)務(wù)推進(jìn)的所有環(huán)節(jié)，其必須借助成熟的信息采集模式對不同運(yùn)營管理階段的信息要素展開分析，才能實(shí)現(xiàn)宏觀范圍內(nèi)的優(yōu)化管理和綜合控制，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的損失，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對能力；另一方面，企業(yè)內(nèi)部制度體系是指企業(yè)采取各種內(nèi)部管理控制行為，針對風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行規(guī)避和控制，借助企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)生成的制度體系，包括企業(yè)在管理過程中所采取的一系列措施，對企業(yè)的具體運(yùn)營情況進(jìn)行優(yōu)化和完善。所以企業(yè)必須對自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析，尤其是要判斷和分析內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營管理活動對自身所能帶來的影響，通過識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為強(qiáng)化后續(xù)管理打下基礎(chǔ)并做好鋪墊。不可否認(rèn)的是，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩項(xiàng)重要工具，其各自都經(jīng)歷了理論創(chuàng)新、完善以及理論和實(shí)踐相結(jié)合的過程，已經(jīng)從最初單純的制度建設(shè)走向了與內(nèi)部控制相結(jié)合的制度體系建構(gòu)之路［2］。

2?企業(yè)內(nèi)部制度體系建設(shè)存在的問題

2.1?企業(yè)內(nèi)部制度體系建設(shè)的目標(biāo)不合理

就目前部分企業(yè)內(nèi)部制度體系建設(shè)的目標(biāo)來看，多數(shù)情況下，其仍然停留在會計(jì)信息、財(cái)務(wù)管理維度上，沒有從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制、戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定角度著手確定目標(biāo)，或者說目標(biāo)的設(shè)定脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，甚至與之產(chǎn)生背離。長此以往很容易促使企業(yè)內(nèi)部制度體系建設(shè)無法迎合企業(yè)快速發(fā)展和建設(shè)的節(jié)奏，落后時代的同時，更會成為企業(yè)前行的重大制約和掣肘。

2.2?企業(yè)缺少服務(wù)內(nèi)部制度體系運(yùn)行的環(huán)境和條件

當(dāng)下，很多企業(yè)并沒有將內(nèi)部管理的重心置于環(huán)境建設(shè)和制度優(yōu)化上，間接導(dǎo)致內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不合理、機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，甚至存在明顯的職能交叉、效率低下、質(zhì)量無從保障的情況。甚至一些企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員因?yàn)闆]有樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，更導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部安全管理措施不到位、文化體系建設(shè)缺失、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足、人力資源約束激勵制度不合理等。

2.3?內(nèi)部制度體系建設(shè)缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)

現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營管理過程中確實(shí)面臨著諸多類型的風(fēng)險(xiǎn)，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。鑒于此，企業(yè)必須創(chuàng)設(shè)能夠進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、研究以及管理應(yīng)對的環(huán)節(jié)和機(jī)制，明確高風(fēng)險(xiǎn)所觸及的范圍及其有可能給企業(yè)帶來的影響，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

但是就目前的實(shí)際情況來看，由于部分企業(yè)本身對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，內(nèi)部制度體系建設(shè)過程中缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)，也沒有建立相應(yīng)的考核體系，直接影響自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，主要表現(xiàn)在缺乏與企業(yè)戰(zhàn)略設(shè)定、業(yè)務(wù)流程以及經(jīng)營管理體系相契合的評估環(huán)節(jié)與應(yīng)對機(jī)制［3］。

2.4?企業(yè)內(nèi)部控制活動需要加強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制活動主要是指企業(yè)內(nèi)部負(fù)有管理責(zé)任、擁有權(quán)限指令的工作人員為了更好地保障指令的貫徹與落實(shí)，從而制定的一系列管理措施和手段。

一方面，現(xiàn)階段國內(nèi)很多企業(yè)所謂的內(nèi)部控制集中在事后階段，缺少前期預(yù)判以及事中監(jiān)督的過程，根本無法凸顯內(nèi)部管理控制的真實(shí)效果；另一方面，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制活動，需要嚴(yán)格貫徹自上而下的觀念，執(zhí)行嚴(yán)格且周密的計(jì)劃，用以輔助風(fēng)險(xiǎn)管理控制方案的識別、評價(jià)、控制以及監(jiān)督。嚴(yán)格意義來說，這是一個變化的、不斷形成機(jī)制的和用以解決問題的過程，很多企業(yè)正是因?yàn)椴荒車?yán)格執(zhí)行這一過程，貫徹制度標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致制度體系建設(shè)最終淪為形式主義、紙上談兵，并不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用和價(jià)值。

2.5?企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的考核評價(jià)與審計(jì)監(jiān)督

2.5.1?企業(yè)對內(nèi)部控制的執(zhí)行考核力度明顯不足

一些企業(yè)因?yàn)闆]有建立一套健全的考核管理機(jī)制，廣大員工在內(nèi)部管理控制方面的表現(xiàn)，沒有及時納入業(yè)績考核的過程中來。由此在企業(yè)當(dāng)中很容易產(chǎn)生這樣一種情緒，即內(nèi)部控制以及相關(guān)制度的執(zhí)行與自身無關(guān)，無論遵從與否，都不會對個人業(yè)績和實(shí)際福利產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

2.5.2?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性以及客觀性明顯不足，影響監(jiān)督實(shí)效

一方面，一些企業(yè)因?yàn)闆]有建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度體系，促使各國部門、崗位之間沒有辦法形成彼此互相影響、互為牽制的制度，沒有辦法進(jìn)行相對應(yīng)的監(jiān)督，促使內(nèi)部審計(jì)工作沒有辦法及時落到實(shí)處；另一方面，很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)業(yè)務(wù)并沒有過多的涉及業(yè)務(wù)層面，往往僅僅局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面，存在著業(yè)務(wù)涉及不全面、職能不豐富的情況，促使審計(jì)工作該有的客觀性無法得到保障，價(jià)值沒有辦法得到充分實(shí)現(xiàn)。

2.6?企業(yè)內(nèi)部缺少有助于信息溝通的渠道

制度體系的建設(shè)需要最終的貫徹落實(shí)才能起到應(yīng)有的作用，而要想達(dá)成這一目標(biāo)，就需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑便捷的、有助于信息溝通的渠道，但是很明顯，目前多數(shù)企業(yè)在此方面存在不足。

首先，現(xiàn)階段，國內(nèi)的一些企業(yè)并沒有建立內(nèi)部信息披露標(biāo)準(zhǔn)和制度，如此很容易導(dǎo)致信息披露機(jī)制沒有辦法落到實(shí)處；其次，現(xiàn)階段，部分企業(yè)對內(nèi)沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理以及監(jiān)督審計(jì)部門，這是企業(yè)固有編制體系和架構(gòu)所致，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量、效率都存在很大提升空間，內(nèi)部控制工作也存在不到位、不充分的情況，針對企業(yè)現(xiàn)階段在內(nèi)部管理方面暴露出的一些問題，很難采取更好的應(yīng)對措施進(jìn)行處理；再次，一些企業(yè)在實(shí)際制定管理方案的過程中，雖然對于風(fēng)險(xiǎn)管理會予以一定的關(guān)注，但是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的溝通機(jī)制，直接導(dǎo)致企業(yè)在調(diào)度內(nèi)部資源方面和在匹配價(jià)值方面難以取得突破性的進(jìn)展，更無法對風(fēng)險(xiǎn)管理和工作提供系統(tǒng)的且完整的支持［4］；最后，對任何信息進(jìn)行傳遞和處理的目的都是控制，所以前期信息的獲取、處理以及妥善利用，都是不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部所累積的信息以及各類資源會變得越來越多，此時往往需要同外部信息進(jìn)行必要的共享和交互，如此才能保障信息獲取的及時性、處理方法的正確性以及相關(guān)資源利用的妥善性，進(jìn)而滿足企業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要，充分體現(xiàn)出信息的戰(zhàn)略價(jià)值和資源意義。但是很明顯，要想實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)單純依靠傳統(tǒng)的處理方法顯然是不夠的，其需要借助大型計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的支持和幫助，從方方面面落實(shí)管理的信息化，提高相關(guān)工作開展的效率以及積極性。

3?建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部制度體系

黨的十九大報(bào)告曾明確指出，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)從最初的追求高速走向追求高質(zhì)，而伴隨市場競爭的日益白熱化，企業(yè)需要在運(yùn)營管理過程中呈現(xiàn)更為科學(xué)、更為有效的管理，通過構(gòu)建更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，意味著企業(yè)的制度體系已經(jīng)建立在了確保企業(yè)安全發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上。

3.1?確定基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部制度體系建設(shè)目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部制度體系的建設(shè)目標(biāo)，是確保企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)有序合法、維系資產(chǎn)安全、保障財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)信息完整有效，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)，同時這份目標(biāo)也是用以衡量內(nèi)部制度體系建設(shè)效果的標(biāo)準(zhǔn)所在。

一方面，內(nèi)部制度體系建設(shè)目標(biāo)的選擇，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的需要，其需要將企業(yè)管理劃分為若干個不同的模塊，如資金管理、人力資源管理、審計(jì)管理、資料及檔案文件管理等，確保不同的管理模塊都有相應(yīng)的制度模塊作為支撐；另一方面，企業(yè)在圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理打造內(nèi)部制度體系的過程中，有必要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向確立體系目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意味著企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)作為第一要素，管理人員必須按照企業(yè)既定的業(yè)務(wù)范疇和運(yùn)營管理目標(biāo)，采取長期的、發(fā)展的眼光來判斷管理要素，生成和確定風(fēng)險(xiǎn)防范類的制度目標(biāo)，進(jìn)而滿足企業(yè)長期以及戰(zhàn)略發(fā)展的最終訴求。

3.2?完善基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部制度體系運(yùn)行環(huán)境

環(huán)境是影響管理要素和管理實(shí)施效果的重要原因，對于內(nèi)部制度體系運(yùn)行所需的環(huán)境而言，其包括企業(yè)管理和治理職能等多個方面，好壞與否直接關(guān)系到廣大員工對制度執(zhí)行的關(guān)注點(diǎn)以及態(tài)度。

3.2.1?企業(yè)管理層面

其主要是指企業(yè)內(nèi)部需要生成能夠滿足貫徹落實(shí)制度體系的條件、氛圍以及文化環(huán)境。

首先，管理層必須在企業(yè)內(nèi)部打造積極向上的、健康的企業(yè)文化；其次，企業(yè)需要建立切實(shí)可行的員工行為守則，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制；再次，加強(qiáng)對員工職業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部生成科學(xué)的人力資源政策；最后，一些企業(yè)可以將內(nèi)部管理控制視作戰(zhàn)略性的管理工具，所有人員必須嚴(yán)格秉承制衡、全面、重要、成本控制以及適應(yīng)性的原則，確保覆蓋所有的活動，并且確保隨時跟隨企業(yè)的經(jīng)營狀況調(diào)整內(nèi)部各項(xiàng)制度。

3.2.2?企業(yè)治理層面

其主要針對企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)治理和主導(dǎo)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)層而言，其是影響和確定制度體系是否能夠充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。

首先，企業(yè)的治理層必須積極主動地參與到內(nèi)部管理的活動當(dāng)中；其次，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確各個部門和崗位的權(quán)責(zé)分配；最后，企業(yè)在正常運(yùn)營管理過程中，企業(yè)內(nèi)部需要建立有關(guān)內(nèi)部管理控制的完整制度以及流程，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部經(jīng)營活動的順利輔助和管理。在這樣一種情況下，內(nèi)部所有員工都需要參與到內(nèi)部控制體系的建構(gòu)與執(zhí)行的過程中，保障各項(xiàng)活動穩(wěn)定推進(jìn)和開展。

3.3?制定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評估策略

風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施內(nèi)部管理與控制的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)能夠及時識別、精準(zhǔn)預(yù)估、科學(xué)分析運(yùn)營管理活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，確定科學(xué)應(yīng)對策略的有力之舉。于企業(yè)而言，雖然風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生帶有一定的客觀性，并不可能通過實(shí)施某種手段或者策略，徹底規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但并不意味著企業(yè)不需要采取任何手段，在合理的范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評估策略，基于行業(yè)性質(zhì)識別風(fēng)險(xiǎn)類型、預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，通過設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，定期對指標(biāo)關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)施進(jìn)行檢測，采取更為科學(xué)的手段，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少企業(yè)損失［5］。

3.4?完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制活動

企業(yè)需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理措施，結(jié)合內(nèi)部制度體系的建設(shè)目標(biāo)，綜合應(yīng)用管控措施，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)活動展開有效控制，目前較為常見的內(nèi)部控制活動包括預(yù)算、績效考核、運(yùn)營分析、授權(quán)審批、不相容崗位相分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)以及會計(jì)系統(tǒng)控制。在具體執(zhí)行控制活動的過程中，還需要把握以下三方面關(guān)鍵點(diǎn)。

首先，企業(yè)必須精準(zhǔn)把握內(nèi)部管理控制的內(nèi)容，具體需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，確?？刂苹顒痈泳哂嗅槍π浴＠?，將風(fēng)險(xiǎn)管理控制活動與成本管控、績效管理等進(jìn)行結(jié)合，提高內(nèi)部控制的積極性和有效性；同時強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制活動的全過程性，即從單純考慮事后控制，慢慢走向事前和事中。其次，企業(yè)需要最大限度地利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過會計(jì)信息以及數(shù)據(jù)資源的使用，讓包括預(yù)算、績效考核、運(yùn)營分析等在內(nèi)的經(jīng)營管理活動能夠獲得充分的數(shù)據(jù)參考和信息支撐，確?？茖W(xué)合理的調(diào)度和指揮企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動。最后，企業(yè)需要從預(yù)防與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，分析風(fēng)險(xiǎn)信息溝通所需要具備的要素，并對其進(jìn)行創(chuàng)新設(shè)計(jì)和重新組合，促使企業(yè)的內(nèi)部管理和制度建設(shè)能夠完全滿足風(fēng)險(xiǎn)管控的需要，并基于此打造高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制部門。

3.5?增強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的考核評價(jià)與內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督可以確保企業(yè)管理控制的穩(wěn)定和高效，所以企業(yè)有必要采取有力的措施來保障監(jiān)督的順利實(shí)施，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和糾正問題，及時采取措施應(yīng)對和解決問題，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，減少損失的發(fā)生，同時采取相對應(yīng)的考核評價(jià)，就監(jiān)督工作的執(zhí)行效果進(jìn)行輔助性的管理和引導(dǎo)。

3.5.1?以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，實(shí)施內(nèi)部管理考核

企業(yè)需要創(chuàng)新以往的績效管理考核方式，將針對內(nèi)部制度體系的貫徹落實(shí)效果納入考核范疇當(dāng)中，通過設(shè)置相應(yīng)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)施自評、互評以及管理層評價(jià)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對此的重視程度。

3.5.2?以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)

一方面，企業(yè)需要提高會計(jì)信息資料的可靠性、真實(shí)性，確保能夠進(jìn)一步完善內(nèi)部管理的目標(biāo)、輔助決策執(zhí)行，具體的日常監(jiān)督工作需要從內(nèi)部會計(jì)控制、自我評估、內(nèi)部審計(jì)以及社會監(jiān)督四個方面來予以完善；另一方面，在企業(yè)實(shí)施和不斷完善內(nèi)部管理控制的過程中，其不僅需要重視財(cái)務(wù)管理授權(quán)體系以及優(yōu)化內(nèi)部的核查和監(jiān)督工作，更要從成本核算以及會計(jì)憑證等業(yè)務(wù)著手進(jìn)行監(jiān)督強(qiáng)化，所以說企業(yè)必須做到環(huán)環(huán)相扣，才能提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3.6?提高以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部信息溝通效率

其主要是指企業(yè)通過加強(qiáng)和不斷完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，提升溝通效率，實(shí)現(xiàn)管理和傳達(dá)的統(tǒng)一。

3.6.1?打造信息與傳遞機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理與控制

企業(yè)需要不斷強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通渠道以及機(jī)制的建構(gòu)，及時關(guān)注信息的收集、加工以及傳遞和反饋，為強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管控增添助力。

首先，企業(yè)在建設(shè)和完善信息傳遞系統(tǒng)時，需要打造相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全控制機(jī)制，確保信息傳遞的及時性以及安全性；其次，企業(yè)需要加大對反舞弊機(jī)制的建設(shè)和利用，充分發(fā)揮監(jiān)督舉報(bào)的作用，減少因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ所帶來的風(fēng)險(xiǎn)和隱患；再次，企業(yè)需要完善信息傳遞機(jī)制，即便是在不同等級或者同一等級的不同部門之間進(jìn)行信息傳遞，都需要建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，確保信息傳遞的合理性以及有序性；最后，企業(yè)需要構(gòu)建與運(yùn)營管理目標(biāo)高度契合的信息溝通制度，如信息發(fā)布與披露制度、報(bào)告制度、會議制度、反饋制度等，通過構(gòu)建信息收集與加工組織機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)部門或組織的權(quán)責(zé)義務(wù)，并對其實(shí)施情況執(zhí)行監(jiān)督考核。

3.6.2?打造網(wǎng)絡(luò)化信息溝通渠道

信息溝通的效率和質(zhì)量直接影響企業(yè)內(nèi)部管理的效率，所以企業(yè)有必要打造網(wǎng)絡(luò)化的信息溝通渠道，迎合時代訴求的同時，也減少溝通成本。

（1）提升橫向溝通的有效性。其主要是指企業(yè)內(nèi)部各個平級的部門必須及時地、定期地進(jìn)行細(xì)致的交流和溝通，促進(jìn)彼此之間業(yè)務(wù)的銜接和溝通、工作內(nèi)容的了解和完善。而且從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和建設(shè)的角度來說，其一方面有助于信息的共享，提升各個部門的合作意識以及整體觀念；另一方面則有助于各個部門在相互協(xié)作、彼此約束的過程中，提高內(nèi)部管理的有效性。

（2）拓展外部溝通的廣度。企業(yè)不僅需要加大內(nèi)部溝通的力度，還要做好同外部客戶、第三方機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商以及政府等相關(guān)團(tuán)體之間的溝通。如此有助于企業(yè)及時掌握宏觀政策以及環(huán)境條件下與企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)聯(lián)的信息。舉例來說，企業(yè)可以及時從供應(yīng)商以及客戶那里獲取有關(guān)產(chǎn)品需求、原材料供應(yīng)等方面的信息，更可以和第三方機(jī)構(gòu)處獲得有關(guān)會計(jì)、審計(jì)以及稅務(wù)等的信息。

（3）提升縱向溝通的效率?？v向溝通主要是指企業(yè)內(nèi)部自上而下的溝通，促使每一位員工都能清楚地意識到自己的職責(zé)、使命以及肩負(fù)的任務(wù)，實(shí)際工作過程中同其他的部門、崗位會產(chǎn)生怎樣的關(guān)聯(lián)，要如何了解企業(yè)內(nèi)部管理控制的各項(xiàng)規(guī)定以及細(xì)節(jié)，如何生效，不同的崗位扮演著怎樣的角色等。

一方面，企業(yè)的管理層需要通過適度的保護(hù)和溝通，消除員工因?yàn)樾畔⒉粚Φ仍斐傻慕箲]，具體也可以通過適度的獎勵機(jī)制引導(dǎo)其積極向上級主管部門反饋和提供信息；另一方面，廣大員工必須清晰地意識到，一旦出現(xiàn)例外事項(xiàng)、突發(fā)事件，除卻要關(guān)注觸發(fā)事件本身的原因外，還要積極采取行動，規(guī)避連帶事項(xiàng)的發(fā)生。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部很多經(jīng)營管理方面的問題，歸根結(jié)底都是由一線工作人員發(fā)現(xiàn)和第一時間進(jìn)行處理的，其所能獲取的信息也是最淺顯也最直接的，作為管理層要想了解這些信息，必須建構(gòu)自下而上能夠快速反映問題的渠道。而要想達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)不僅需要構(gòu)建廣開言路的渠道，還需要能夠虛心聆聽的管理者。

4?結(jié)論

總而言之，企業(yè)需要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度著手，及時做好內(nèi)部管理控制工作，通過強(qiáng)化內(nèi)部制度體系建設(shè)，提升管理水平，減少各類風(fēng)險(xiǎn)隱患以及其有可能給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)需要從多個環(huán)節(jié)落腳，做好風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，及時找出運(yùn)營管理過程中存在的潛在性隱患和危險(xiǎn)要素，全面落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督管控，同時結(jié)合企業(yè)運(yùn)營管理的實(shí)際情況，針對不足及時采取針對性的措施予以應(yīng)對和處理，保持企業(yè)擁有良好的運(yùn)營管理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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